師艷飛

摘 要：現(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)逐步走入了發(fā)展的黃金階段，在地方財(cái)政收入中占據(jù)著非常重要的地位，其也為社會提供了更多的就業(yè)崗位。但是，競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，使得很多中小企業(yè)發(fā)展屢屢受阻，這與它們發(fā)展規(guī)劃的合理性，是否做好了稅務(wù)籌劃工作有著非常緊密的關(guān)系。中小企業(yè)如果能夠做好積極遵守稅法和相關(guān)法律法規(guī)，其不僅僅能夠有效降低稅收成本，更有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)必須要高度重視起稅務(wù)籌劃工作，做好財(cái)務(wù)管理工作，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的實(shí)力和基礎(chǔ)。以下是我們結(jié)合自己多年的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，就此議題提出自己的幾點(diǎn)看法和建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

1導(dǎo)言

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域占據(jù)重要的地位，如何通過合理的財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)管理理念來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益就變得尤為重要。這篇文章先是簡要敘述稅務(wù)籌劃的概念和稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，在分析構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益等在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的必要性后，提出一系列在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅務(wù)籌劃的有效途徑。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義以及特點(diǎn)

2.1含義

稅收籌劃是指企業(yè)不違反國家法律，現(xiàn)行稅法和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的前提，利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)融資，投資，日常運(yùn)營和收入分配活動進(jìn)行整體安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最低和延期繳納的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃的主要內(nèi)容包括零風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移計(jì)劃，避免陷阱，節(jié)約用稅和合理避稅。企業(yè)在遵守稅法的前提下、正確使用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用進(jìn)行納稅籌劃，使企業(yè)獲得減少納稅額、延期納稅的優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多的凈現(xiàn)金流，有利于改善企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營投資決策，降低企業(yè)稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)稅后最高企業(yè)凈利潤。

2.2特點(diǎn)

第一，稅務(wù)籌劃具有合法性。其主要是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)需要在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。第二，稅務(wù)籌劃具有籌劃性。其主要是指企業(yè)在進(jìn)行繳稅納稅時(shí)，需要全面充分對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃與總結(jié)，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)。第三，稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性。中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的最終目的就是增加稅收效益，但是其在稅務(wù)籌劃工作的具體開展過程中往往不能達(dá)到預(yù)想目標(biāo)，這歸根究底是源于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。第四，稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性。當(dāng)下稅務(wù)籌劃工作不僅僅由財(cái)會人員負(fù)責(zé)，其還需要借助稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢等多項(xiàng)機(jī)構(gòu)開展工作，這在某種程度上來講就使的中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得更加專業(yè)化。

3稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1拓展投資空間，提高經(jīng)濟(jì)效益

第一，中小企業(yè)類型。中小型企業(yè)可以分為合伙制企業(yè)和投資伙伴公司制企業(yè)兩大類。首先，伙伴制企業(yè)的利潤只需要按照收益繳納個(gè)稅，并不需要繳納企業(yè)稅。而投資伙伴公司制企業(yè)，在繳納完企業(yè)所得稅的同時(shí)，還需要根據(jù)投資者的實(shí)際投資比例來合理分配股息收入。與此同時(shí)，收獲股息的投資者還需要繳納個(gè)人所得稅。因此，選擇何種投資伙伴是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第二，投資地點(diǎn)。眾所周知，我國幅員遼闊，地大物博，但近些年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也使我國地方與地方之間產(chǎn)生了非常大的經(jīng)濟(jì)差距，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡便是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要特征之一。面對這樣的情況，我國不斷出臺和頒布各項(xiàng)優(yōu)惠政策來大力扶持和支持地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是針對東北部和西部地區(qū)。因此，企業(yè)在投資活動中選擇不同投資地，利用不同稅率政策，享受納稅籌劃帶來的好處。

第三，投資方式。中小企業(yè)的投資方式分為直接投資和間接投資兩種類型。其中，直接投資指的是將企業(yè)的資金直接投入到生產(chǎn)與經(jīng)營活動當(dāng)中，諸如擴(kuò)建廠房、采購機(jī)器等等，其是將資金直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的過程。而間接投資，主要指的是購買債券、股票等等，這種投資與企業(yè)的自身經(jīng)營并不存在直接聯(lián)系。企業(yè)在投資中需要重點(diǎn)權(quán)衡和考慮好不同投資方式的利與弊。

3.2籌資中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃工作在籌資中主要包括負(fù)債籌資，租賃籌資以及權(quán)益性籌資三個(gè)方面的內(nèi)容。負(fù)債籌資指的是企業(yè)中存在的發(fā)行債券以及企業(yè)間的相互借款形式，在這些負(fù)債籌資中，部分的負(fù)債可以在產(chǎn)生利益之前進(jìn)行扣除，這樣就能夠有效的減少企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)，對于中小企業(yè)之間的借款來說是存在一定的標(biāo)準(zhǔn)的，低于金融機(jī)構(gòu)利息部分可以在產(chǎn)生利息之間進(jìn)行扣除，而高出的部分則不能被扣除；租賃籌資指在租賃過程中，承租人可以通過支付租金的方式減消經(jīng)營利潤，從而減少企業(yè)稅負(fù)。租賃籌資可以使承租人避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)的資金占用和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益性籌資包括留存收益、發(fā)行股票以及吸收直接投資等方式。從減免稅款的角度考慮，權(quán)益性籌資的方式并不可取，原因是權(quán)益性籌資所支付股息不允許在稅前利潤中扣除，不享受減稅的優(yōu)惠政策。

3.3合理實(shí)現(xiàn)延期納稅

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，延期納稅是一種非常普遍的行為。財(cái)務(wù)管理人員可以借助延期納稅來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。延期納稅對于企業(yè)發(fā)展而言能夠起到非常大的幫助與推動作用。其根本就在于延期納稅使得企業(yè)能夠在更長一段時(shí)間內(nèi)擁有充足的現(xiàn)金流，現(xiàn)金流的良好周轉(zhuǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵命脈，企業(yè)可以將現(xiàn)金用于投資或者運(yùn)營，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，延期納稅還有利于減少稅款，可謂一舉多得。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場與通貨膨脹的影響下，企業(yè)延期納稅，可能會致使稅款下降，進(jìn)而使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，有利于企業(yè)更好的發(fā)展?？偠灾?，中小企業(yè)的延期納稅雖然并沒有降低納稅總值，但是更多的流動資金正是中小企業(yè)發(fā)展的最大需求，中小企業(yè)可以利用這些流動資金來發(fā)展自己，擴(kuò)大規(guī)模，以尋求更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.4經(jīng)營管理中的應(yīng)用

在經(jīng)營管理中的應(yīng)用首先是對經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的安排，能夠在一定程度上稅務(wù)的減免，一般可以通過增加中小企業(yè)的廣告費(fèi)用投入或者是對投產(chǎn)初期的產(chǎn)量進(jìn)行控制等方法來獲取稅務(wù)減免的優(yōu)惠政策，從而減輕企業(yè)的賦稅壓力；其次，中小企業(yè)可以通過選擇較低的納稅業(yè)務(wù)來降低企業(yè)的賦稅壓力，例如對于個(gè)人獨(dú)資的中小企業(yè)來說，通過對不同年份納稅的了解，選擇低利潤年份進(jìn)行延期納稅，也能夠在一定程度上減少企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)；然后是對中小企業(yè)員工的稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃，這需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，將中小企業(yè)員工的工資控制在應(yīng)當(dāng)繳納稅款的額度之內(nèi)。

3.5利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅法目前正處于不斷完善與優(yōu)化的過程中，雖然稅法所覆蓋和囊括的內(nèi)容越來越廣泛，但是，一些內(nèi)容還是存在著不同程度的漏洞的。作為財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)我國稅法的漏洞，在不違反法律原則的前提下，幫助中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也就是大眾所理解的合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴(yán)謹(jǐn)，可能是由于人員素質(zhì)的差異，這些原因都會致使稅法出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而讓企業(yè)有機(jī)可乘。但是，社會的發(fā)展與進(jìn)步必然會要求國家追求稅法的精進(jìn)與完善。稅法在長期變革中所出現(xiàn)的漏洞也在逐漸被修補(bǔ)與完善。財(cái)務(wù)管理人員必須要抓緊一切時(shí)機(jī)，不可放松懈怠，隨時(shí)隨地利用稅法漏洞來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕中小企業(yè)的稅務(wù)壓力與負(fù)擔(dān)。

4結(jié)論

綜上所述，近些年，中小企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，發(fā)揮著不可替代的重要作用。相信國家也會根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷制定更多稅收優(yōu)惠政策，以支持和促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要緊跟政策的引導(dǎo)，抓住機(jī)會，不斷完善和改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，將企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降到最低。

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