王鵬遠(yuǎn)

摘 要：對(duì)于行政事業(yè)單位來說，強(qiáng)化單位內(nèi)控管理，對(duì)于加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)防范控制，提高單位整體管理水平具有重要作用。本文針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，首先分析了行政事業(yè)單位在內(nèi)控方面存在的主要問題，最后就改進(jìn)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)行了詳細(xì)的論述分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?改進(jìn)優(yōu)化

行政事業(yè)單位對(duì)于政府各項(xiàng)行政事務(wù)活動(dòng)的組織開展實(shí)施具有非常重要的保障作用，也是政府公共服務(wù)職能規(guī)范履行的重要基礎(chǔ)保障。強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有利于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，促進(jìn)提高資金使用效率和效益，對(duì)于實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部管理的精細(xì)化以及規(guī)范化也具有重要作用。強(qiáng)化單位內(nèi)控.就要求在自身內(nèi)部管理過程中，應(yīng)該高度重視內(nèi)控的重要作用，不斷優(yōu)化完善內(nèi)控體系，促進(jìn)提高單位內(nèi)部管理整體水平。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，主要是有的行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位設(shè)置方面存在風(fēng)險(xiǎn)，尤其是不相容職務(wù)分離以及制約監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不到位;有的行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程方面還存在風(fēng)險(xiǎn)，一些審批程序以及審核管理等規(guī)章制度執(zhí)行落實(shí)不到位，存在著發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn);在行政事業(yè)單位的內(nèi)控具體實(shí)施方面，主要是有的單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，特別是因?yàn)轭A(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算分配不夠合理以及預(yù)算控制力度不足，等等，造成了行政事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)控制管理體系存在著薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)配置不夠均衡，資產(chǎn)管理制度建設(shè)不完善等，出現(xiàn)了資產(chǎn)使用效率不高，資產(chǎn)處置隨意性較強(qiáng)，影響了資產(chǎn)管理效率。

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)方面，主要是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，尤其是缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，造成了在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理開展過程中出現(xiàn)的一些問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)糾正和解決，整個(gè)內(nèi)部控制體系中仍然存在著薄弱環(huán)節(jié)，影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的有效性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理改進(jìn)實(shí)施措施

（一）建立良好的單位內(nèi)控環(huán)境

確保單位內(nèi)部控制的規(guī)范化開展實(shí)施，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境。首先，應(yīng)該重視完善內(nèi)控方面的規(guī)章制度建設(shè)，嚴(yán)格單位內(nèi)控管理等相關(guān)要求，建立系統(tǒng)的制度體系，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作細(xì)則，指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的開展。其次，應(yīng)該重視建立完善行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化管理體系，通過信息管控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)科室部門之間信息的及時(shí)溝通交流，提高內(nèi)部運(yùn)行管理效率，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的真實(shí)可靠。此外，還應(yīng)該在行政事業(yè)單位內(nèi)部良好的溝通反饋機(jī)制，強(qiáng)化單位內(nèi)部的具體溝通協(xié)調(diào)，提高資金資產(chǎn)等財(cái)務(wù)資源配置的科學(xué)性。

（二）全面加強(qiáng)單位內(nèi)控執(zhí)行力度

確保單位內(nèi)部控制的有效性，關(guān)鍵在于內(nèi)部控制管理活動(dòng)具體措施應(yīng)該得到有效的貫徹執(zhí)行。首先，應(yīng)該強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算管理，尤其是強(qiáng)化預(yù)算編制體系，提高單位預(yù)算編制的精準(zhǔn)性科學(xué)性，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。同時(shí)，還應(yīng)該注重加大預(yù)算執(zhí)行管控，尤其是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)及時(shí)進(jìn)行偏差分析，提高行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行契合率。其次，應(yīng)該按照財(cái)政體制改革深化的需要，改進(jìn)完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系，規(guī)范完善事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)出租、處置等管理，提高資產(chǎn)使用效率。

（三）加大行政事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

一般來說行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制管理內(nèi)容主要有以下幾方面：對(duì)于組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)組織，完善內(nèi)部控制管理制度機(jī)制;對(duì)于內(nèi)部運(yùn)行制約失效風(fēng)險(xiǎn)，則主要是應(yīng)該完善權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督體系，完善三重一大等議事決策機(jī)制，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督;對(duì)于關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是應(yīng)該識(shí)別行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的關(guān)鍵崗位及其職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離等制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核審批與執(zhí)行記錄;對(duì)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是應(yīng)該健全完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置以及會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行。

三、結(jié)束語

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)該根據(jù)單位自身管理的具體實(shí)際情況，優(yōu)化完善行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，建立完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，完善單位內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以確保內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范推進(jìn)實(shí)施。