薛世媛

【摘要】近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各個(gè)領(lǐng)域的事業(yè)都趨于完善。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，使得我國(guó)各個(gè)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所都獲得前所未有的發(fā)展機(jī)遇?，F(xiàn)階段，據(jù)調(diào)查可知，中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的整體審計(jì)質(zhì)量要比以往高出很多倍，但有些方面還存在較為明顯的漏洞，比如審計(jì)質(zhì)量控制方面的工作。這些問題影響著我國(guó)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的名譽(yù)，給客戶帶來(lái)較差的體驗(yàn)感。針對(duì)于此，下文將詳細(xì)闡述中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所，如何更好的進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制，旨在于促進(jìn)我國(guó)各個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所健康、穩(wěn)定發(fā)展，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)發(fā)展? 質(zhì)量控制? 分析研究? 組織形式? 健全體制

現(xiàn)如今，我國(guó)各大中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的狀態(tài)并不是很好，其中存在很多漏洞，急需改善。通過調(diào)查可知，這部分會(huì)計(jì)事務(wù)所存在的問題主要集中在以下幾點(diǎn)。首先是專人人員的素養(yǎng)不是很高，市場(chǎng)開拓能力不足，內(nèi)部管理制度存在漏洞等等因素。其次是行內(nèi)監(jiān)管等一些外部因素不到位，嚴(yán)重影響中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展。由于生活的種種壓力，這部分人就會(huì)把審計(jì)收費(fèi)拉低和用回扣的方式來(lái)保留住客戶，這些方式都在一定程度上干擾了審計(jì)本身的獨(dú)立性，久而久之就會(huì)有會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題。一旦審計(jì)質(zhì)量出現(xiàn)問題，就會(huì)影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的口碑與名譽(yù)。所以，針對(duì)這部分會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先要解決的問題就是改善各項(xiàng)陋習(xí)，建立健全各種審計(jì)質(zhì)量控制體系，進(jìn)而不斷提升審計(jì)質(zhì)量。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的不足之處

（一）組織形式不合理

時(shí)間截止在2016年初，我國(guó)在中注協(xié)登記的會(huì)計(jì)事務(wù)所一共有9000多家，這些家會(huì)計(jì)事務(wù)所，有80%以上都是中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所，特大型會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所非常少。這些中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的主要形式都是有限責(zé)任公司制，國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家，比如英美等，這些國(guó)家的會(huì)計(jì)事務(wù)所的主要形式一般都是合伙制，由于會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織形式是有限責(zé)任制，所以經(jīng)營(yíng)權(quán)以及管理權(quán)都是獨(dú)立的，按照投資資本來(lái)進(jìn)行分配和選擇，執(zhí)業(yè)人員所承擔(dān)的責(zé)任都是有限的，因此所面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很低，故而在業(yè)務(wù)辦理過程中，都會(huì)向利益靠攏，希望獲得更高的利益，所以審計(jì)質(zhì)量往往被忽略。

（二）審計(jì)流程方面，程序不嚴(yán)謹(jǐn)

我國(guó)各個(gè)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，質(zhì)量控制方面的問題主要集中在以下幾點(diǎn)。首先是部分企業(yè)作為各個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所的長(zhǎng)期客戶，在接受企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，事務(wù)所不會(huì)做一個(gè)詳細(xì)透明的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，審計(jì)項(xiàng)目被接受后，由于著急完成工作，有些時(shí)候就會(huì)在審計(jì)計(jì)劃沒有穩(wěn)妥前，就開展各項(xiàng)工作，如此一來(lái)就會(huì)極大程度提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再者，接受委托后，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，沒有很好的對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，工作底稿沒有復(fù)核妥善，最后一點(diǎn)，一旦執(zhí)業(yè)人員在開展審計(jì)工作遇到棘手的難題時(shí)，經(jīng)常會(huì)敷衍了事，自己能做主的事宜就不會(huì)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示，這樣的情況在審計(jì)領(lǐng)域是不允許出現(xiàn)的。

（三）內(nèi)部員工專業(yè)素質(zhì)不夠，流失率高

一般情況下，從會(huì)計(jì)事務(wù)所整體人員知識(shí)體系來(lái)看，各個(gè)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)對(duì)象所從事的領(lǐng)域有很多，比如醫(yī)療、工業(yè)以及教育等等領(lǐng)域，但我們的執(zhí)業(yè)人員具備的知識(shí)不可能如此廣泛，但不排除有的人員為了自己以后的發(fā)展，提前學(xué)習(xí)知識(shí)，但這往往都是極少數(shù)的。所以，大部分執(zhí)業(yè)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的了解程度不夠，所以在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，無(wú)法全面評(píng)估其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其次從人員綜合素養(yǎng)來(lái)看，中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模不大，正式員工缺乏，并且員工老齡化嚴(yán)峻，年齡越大的從業(yè)者越不看中學(xué)習(xí)的重要性，所以員工的素質(zhì)往往不會(huì)太高。

二、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的完善建議

（一）設(shè)置合理的組織構(gòu)架

首先，現(xiàn)階段我國(guó)通過個(gè)人建立起來(lái)的工商企業(yè)越來(lái)越多，并且這種趨勢(shì)愈演愈烈。這部分工商企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)，即使是一些大型的會(huì)計(jì)事務(wù)所也不愿意接受，因?yàn)檫@部分企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，但是如果是個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)事務(wù)所，就可以很好的完成這部分工作。其次，近幾年我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展迅速，越來(lái)越多的人群開始嘗試，正是由于個(gè)人獨(dú)裁制，使得他們開展事業(yè)得到充分空間。此外，還能很好的解決這部分人的就業(yè)問題。最后一點(diǎn)，由于個(gè)人獨(dú)裁制事務(wù)所和有限責(zé)任制有很大區(qū)別，前者承擔(dān)的責(zé)任非常大，由此導(dǎo)致出資人一定會(huì)認(rèn)真、仔細(xì)的處理任何會(huì)計(jì)事務(wù)所的事物。由此以來(lái)，可以很好的解決目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)質(zhì)量不高的狀態(tài)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制，以及事前控制的改進(jìn)建議

各個(gè)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一定要做好審前調(diào)查工作，這對(duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量而言，無(wú)疑是最重要的。調(diào)查內(nèi)容包含很多內(nèi)容，比如認(rèn)真了解審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)以及人力資源和經(jīng)營(yíng)管理等等內(nèi)控情況。其次，審計(jì)方案的編制也要注意，以及事中控制的改進(jìn)等等。在進(jìn)行項(xiàng)目組會(huì)議制度時(shí)，其要有專門的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)組織，一旦執(zhí)業(yè)人員在審計(jì)時(shí)遇到棘手的難題時(shí)，一定要在第一時(shí)間向負(fù)責(zé)人反映，然后再由他們來(lái)妥善處理，只有這樣才能做好審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)而提升工作質(zhì)量以及效率。

（三）完善人力資源管理制度

各個(gè)中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所一定要注意，不斷加大對(duì)執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和道德方面的訓(xùn)練力度。第一，職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，事務(wù)所方面要讓執(zhí)業(yè)人員積極參與和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)道德的培訓(xùn)。不斷給他們傳述職業(yè)道德的關(guān)鍵性，此外還有不遵守職業(yè)道德的嚴(yán)峻性。要讓這些執(zhí)業(yè)人員了解道德意識(shí)，并在審計(jì)工作過程中，始終牢記。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過上文分析與研究可知，各個(gè)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所在發(fā)展過程中，審計(jì)工作在其中起到非常關(guān)鍵的作用。因此，相關(guān)工作人員，要針對(duì)當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量控制工作中的漏洞與不足，不斷提高認(rèn)識(shí)，并根據(jù)實(shí)際工作狀況盡快解決。

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