巖云莉

【摘 要】 隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國民營企業(yè)逐漸成為了我國國民經(jīng)濟的支柱，在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要將企業(yè)的內(nèi)控管理制度與企業(yè)治理結合起來，然而隨著市場經(jīng)濟競爭日益激烈化，很多民營企業(yè)為了擴大經(jīng)營規(guī)模和提高經(jīng)濟效益，忽視了內(nèi)控管理制度的建立，導致內(nèi)控管理制度存在著一些漏洞，嚴重影響到了我國民營企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，因此民營企業(yè)需要積極采用科學合理的對策來完善內(nèi)控管理制度。本文從H公司為例分析了民營企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的問題，并提出了幾點民營企業(yè)改進內(nèi)控管理制度的對策，目的在于提高民營企業(yè)的綜合競爭實力。

【關鍵詞】 民營企業(yè) 內(nèi)控管理制度 漏洞 改進對策

一、民營企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞—H公司為例

（一）H企業(yè)概述

H企業(yè)是由房地產(chǎn)開發(fā)及工程建設、物業(yè)管理、酒店及商貿(mào)科技、農(nóng)林及園林綠化等業(yè)務組成的民營企業(yè)，公司現(xiàn)有員工2000余名，專業(yè)技術人員500余名。H企業(yè)以“共同發(fā)展，創(chuàng)造財富，回報社會”為企業(yè)使命，始終堅持“以人為本”的管理理念，把構建“和諧企業(yè)”作為一項重要管理舉措，不斷傳承和創(chuàng)新;公司以“執(zhí)行力、戰(zhàn)斗力、學習力、凝聚力”四力團隊建設為主線，堅持以打造“學習”型企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營理念，提倡“高效、務實的狼性精神”的企業(yè)文化和企業(yè)精神，努力不懈的為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、高效專業(yè)的服務。

（二）H企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞

H企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的漏洞主要體現(xiàn)在以下幾個方面上：

（1）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

H企業(yè)從成立以來，由于業(yè)務范圍不斷增加，業(yè)務規(guī)模不斷擴大，公司治理機構雖然建立，但沒有建立起相互牽制的內(nèi)部控制管理機制，人力資源的管理方面就體現(xiàn)不出高效、精簡，內(nèi)控管理人員工作過程中的責任心不強。

（2）缺乏風險評估體系

H公司與供應商、客戶之間并沒有建立起完善的信用和資質(zhì)評估系統(tǒng)，很多年來沒有評估供應商的信用等級，對其資信情況也沒有進行深入的調(diào)查，存在僅憑人為的判斷作為依據(jù)，未發(fā)揮出風險評估的作用。

（3）缺乏到位的控制過程

H公司在采購授權、選擇供應商、計劃審批、票據(jù)審核等工作雖然建立了相應的流程機制，但流程執(zhí)行過程中由于企業(yè)管理中負責人的決策權限相對集中，在大宗物資采購、固定資產(chǎn)采購事項中存在著形式化嚴重的問題，嚴重影響到該公司日常經(jīng)營管理，導致后續(xù)業(yè)務開展、提供服務出現(xiàn)問題。

（4）內(nèi)控管理流程繁瑣但無效率

H 企業(yè)由于業(yè)務涉及面廣，管理流程繁瑣不夠清晰，看似有人管但卻無人真正管，責任劃分不清。例如：在購買物資的過程中，只是憑借生產(chǎn)計劃來進行采購審批，但過程中缺乏成本效益意識，只管購而不管用，沒有聯(lián)動機制，做到有需要再采購。此外，由于受到市場經(jīng)濟的影響，并不能夠明確具體的生產(chǎn)計劃，這就會增加大量采購物資的積壓。

（5）信息溝通不順暢

在H公司的內(nèi)部，由于業(yè)務交叉，所服務的客戶也會重疊，在客戶管理、應收賬款管理、采購管理方面，內(nèi)部并沒有定期建立起完善的聯(lián)系機制，導致信息溝通的不順暢，出現(xiàn)了重大的資金安全問題。

（三）H企業(yè)內(nèi)控管理制度漏洞存在的原因

從以上情況來看，H企業(yè)的內(nèi)控管理制度存在著一些漏洞，其中具體的原因有以下幾個方面：

（1）缺乏健全的監(jiān)督機制

民營企業(yè)近幾年來雖然得到了快速的發(fā)展，但是很多民營企業(yè)采用的是“家族式”的粗放型的管理模式，這種集權模式導致民營企業(yè)的組織結構不健全，其中主要表現(xiàn)在治理環(huán)境的內(nèi)生性和自發(fā)性，在內(nèi)部沒有建立起專門的組織結構，缺乏對內(nèi)部控制的有效性進行自我的評價，對檢查出來的問題也并沒有提出合理的整改意見。

（2）成本效益的因素

通常情況下，健全的內(nèi)控管理制度需要較高的成本，H公司為了降低生產(chǎn)成本并不會花費較高的成本來應用成本較高的內(nèi)控管理制度。

（3）人員素質(zhì)是影響

H民營企業(yè)將工作的重點放在了業(yè)務范圍的拓展和經(jīng)營規(guī)模的擴大上，因此內(nèi)部人員并沒有認識到內(nèi)控管理制度的重要性，導致內(nèi)控管理制度的形式化比較嚴重，執(zhí)行力、落實力不夠。

二、民營企業(yè)內(nèi)控管理制度的改進對策

（一）不斷改進內(nèi)控管理制度的設計

（1）以預防為主，前移關口。民營企業(yè)需要按照業(yè)務活動的具體特點，制定出科學合理的內(nèi)控管理程序和規(guī)章制度。

（2）側重對關鍵控制點的選擇。在選擇內(nèi)部控制管理工作點的時候，要綜合考慮到哪個控制點可以對業(yè)績進行更好的衡量。

（3）側重相互牽制。在內(nèi)控管理制度的橫向關系上，民營企業(yè)的管理者要認識到一個業(yè)務在辦理的過程中至少要經(jīng)過兩個或兩個以上的獨立人員進行經(jīng)辦，并積極的接受其他部門人員的監(jiān)督和檢查;在內(nèi)控管理制度的縱向關系方面上，一項業(yè)務需要經(jīng)過兩個或是兩個以上的環(huán)節(jié)和崗位，接受上下級的相互監(jiān)督，相互協(xié)作也是一種牽制。

（4）增設補救措施

內(nèi)控管理制度需要具備能夠及時差錯糾正、規(guī)范其他不規(guī)范行為的能力，因此民營企業(yè)需要在內(nèi)控管理制度中增設相應的補救措施，這樣才能保證內(nèi)控管理制度的完善性。

（二）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控管理制度流程

（1）從發(fā)行性控制向預防性控制轉變

發(fā)現(xiàn)性控制主要是指發(fā)現(xiàn)和控制那些可以檢查出來的風險;預防性控制主要是防止舞弊和錯誤的發(fā)生進行的積極控制。

（2）從檢查性控制向指導性控制轉變

檢查性控制一般是對已經(jīng)存在或發(fā)生的錯誤進行控制，指導性控制一般是對現(xiàn)在有利的結果進行嚴格的控制，重點是管理層定期做出的指導性工作。

（3）從專項監(jiān)督向常規(guī)監(jiān)督轉變

一般來說專項監(jiān)督主要是指對內(nèi)部控制的活動進行專項評價，一年進行一次或是多年進行一次;常規(guī)監(jiān)督主要是將內(nèi)控監(jiān)督活動制度化、常態(tài)化。

（三）充分發(fā)揮評價在內(nèi)控管理制度中的作用

民營企業(yè)在建立完善的內(nèi)控管理制度的過程中，需要從三個方面進行改進，第一是內(nèi)控管理制度的健全性，就是有必要、充分的控制程序;第二個是合理性，就是內(nèi)控管理制度層序的合理性、科學性;第三個是有效性，就是內(nèi)控管理制度在實際應用過程中能否產(chǎn)生效益。民營企業(yè)可以將內(nèi)控評價分為以下五個等級：第一是健全有效，主要是指被評價的內(nèi)部控制的運行是有效的，被評價的對象也不存在較大的缺失，所設計的內(nèi)部控制也得到了認真的執(zhí)行;第二個是基本有效，主要是指被評價的內(nèi)部控制的運行是基本有效的，設計的內(nèi)部控制也基本適當，存在著個別執(zhí)行效果不好的，并不存在控制不足的問題;第三個是值得關注，主要是指被評價的內(nèi)部控制的運行結果是可以接受的，對戰(zhàn)略目標并不會產(chǎn)生較大的影響，在內(nèi)部設計存在著少量的缺失問題;第四個是基本無效，一般是指被評價對象的內(nèi)部控制在運行時需要進行關注和改進，被評價對象有較大的缺失;第五是完全缺失無效，一般是指被評價的對象的內(nèi)部控制在運行上是無效的，被評價的對象也是存在較大的缺失。民營企業(yè)可以通過對內(nèi)控評價的分級，完善內(nèi)控評價體系，降低內(nèi)控管理制度的執(zhí)行風險，改進內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理制度的科學性。

三、總結

綜上所述，內(nèi)部控制制度的完善性對于民營企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此民營企業(yè)的管理者需要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度中的漏洞，并積極的采用科學合理的方法來改進內(nèi)控管理制度，這樣才能不斷完善內(nèi)控管理制度，充分的發(fā)揮出內(nèi)控管理制度的重要性作用，促進我國民營企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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