江建燕

【摘要】當(dāng)前，內(nèi)部控制受到了企業(yè)的廣泛關(guān)注，特別是在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒發(fā)后，不少企業(yè)均從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，構(gòu)建了內(nèi)部控制機制。但在實際的內(nèi)部控制過程中，企業(yè)仍然存在著內(nèi)部控制效率不高的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。文章首先分析了內(nèi)部控制中存在的效率問題，然后就如何有效提升內(nèi)部控制的效率提出了相應(yīng)的對策，包括加強制度設(shè)計、梳理業(yè)務(wù)流程、注重價值創(chuàng)造、加強績效考核、重塑企業(yè)文化等。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制;效率;提升

內(nèi)部控制是企業(yè)深化內(nèi)部管理，保障戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重要方式。內(nèi)部控制起源于西方企業(yè)的管理實踐，改革開放后傳入我國。近年來，隨著企業(yè)管理實踐的不斷深入，以及政府相關(guān)部門的大力支持，內(nèi)部控制在我國企業(yè)得到了廣泛地應(yīng)用，不少企業(yè)，特別是大中型企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制機制，在保障企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，需要注意的是，我國企業(yè)在內(nèi)部控制中仍然存在著不少的問題，比如制度建設(shè)層面的問題，又如業(yè)務(wù)流程層面的問題，問題的多樣性，不僅嚴(yán)重降低了內(nèi)部控制的效率，對企業(yè)的長期發(fā)展也產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。如何有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率成為當(dāng)前最為棘手的問題。

一、加強制度設(shè)計，保障制度執(zhí)行

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，在企業(yè)內(nèi)部控制中，制度建設(shè)居于核心地位，健全的制度體系以及高效的執(zhí)行力是確保內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制傳入我國時間相對較晚，不少企業(yè)在內(nèi)部控制的制度設(shè)計中均存在著不少的問題，比如未能凸顯內(nèi)部控制在制度設(shè)計中的地位，又如制度設(shè)計缺乏可行性，影響了內(nèi)部控制的效果。對此，公司需要加強制度設(shè)計，首先，以公司發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)作為制度設(shè)計的出發(fā)點和立足點，從公司價值創(chuàng)造與風(fēng)險控制的角度出發(fā)，合理設(shè)計制度的總章與細(xì)則，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)鏈條，將制度條文具體到操作行為上，為制度的有效執(zhí)行減輕阻礙;其次，嚴(yán)格懲戒機制，提高制度的執(zhí)行效果。制度如果得不到有效執(zhí)行，不僅無法實現(xiàn)制度設(shè)計的預(yù)期目標(biāo)，還會在企業(yè)內(nèi)部形成不良風(fēng)氣，影響企業(yè)的整體發(fā)展。因此，要嚴(yán)格內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果檢查，設(shè)置專門的監(jiān)督小組，全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的實施情況，以常態(tài)化的檢查機制以及不定期的抽查機制作為制度執(zhí)行檢查的主要手段，針對違反制度或者執(zhí)行不力的情況予以必要的懲戒措施。

二、依托內(nèi)部控制，梳理業(yè)務(wù)流程

風(fēng)險防控是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，找準(zhǔn)企業(yè)的風(fēng)險形式，并深入分析企業(yè)風(fēng)險的成因，便成為企業(yè)提高內(nèi)部控制效率的主要任務(wù)。對絕大部分企業(yè)而言，企業(yè)風(fēng)險的形成和業(yè)務(wù)開展有著很大的關(guān)系，業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)、內(nèi)容內(nèi)容是否合理等，都對企業(yè)的風(fēng)險有著重要的影響。因此，企業(yè)在風(fēng)險控制中需要依托內(nèi)部控制來梳理業(yè)務(wù)流程。公司在項目投資中面臨的風(fēng)險為數(shù)不少，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，都有可能對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，任何公司都需要以內(nèi)部控制為出發(fā)，對業(yè)務(wù)流程進行有效的梳理。首先，分解業(yè)務(wù)流程，從水平與垂直兩個角度來梳理業(yè)務(wù)流程，比如水平角度下，公司各部門所承擔(dān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，以明確的業(yè)務(wù)鏈條作為內(nèi)部控制的前提條件;其次，選擇控制節(jié)點。找準(zhǔn)關(guān)鍵與元素是提高內(nèi)部控制效率的重要手段。這就需要在表現(xiàn)形式、風(fēng)險特定等基本要素的分析中合理地選擇內(nèi)部控制的節(jié)點，使業(yè)務(wù)流程為內(nèi)部控制所覆蓋。

三、優(yōu)化風(fēng)險控制，注重價值創(chuàng)造

內(nèi)部控制作為企業(yè)強化管理效果，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的重要手段，目前正被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)的管理實踐中。作為一種有效的管理手段，企業(yè)內(nèi)部控制承擔(dān)著兩項最為基本的目標(biāo)，首先，風(fēng)險監(jiān)控，借助內(nèi)部控制將企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生幾率降至最低，或者最大限度地降低風(fēng)險發(fā)生后的負(fù)面影響;其次，價值創(chuàng)造，以風(fēng)險控制作為企業(yè)價值創(chuàng)造的有效手段，提升風(fēng)險控制在企業(yè)發(fā)展中的作用。從企業(yè)整體發(fā)展的角度而言，內(nèi)部控制需要將價值創(chuàng)造與風(fēng)險控制有機的結(jié)合起來，才能實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)。但在實際的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)并未能做到此點，特別是對一些比較保守的企業(yè)而言，過分重視風(fēng)險控制，導(dǎo)致企業(yè)喪失了許多發(fā)展機遇，反而陷入財務(wù)風(fēng)險。因此，需要我們優(yōu)化風(fēng)險控制，將風(fēng)險控制與價值創(chuàng)造緊密的銜接起來，準(zhǔn)確步驟企業(yè)風(fēng)險控制與價值創(chuàng)造的結(jié)合點，在價值創(chuàng)造的過程中加強風(fēng)險控制，使風(fēng)險控制成為保障企業(yè)更好發(fā)展的有效手段，而非企業(yè)發(fā)展路中的絆腳石。對此，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，用價值創(chuàng)造來衡量內(nèi)部控制的可行性與必要性，避免出現(xiàn)盲目內(nèi)控的局面。

四、加強績效考核，推行獎懲機制

在市場環(huán)境日益復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)部治理難度不斷加大的今天，企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)與壓力也與日俱增，構(gòu)建統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全員的內(nèi)部控制機制，成為提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的不二選擇。當(dāng)前公司已經(jīng)將內(nèi)部控制的任務(wù)與各部門、各崗位的工作進行了有機的結(jié)合，借助任務(wù)的分解，是內(nèi)部控制落實到各個點上，確保了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。但受各種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制存在著隨意性的現(xiàn)象。對此，首先要做好績效考核工作，在原先崗位績效考核機制中增設(shè)新的考核指標(biāo)，將內(nèi)部控制任務(wù)的執(zhí)行隋況作為績效考核的重要內(nèi)容，并根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容與工作特點，設(shè)置差異化的指標(biāo)權(quán)重，使各崗位員工在內(nèi)部控制中的表現(xiàn)能夠以量化的形式呈現(xiàn)出來，提升內(nèi)部控制的效果;其次，績效考核必須與獎懲機制緊密的結(jié)合起來，才能實現(xiàn)預(yù)期的作用與價值。不僅要重視績效考核工作的開展，更要強化績效考核結(jié)果的應(yīng)用，根據(jù)各崗位人員績效考核中內(nèi)部控制任務(wù)完成的實際表現(xiàn)來決定其薪酬、福利乃至?xí)x升等多項內(nèi)容，這樣可以保證內(nèi)部控制的任務(wù)得到落實。

五、凸顯內(nèi)部控制，重塑企業(yè)文化

企業(yè)管理可以分為剛性管理與柔性管理兩大部分，前者以制度建設(shè)、執(zhí)行為主要內(nèi)容，具有強制性的特點，主要借助外部約束來確保管理目標(biāo)的實現(xiàn)，后者則以文化建設(shè)為核心，依靠企業(yè)員工的內(nèi)在自覺來實現(xiàn)管理目標(biāo)。因此，公司在提升企業(yè)內(nèi)部控制效率時，需要注重內(nèi)部控制與企業(yè)文化的融合，以內(nèi)部控制為中心來重塑企業(yè)文化。企業(yè)文化形成于企業(yè)長期的發(fā)展歷程中，具有獨特性、傳承性、滲透性等特點，時時刻刻地影響著企業(yè)員工的行為規(guī)范與價值理念，在深化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理效率中有著巨大的價值。在企業(yè)文化重塑的過程中，需要注意以下兩點內(nèi)容，首先，以原有企業(yè)文化為依托，推動內(nèi)部控制與企業(yè)文化的融合。作為一代一路建設(shè)的龍頭企業(yè)，已經(jīng)具備了較為成熟的企業(yè)文化，因此，企業(yè)需要以重塑而非變革企業(yè)文化為目標(biāo)，在既有的企業(yè)文化中融入內(nèi)部控制的內(nèi)容，從而提升企業(yè)全體員工內(nèi)部控制的意識與踐行內(nèi)部控制的自覺性;其次，注重硬性約束與軟性自律的交叉使用，讓企業(yè)文化在制度保障下更好地實現(xiàn)自身的價值。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制之于企業(yè)而言，有著重要的地位和獨特的作用。加強內(nèi)部控制是現(xiàn)階段企業(yè)提升治理效果，實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的核心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，企業(yè)在內(nèi)部控制中普遍存在著一些問題，企業(yè)需要從問題的表現(xiàn)形式以及成因出發(fā)，采取好有效的防范措施，提升內(nèi)部治理的水平。