譚曉麗

摘要：針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，將內(nèi)控工作作為優(yōu)化資源配置，降低成本，提高醫(yī)療質(zhì)量效率和效益，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)患雙贏。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;實(shí)施;效果

2015年初，我省作為深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革綜合試點(diǎn)省，在全省公立醫(yī)院進(jìn)行全面深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。改為實(shí)現(xiàn)新醫(yī)改目標(biāo)，我院迅速貫徹執(zhí)行各項(xiàng)醫(yī)改政策。藥品取消差價(jià)并降低醫(yī)用設(shè)備檢查價(jià)格，對(duì)目錄中所有藥品（不含中藥飲片）全部實(shí)行零加成，此舉對(duì)我們中醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入影響極大，因?yàn)?015年初，在我們中醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入構(gòu)成中，藥品收入占總收入的41.55%，除去中藥后的藥占比為30.5%，取消藥品加成后每年大約有近千萬(wàn)的純收益被切去，這對(duì)我們中醫(yī)院來(lái)說(shuō)，影響是非常大的，這部分資金缺口我們當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門(mén)也是無(wú)法給與彌補(bǔ)的;雖然手術(shù)費(fèi)治療費(fèi)及護(hù)理費(fèi)的收費(fèi)價(jià)格也提高了，但其提高價(jià)格增加的收益不足以彌補(bǔ)取消加成后減少的收益，一時(shí)間，我院的正常經(jīng)營(yíng)受到極大的影響，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支即將陷入了入不敷出的困境。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視

面對(duì)此種嚴(yán)峻的局面，院領(lǐng)導(dǎo)決心從加強(qiáng)內(nèi)部管理、全面提高內(nèi)部控制入手，以降低各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，在徹底貫徹執(zhí)行新醫(yī)改精神的情況下，也能使醫(yī)院走出困境，實(shí)現(xiàn)在改革春風(fēng)吹拂下的奮起騰飛。

首先，關(guān)于內(nèi)部環(huán)境：一是成立了內(nèi)部控制實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長(zhǎng)負(fù)總責(zé)，確定牽頭部門(mén)和分工，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位;二是精心制定方案，做好頂層設(shè)計(jì);三是加強(qiáng)內(nèi)部控制知識(shí)的多渠道的宣傳活動(dòng)，營(yíng)造良好的內(nèi)控工作氛圍;四是加強(qiáng)員工繼續(xù)教育，提高其專業(yè)素養(yǎng);五是注重文化建設(shè)，在醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)積極向上的文化氛圍，樹(shù)立職工正確的價(jià)值觀和較強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任感，樹(shù)立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念;六是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督檢查管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員及工作的獨(dú)立性。醫(yī)院實(shí)施良好的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，其中包括全面性原則，即內(nèi)部控制的全過(guò)程、全方位、全員控制，全過(guò)程是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，全方位是指內(nèi)部控制需要覆蓋到醫(yī)院各部門(mén)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全員是指內(nèi)部控制參與的全員性以及控制的全員性，也就是說(shuō)醫(yī)院的內(nèi)控工作既是要由全員執(zhí)行，也需要所有人員都接受醫(yī)院內(nèi)控制度的管理和約束;重要性原則，即醫(yī)院內(nèi)部控制工作是否能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，是否能夠在關(guān)鍵的業(yè)務(wù)事項(xiàng)中實(shí)施良好的內(nèi)部控制，從而降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控工作的有效性，例如，在醫(yī)院的“藥械采購(gòu)”“基建工程”等較為敏感的關(guān)鍵崗位中，需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性，加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的目的;制衡性原則，即醫(yī)院內(nèi)部控制在其機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)以及業(yè)務(wù)流程方面的制衡作用，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)、各崗位相互監(jiān)督、相互制約，從而實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督，同時(shí)促進(jìn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率的提升;適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的適應(yīng)性，在實(shí)際內(nèi)控工作中，內(nèi)部控制制度及工作內(nèi)容需要根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)范圍、資金屬性、管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)水平的變化而調(diào)整。

二、抓住關(guān)鍵

首先，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠幫助醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而在于控制所意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)療市場(chǎng)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，需要面臨來(lái)自各方面風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，因而越來(lái)越要求醫(yī)院加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，將醫(yī)院的各項(xiàng)制度和相關(guān)業(yè)務(wù)分為單位層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面梳理，抓住重點(diǎn)，有的放矢，對(duì)于內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)深入查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并組織相關(guān)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。醫(yī)院采用常用的風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)匯總、頭腦風(fēng)暴、問(wèn)卷調(diào)查等方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上采用行業(yè)標(biāo)桿比較法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法等方法，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分析、排序，從而制定準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)控制順序。二是認(rèn)真編寫(xiě)了內(nèi)部控制手冊(cè)，醫(yī)院建立健全了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度和崗位職責(zé)，員工通過(guò)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制手冊(cè)，能夠了解掌握醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)流程，明確自身的崗位權(quán)責(zé)，從而正確行使崗位職權(quán)，做好崗位工作，并結(jié)合新的醫(yī)改政策、三級(jí)醫(yī)院創(chuàng)建等政策和法規(guī)的變化而進(jìn)行了不斷地修訂和完善，形成了較為完備的《醫(yī)院內(nèi)部控制工作冊(cè)》。

三、內(nèi)部控制實(shí)施

不謀全局者不足以謀一隅，在充分的摸底調(diào)研后制定我院內(nèi)部控制實(shí)施的各項(xiàng)措施：一是不相容崗位的分離，醫(yī)院有些崗位，崗位職能與分工重合，這些崗位容易發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊、甚至腐敗而又不容易被發(fā)現(xiàn)，對(duì)于這些崗位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不相容崗位分離制度進(jìn)行崗位人員的調(diào)任，從而實(shí)現(xiàn)崗位相互制約的目的。二是建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批制度：醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)一步明確了各部門(mén)、各崗位在各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程中所有的職責(zé)權(quán)限以及相應(yīng)的程序、范圍。三是進(jìn)行有效的預(yù)算管理控制：“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”是財(cái)政部門(mén)對(duì)醫(yī)院實(shí)行的預(yù)算管理辦法。目前，我院已經(jīng)制定了全面、科學(xué)、細(xì)化的部門(mén)預(yù)算管理制度，各部門(mén)、各科室都需要按照管理制度辦法，行使權(quán)限、承擔(dān)職責(zé)，按照相應(yīng)的制度進(jìn)行部門(mén)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)以及執(zhí)行，從而加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理，從收支源頭上把好控制關(guān)，四是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：醫(yī)院資產(chǎn)維護(hù)了醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，在醫(yī)院資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、使用以及處置的全過(guò)程中實(shí)施內(nèi)部控制，是保證醫(yī)院資產(chǎn)使用安全、高效的重要措施。醫(yī)院設(shè)置專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行保管，通過(guò)制定嚴(yán)格的資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、處置報(bào)批等制度，來(lái)保證醫(yī)院資產(chǎn)安全及使用有效。五是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，我院在對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制時(shí)，主要是依據(jù)內(nèi)部控制原則，采取嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)記賬、核對(duì)以及檔案管理等各方面的控制措施，將會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、可靠性作為控制目標(biāo)，從而為醫(yī)院整體內(nèi)部控制作保障。六是內(nèi)部審計(jì)控制：醫(yī)院成立了內(nèi)部審計(jì)科并保證人員配備和工作的獨(dú)立性，由具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)高、中級(jí)職稱人員承擔(dān)審計(jì)工作。七是信息系統(tǒng)控制：建立完善的信息溝通制度，加強(qiáng)信息溝通的有效性，保證醫(yī)院內(nèi)部信息溝通渠道通暢的同時(shí)，為內(nèi)部控制提供有效信息，提高內(nèi)控工作效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息之間的可集成性，將內(nèi)部控制措施嵌入醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，初步實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)控制。

四、實(shí)施效果

伴隨著新一輪醫(yī)療改革的浪潮，憑借著自我突破、自我改革的精神，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)，取得了驕人的成績(jī)。雖然業(yè)務(wù)收入2014年底與2018年相比只增加了26%，由于加強(qiáng)了內(nèi)涵建設(shè)，降低了各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本，西藥占比也從30.5%降為25%，中醫(yī)特色更加突出，以康復(fù)治療為主的病患大幅增加，2018年底雖然業(yè)務(wù)收入增加的幅度不大，但醫(yī)院的可使用資金增加了，單位有了一定的積蓄，一座十九層高的康復(fù)大樓即將破土動(dòng)工，職工福利有了很大的提高，人員經(jīng)費(fèi)占業(yè)務(wù)收入的比例由原來(lái)的25%提高到40.91%，達(dá)到了醫(yī)改文件中要求的40%的標(biāo)準(zhǔn)。目前我院風(fēng)清氣正，職工們個(gè)個(gè)精神百倍，干勁十足。

五、總結(jié)

隨著新醫(yī)改政策的不斷推進(jìn)，雖然對(duì)醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，但是也為醫(yī)院的發(fā)展與進(jìn)步提供了機(jī)遇。我院抓住這次新醫(yī)改的機(jī)會(huì)，深入貫徹新醫(yī)改精神，不斷的探索、創(chuàng)新，爭(zhēng)取做好內(nèi)控工作，優(yōu)化資源配置，降低各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本，提升醫(yī)療質(zhì)量，為更多人提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，推動(dòng)我院的可持續(xù)發(fā)展。

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