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        促進(jìn)我國高??萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅激勵(lì)政策研究

        2019-10-16 05:43:07高志勇
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2019年21期
        關(guān)鍵詞:高校

        高志勇

        摘 要:高校作為科技創(chuàng)新的主要力量,在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用,高校科技成果轉(zhuǎn)化是高校服務(wù)社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要體現(xiàn)。高校科技成果轉(zhuǎn)化率低,財(cái)稅激勵(lì)不足是重要原因,激發(fā)高??萍紕?chuàng)新活力,鼓勵(lì)高校科技成果轉(zhuǎn)化已經(jīng)成為我國創(chuàng)新發(fā)展的重要內(nèi)容。在研究當(dāng)前我國高??萍汲晒D(zhuǎn)化現(xiàn)狀基礎(chǔ)上,分析制約高校科技成果轉(zhuǎn)化的財(cái)稅問題,主要體現(xiàn)在科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用融資較為困難、稅收優(yōu)惠力度少、稅制設(shè)計(jì)不規(guī)范、財(cái)稅信息不對稱等方面,并針對上述問題提出相應(yīng)的財(cái)稅激勵(lì)政策建議,以期為我國政府完善促進(jìn)高校科技成果轉(zhuǎn)化的財(cái)稅激勵(lì)政策提供借鑒。

        關(guān)鍵詞:高校;科技成果轉(zhuǎn)化;財(cái)稅政策

        中圖分類號:F812.4? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A? ? ? 文章編號:1673-291X(2019)21-0065-02

        引言

        2018年政府工作報(bào)告中提出,要支持科研院所、高校和企業(yè)融通創(chuàng)新,加快創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。高校是科研人員的匯聚地,在科技創(chuàng)新方面有著獨(dú)特優(yōu)勢,這也是高校每年的科技成果產(chǎn)出數(shù)量的保證。但是,我們始終無法解決我國現(xiàn)高??萍汲晒a(chǎn)出過剩與企業(yè)應(yīng)用需求得不到滿足的矛盾,一直以來大量先進(jìn)的應(yīng)用技術(shù)成果被束之高閣,未能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。新時(shí)代背景下,提高高校科技成果轉(zhuǎn)化率,對于深入貫徹落實(shí)國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,促進(jìn)新舊動能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此,本文從高校科技成果轉(zhuǎn)化的現(xiàn)狀出發(fā),針對我國現(xiàn)有與高??萍汲晒D(zhuǎn)化相關(guān)的財(cái)稅政策存在的問題,提出相應(yīng)的合理化建議。

        一、當(dāng)前高??萍汲晒D(zhuǎn)化的現(xiàn)狀

        (一)近五年高??萍汲晒麛?shù)量穩(wěn)定,知識產(chǎn)權(quán)中發(fā)明專利具有較強(qiáng)優(yōu)勢

        隨著國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的不斷推進(jìn),高校借助自身優(yōu)勢正成為科技創(chuàng)新的創(chuàng)新源和輻射源,每年登記的科技成果總量居高不下,成為僅次于企業(yè)的第二大科技成果登記源。近五年,高??萍汲晒怯洈?shù)量和比重基本穩(wěn)定,高校在所有科技成果完成單位中始終占據(jù)重要位置。

        大專院校2017年登記的10 621項(xiàng)科技成果中,共獲得22 147項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán),而其中發(fā)明專利數(shù)15 252項(xiàng),占比68.87%,實(shí)用新型專利數(shù)與外觀設(shè)計(jì)專利數(shù)所占比重較低。這一方面說明發(fā)明專利在高??萍汲晒姓贾匾匚唬硪环矫嬲f明高??蒲谐晒懈⒅卦瓌?chuàng)性和新穎性,這與企業(yè)更重視應(yīng)用性成果正好相反。

        (二)高??萍汲晒D(zhuǎn)化效率低,價(jià)值轉(zhuǎn)化能力有待增強(qiáng)

        相比較高校專利申請量和專利授權(quán)量,高校專利有效量更能體現(xiàn)高校科技成果的價(jià)值所在。隨著我國創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實(shí)施,高校專利申請和授權(quán)數(shù)量穩(wěn)定增長,但高校專利實(shí)施率、許可率、轉(zhuǎn)讓率及產(chǎn)業(yè)化率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè),這不僅極大地挫傷了高??蒲腥藛T的積極性,更是極大浪費(fèi)了國家科研資源。國家知識產(chǎn)權(quán)局調(diào)查顯示,我國有效專利實(shí)施率達(dá)到52.6%,從專利權(quán)人類型來看,高校的專利實(shí)施率最低僅為12.3%,企業(yè)的專利實(shí)施率相對較高,為 63.2%。另外,我國專利產(chǎn)業(yè)化率總體為36.3%,其中高校的專利產(chǎn)業(yè)化率卻僅為2.7%,遠(yuǎn)低于同類專利權(quán)人有效專利轉(zhuǎn)化水平(如下頁表2所示)。

        (三)高??萍汲晒D(zhuǎn)化地區(qū)差異明顯,受地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響大

        高校科技成果轉(zhuǎn)化對于地區(qū)經(jīng)發(fā)展起到舉足輕重作用,而反過來地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成為高??萍汲晒D(zhuǎn)化的重要依托,更為高??萍汲晒D(zhuǎn)化提供強(qiáng)大物質(zhì)基礎(chǔ)。通過高??萍汲晒a(chǎn)出和應(yīng)用看,整體呈現(xiàn)“東強(qiáng)西弱”的特點(diǎn),經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的省份,地區(qū)高校科技成果產(chǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)化率也往往較高。因此,地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平成為影響高??萍汲晒D(zhuǎn)化水平的重要影響因素。

        二、制約高??萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅問題分析

        (一)科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用融資較為困難,缺少財(cái)政資金扶持

        校辦企業(yè)是高??萍汲晒D(zhuǎn)化的重要主體,高校通過校辦企業(yè)自我吸收、自我轉(zhuǎn)化,是高??萍汲晒D(zhuǎn)化的重要渠道之一,但現(xiàn)實(shí)是因缺少外部融資,導(dǎo)致校辦企業(yè)并沒有發(fā)揮到應(yīng)有的科技成果轉(zhuǎn)化的功能,而是成為很多高校的僵尸企業(yè)。財(cái)政科技撥款作為高??蒲匈Y金主要來源之一,財(cái)政科研資金投入主要側(cè)重于高校基礎(chǔ)研究,而對于高??萍汲晒D(zhuǎn)化的應(yīng)用類研究支持較少,導(dǎo)致高校的很多科研成果被束之高閣,形成“種創(chuàng)新研究、輕應(yīng)用研究”的局面,進(jìn)而導(dǎo)致高??萍汲晒D(zhuǎn)化率低下。

        (二)稅收優(yōu)惠力度少,與高??萍汲晒D(zhuǎn)化規(guī)律相脫節(jié)

        高校由于屬于事業(yè)法人單位,相比企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化具有自身特色。高校產(chǎn)出的科技成果中多數(shù)是高??蒲腥藛T與企業(yè)間的合作,一方面,高校由于具備一般納稅人資格,在獲得企業(yè)課題資金時(shí),只能開具增值稅發(fā)票,而不能開具事業(yè)單位往來收據(jù),導(dǎo)致高??蒲腥藛T需事先繳納6%稅率的增值稅;另一方面,高校無法在增值稅進(jìn)項(xiàng)方面獲得抵扣優(yōu)惠,更是無形中加大了高??萍汲晒a(chǎn)出中的賦稅。

        科技成果轉(zhuǎn)化有其自身規(guī)律性,高??萍汲晒娜〉弥芷谳^長、環(huán)節(jié)較多,然而促進(jìn)我國高校科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策更多地體現(xiàn)在科技成果轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。比如高??蒲腥藛T技術(shù)入股方式獲得的回報(bào),在獲得股權(quán)時(shí)不征個(gè)人所得稅法而是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納,而對于高??萍汲晒难邪l(fā)過程的稅收扶持力度較小,未能充分發(fā)揮對科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策效應(yīng)。

        (三)不同科技成果轉(zhuǎn)讓方式稅率差異大,稅制設(shè)計(jì)不規(guī)范

        目前,我國高??萍汲晒霓D(zhuǎn)化方式主要有科技成果許可、科技成果轉(zhuǎn)讓、科技成果入股三大方式??蒲腥藛T在技術(shù)許可模式下按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅,按稅率20%征收個(gè)人所得稅;而技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)入股模式稅率差異大,稅制設(shè)計(jì)沖突,尤其表現(xiàn)在個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅間的稅率沖突,科研人員傾向選擇個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度更大的技術(shù)入股模式,而高校法人單位更傾向于選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度更大的技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式,造成個(gè)人與單位選擇上的沖突,阻礙了科技成果的順利轉(zhuǎn)化。

        (四)財(cái)稅扶持政策不完善,存在嚴(yán)重的信息不對稱

        近年來,為徹底激活市場活力,我國稅收政策變動頻繁,高校納入全面“營改增”范疇。我國的結(jié)構(gòu)性減稅對象主要面向企業(yè),而對于高校的稅收優(yōu)惠指向沒有那么精確,導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)人員難以獲取最便捷、最精確的財(cái)稅優(yōu)惠政策。自始至終,我國都缺少專門針對高??萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅扶持政策體系。高??萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅扶持政策信息不對稱方面,既表現(xiàn)為高校財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)部門間的信息不對稱,又表現(xiàn)為高校財(cái)務(wù)人員與高??蒲腥藛T間信息的不對稱。

        三、完善促進(jìn)高??萍汲晒D(zhuǎn)化的財(cái)稅政策建議

        (一)加大財(cái)稅扶持力度,化解科技成果轉(zhuǎn)化融資難題

        財(cái)稅扶持是高??萍汲晒樌D(zhuǎn)化的保障,可以通過財(cái)政資金為高??萍汲晒D(zhuǎn)化設(shè)立股權(quán)投資基金、研發(fā)創(chuàng)新人才獎(jiǎng)勵(lì)基金、提供債券融資擔(dān)保等;也可以設(shè)立高??萍计髽I(yè)財(cái)稅“直通車”,為與高??萍汲晒D(zhuǎn)化有關(guān)的個(gè)人與單位提供更大的稅收優(yōu)惠,為高??萍伎萍汲晒D(zhuǎn)化節(jié)約成本,使其獲得研發(fā)支持和規(guī)模化融資,引導(dǎo)更多風(fēng)險(xiǎn)資本投入。通過設(shè)計(jì)合規(guī)、操作性強(qiáng)的財(cái)稅扶持政策,充分調(diào)動高校科研人員與高校校辦企業(yè)的積極性,化解科技成果轉(zhuǎn)化融資難題。

        (二)稅收優(yōu)惠方式多樣化,提高財(cái)稅扶持政策的靈活性

        按照市場規(guī)律和科技成果轉(zhuǎn)化發(fā)展規(guī)律確定稅收優(yōu)惠對象和環(huán)節(jié),將稅收優(yōu)惠從單位收益改變?yōu)轫?xiàng)目收益,使稅收政策對科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)方式更加靈活多樣。引入更多的以增值稅為主的間接稅優(yōu)惠,而不僅僅局限在科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的所得稅式的直接優(yōu)惠,形成財(cái)稅政策扶持合力,促進(jìn)創(chuàng)新主體和成果的市場化,充分發(fā)揮財(cái)稅激勵(lì)對科技成果轉(zhuǎn)化的政策效應(yīng)。

        (三)協(xié)調(diào)政策導(dǎo)向,消除技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)入股稅收政策的差異化影響

        協(xié)調(diào)現(xiàn)階段個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅在轉(zhuǎn)化模式選擇上的導(dǎo)向沖突,一方面,調(diào)高技術(shù)入股時(shí)的個(gè)人所得稅稅率,比如分紅按“利息、股息、紅利所得”20%稅率計(jì)稅、股票轉(zhuǎn)讓按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)稅;另一方面,降低技術(shù)入股模式下的企業(yè)所得稅稅率,高?;蚋咝YY產(chǎn)經(jīng)營公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得收益時(shí)應(yīng)參照技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策,秉承“無現(xiàn)收益不征稅”原則。比如,允許選擇五年均勻納稅或暫不納稅。通過上述方式,避免稅收政策影響高校、企業(yè)、科研人員三者的模式選擇決策。

        (四)確保稅收政策的連貫性和完備性,減少信息不對稱的影響

        高校“營改增”以來,增值稅抵扣鏈條始終無法打通,給高?;蚋咝YY產(chǎn)經(jīng)營公司帶來額外的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān),增值稅優(yōu)勢無法發(fā)揮。稅收征管部門在頻繁出臺新政時(shí),應(yīng)確保稅收政策的連貫性和完備性,制定和完善高校科技成果轉(zhuǎn)化的財(cái)稅框架體系,讓所有的扶持高校科技成果轉(zhuǎn)化的財(cái)稅政策發(fā)揮最大功效。高校財(cái)稅征管機(jī)關(guān)在優(yōu)化“放管服”水平時(shí),更要充分借助信息網(wǎng)絡(luò)、多媒體等,將最新優(yōu)惠政策及時(shí)傳達(dá)高校,加強(qiáng)政策宣傳解讀,完善配套措施和細(xì)則,避免因信息不對稱而給高校科技成果轉(zhuǎn)化帶來額外成本。

        結(jié)語

        通過研究發(fā)現(xiàn),盡管高??萍汲晒麛?shù)量眾多,但高??萍汲晒膽?yīng)用及產(chǎn)業(yè)化率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)、甚至個(gè)人,造成這一現(xiàn)象的主要原因在于高??萍汲晒a(chǎn)出與市場需求的脫節(jié),而完善、可行的財(cái)稅扶持政策同樣是促進(jìn)高??萍汲晒D(zhuǎn)化的重要影響因素。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,財(cái)稅政策在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化中存在的問題逐漸暴露出來,促進(jìn)高??萍汲晒D(zhuǎn)化,必須從國家創(chuàng)新體系建設(shè)角度出發(fā)進(jìn)行綜合財(cái)稅改革,加強(qiáng)科技成果轉(zhuǎn)化法律和財(cái)稅等相關(guān)政策的頂層設(shè)計(jì),以市場需求決定為基本原則,使高校真正成為科技成果創(chuàng)造和轉(zhuǎn)化的主體。

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