薛世媛

【摘要】近幾年，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，各個領(lǐng)域的事業(yè)都趨于完善。隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，使得我國各個中小型會計事務(wù)所都獲得前所未有的發(fā)展機遇?，F(xiàn)階段，據(jù)調(diào)查可知，中小型會計事務(wù)所的整體審計質(zhì)量要比以往高出很多倍，但有些方面還存在較為明顯的漏洞，比如審計質(zhì)量控制方面的工作。這些問題影響著我國中小型會計事務(wù)所的名譽，給客戶帶來較差的體驗感。針對于此，下文將詳細闡述中小型會計事務(wù)所，如何更好的進行審計質(zhì)量控制，旨在于促進我國各個會計事務(wù)所健康、穩(wěn)定發(fā)展，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟發(fā)展? 質(zhì)量控制? 分析研究? 組織形式? 健全體制

現(xiàn)如今，我國各大中小型會計事務(wù)所的狀態(tài)并不是很好，其中存在很多漏洞，急需改善。通過調(diào)查可知，這部分會計事務(wù)所存在的問題主要集中在以下幾點。首先是專人人員的素養(yǎng)不是很高，市場開拓能力不足，內(nèi)部管理制度存在漏洞等等因素。其次是行內(nèi)監(jiān)管等一些外部因素不到位，嚴重影響中小型會計事務(wù)所發(fā)展。由于生活的種種壓力，這部分人就會把審計收費拉低和用回扣的方式來保留住客戶，這些方式都在一定程度上干擾了審計本身的獨立性，久而久之就會有會計事務(wù)所審計質(zhì)量出現(xiàn)問題。一旦審計質(zhì)量出現(xiàn)問題，就會影響會計事務(wù)所的口碑與名譽。所以，針對這部分會計事務(wù)所，首先要解決的問題就是改善各項陋習，建立健全各種審計質(zhì)量控制體系，進而不斷提升審計質(zhì)量。

一、會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制存在的不足之處

（一）組織形式不合理

時間截止在2016年初，我國在中注協(xié)登記的會計事務(wù)所一共有9000多家，這些家會計事務(wù)所，有80%以上都是中小型會計事務(wù)所，特大型會計實務(wù)所非常少。這些中小型會計事務(wù)所的主要形式都是有限責任公司制，國外一些發(fā)達國家，比如英美等，這些國家的會計事務(wù)所的主要形式一般都是合伙制，由于會計事務(wù)所的組織形式是有限責任制，所以經(jīng)營權(quán)以及管理權(quán)都是獨立的，按照投資資本來進行分配和選擇，執(zhí)業(yè)人員所承擔的責任都是有限的，因此所面對的審計風險也很低，故而在業(yè)務(wù)辦理過程中，都會向利益靠攏，希望獲得更高的利益，所以審計質(zhì)量往往被忽略。

（二）審計流程方面，程序不嚴謹

我國各個中小型會計事務(wù)所對企業(yè)的財務(wù)報表進行審計時，質(zhì)量控制方面的問題主要集中在以下幾點。首先是部分企業(yè)作為各個會計事務(wù)所的長期客戶，在接受企業(yè)的審計項目時，事務(wù)所不會做一個詳細透明的風險評估。其次，審計項目被接受后，由于著急完成工作，有些時候就會在審計計劃沒有穩(wěn)妥前，就開展各項工作，如此一來就會極大程度提升審計風險。再者，接受委托后，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，沒有很好的對整個過程進行監(jiān)督與控制，工作底稿沒有復(fù)核妥善，最后一點，一旦執(zhí)業(yè)人員在開展審計工作遇到棘手的難題時，經(jīng)常會敷衍了事，自己能做主的事宜就不會向領(lǐng)導(dǎo)請示，這樣的情況在審計領(lǐng)域是不允許出現(xiàn)的。

（三）內(nèi)部員工專業(yè)素質(zhì)不夠，流失率高

一般情況下，從會計事務(wù)所整體人員知識體系來看，各個中小型會計事務(wù)所的審計對象所從事的領(lǐng)域有很多，比如醫(yī)療、工業(yè)以及教育等等領(lǐng)域，但我們的執(zhí)業(yè)人員具備的知識不可能如此廣泛，但不排除有的人員為了自己以后的發(fā)展，提前學(xué)習知識，但這往往都是極少數(shù)的。所以，大部分執(zhí)業(yè)人員對審計對象的了解程度不夠，所以在進行審計工作時，無法全面評估其審計風險，其次從人員綜合素養(yǎng)來看，中小型會計事務(wù)所的規(guī)模不大，正式員工缺乏，并且員工老齡化嚴峻，年齡越大的從業(yè)者越不看中學(xué)習的重要性，所以員工的素質(zhì)往往不會太高。

二、進一步實現(xiàn)會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的完善建議

（一）設(shè)置合理的組織構(gòu)架

首先，現(xiàn)階段我國通過個人建立起來的工商企業(yè)越來越多，并且這種趨勢愈演愈烈。這部分工商企業(yè)的審計業(yè)務(wù)，即使是一些大型的會計事務(wù)所也不愿意接受，因為這部分企業(yè)的審計業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，但是如果是個人獨資會計事務(wù)所，就可以很好的完成這部分工作。其次，近幾年我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展迅速，越來越多的人群開始嘗試，正是由于個人獨裁制，使得他們開展事業(yè)得到充分空間。此外，還能很好的解決這部分人的就業(yè)問題。最后一點，由于個人獨裁制事務(wù)所和有限責任制有很大區(qū)別，前者承擔的責任非常大，由此導(dǎo)致出資人一定會認真、仔細的處理任何會計事務(wù)所的事物。由此以來，可以很好的解決目前我國注冊會計師行業(yè)審計質(zhì)量不高的狀態(tài)。

（二）加強審計業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制，以及事前控制的改進建議

各個中小型會計事務(wù)所在進行審計工作時，一定要做好審前調(diào)查工作，這對于審計工作的質(zhì)量而言，無疑是最重要的。調(diào)查內(nèi)容包含很多內(nèi)容，比如認真了解審計單位的組織結(jié)構(gòu)以及人力資源和經(jīng)營管理等等內(nèi)控情況。其次，審計方案的編制也要注意，以及事中控制的改進等等。在進行項目組會議制度時，其要有專門的項目負責人來組織，一旦執(zhí)業(yè)人員在審計時遇到棘手的難題時，一定要在第一時間向負責人反映，然后再由他們來妥善處理，只有這樣才能做好審計項目，進而提升工作質(zhì)量以及效率。

（三）完善人力資源管理制度

各個中小型會計事務(wù)所一定要注意，不斷加大對執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和道德方面的訓(xùn)練力度。第一，職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，事務(wù)所方面要讓執(zhí)業(yè)人員積極參與和注冊會計師行業(yè)職業(yè)道德的培訓(xùn)。不斷給他們傳述職業(yè)道德的關(guān)鍵性，此外還有不遵守職業(yè)道德的嚴峻性。要讓這些執(zhí)業(yè)人員了解道德意識，并在審計工作過程中，始終牢記。

三、結(jié)束語

通過上文分析與研究可知，各個中小會計事務(wù)所在發(fā)展過程中，審計工作在其中起到非常關(guān)鍵的作用。因此，相關(guān)工作人員，要針對當前審計質(zhì)量控制工作中的漏洞與不足，不斷提高認識，并根據(jù)實際工作狀況盡快解決。

參考文獻：

[1]賈紅琪.會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系優(yōu)化研究[D].西京學(xué)院，2019.

[2]謝濤.“互聯(lián)網(wǎng)+”視域下會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制機制構(gòu)建研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018，（21）.