摘要：在現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中，績(jī)效考核是財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的一部分：同時(shí)，企業(yè)在開(kāi)展績(jī)效考核工作時(shí)，必須有財(cái)務(wù)部門的參與和指導(dǎo)。通過(guò)有效的績(jī)效考核工作能夠?qū)Ω髀毮懿块T的員工進(jìn)行管理和約束，調(diào)動(dòng)各崗位的工作積極性，從提升企業(yè)工作效率來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。雖然當(dāng)前大部分現(xiàn)代化企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理在績(jī)效考核中的作用，但在實(shí)際應(yīng)用中還暴露出一些問(wèn)題。本文以旅游服務(wù)行業(yè)為例，著重討論財(cái)務(wù)管理與績(jī)效考核的聯(lián)動(dòng)應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理：績(jī)效考核：實(shí)際應(yīng)用

一、財(cái)務(wù)管理與績(jī)效考核的關(guān)聯(lián)性概述

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部治理的核心內(nèi)容，也是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制手段。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理工作能夠全面反映企業(yè)的收支情況和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，同時(shí)，財(cái)務(wù)管理也能夠直接影響企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展動(dòng)力，其主要表現(xiàn)在以既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行調(diào)節(jié)和分析，實(shí)現(xiàn)有效的資源配置，并為企業(yè)管理活動(dòng)開(kāi)展發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用。而績(jī)效考核是一種對(duì)員工的激勵(lì)考核機(jī)制，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理手段，其同樣與企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基準(zhǔn)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系與非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系對(duì)員工工作情況進(jìn)行全面考核，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為最終目的。可以說(shuō)績(jī)效考核是提升財(cái)務(wù)管理效益的有效手段，而財(cái)務(wù)部門也是參與績(jī)效考核指標(biāo)體系建設(shè)的指導(dǎo)部門，這二者之問(wèn)相互作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、旅游服務(wù)企業(yè)基于財(cái)務(wù)管理改進(jìn)績(jī)效考核方案的相關(guān)建議

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建思路

基于SWOT分析法，當(dāng)前我國(guó)旅游服務(wù)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境包括政治、經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)等多種因素，企業(yè)在設(shè)計(jì)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系之前要做好對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的分析，確定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。首先，以企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)作為基礎(chǔ)，在BSC考核方案的導(dǎo)向下，產(chǎn)品能夠以財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)創(chuàng)新四個(gè)維度設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并將指標(biāo)內(nèi)容和考核責(zé)任層層分解與落實(shí)。其次，由企業(yè)人力資源管理部門以及財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)對(duì)各職能部門進(jìn)行審核調(diào)整，通過(guò)與各部門的緊密溝通后調(diào)整各項(xiàng)考核指標(biāo)，形成最終的考核評(píng)估表。最后，將企業(yè)的薪酬體系與績(jī)效評(píng)價(jià)體系直接掛鉤，在設(shè)置績(jī)效獎(jiǎng)金的部分將與個(gè)人考核結(jié)果聯(lián)結(jié)，形成等級(jí)化和差異化的績(jī)效獎(jiǎng)金制度，從而強(qiáng)化個(gè)人與崗位對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)。需要強(qiáng)調(diào)的是BSC體系中非財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于其他職能部門，如：外聯(lián)部、門市、計(jì)調(diào)部、導(dǎo)游部、培訓(xùn)部、營(yíng)銷部、餐飲部、客房部等業(yè)務(wù)部門，需要協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)部門與其他部門之問(wèn)的溝通與聯(lián)系。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則

旅游服務(wù)企業(yè)在設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循三個(gè)原則，即因果關(guān)系原則、結(jié)果與業(yè)績(jī)動(dòng)因原則、與財(cái)務(wù)聯(lián)結(jié)原則，具體闡述如下。

1.因果關(guān)系原則

以BSC作為績(jī)效考核評(píng)價(jià)方案，則因果關(guān)系原則就是聯(lián)動(dòng)四個(gè)維度的邏輯關(guān)系。對(duì)于旅游服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從財(cái)務(wù)維度提升企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，必須要注重客戶維度、價(jià)值提升以及服務(wù)水平這三個(gè)方面，只有提升服務(wù)供應(yīng)的能力才能增加企業(yè)的產(chǎn)品附加值，維持客戶的信賴度，最終才能實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)。而服務(wù)水平的提升又離不開(kāi)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新這一維度，即組織基層員工的培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，這就形成了平衡計(jì)分卡的因果關(guān)系原則。

2.結(jié)果與業(yè)績(jī)動(dòng)因原則

企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果之問(wèn)難免存在著時(shí)問(wèn)差，因此在建立績(jī)效考核指標(biāo)體系過(guò)程中，要求指標(biāo)設(shè)計(jì)既要考慮到衡量執(zhí)行過(guò)程的領(lǐng)先指標(biāo)，也要涵蓋時(shí)問(wèn)差結(jié)果下的落后指標(biāo)。例如：每一個(gè)旅游服務(wù)企業(yè)都會(huì)將客戶滿意度作為績(jī)效考核指標(biāo)之一，但具體的考核方式、衡量過(guò)程也大不相同，這就需要將結(jié)果（落后指標(biāo)）與業(yè)績(jī)動(dòng)因（領(lǐng)先指標(biāo)）有效結(jié)合，保證BSC考核方式的科學(xué)性。

3.與財(cái)務(wù)聯(lián)結(jié)的原則

旅游服務(wù)企業(yè)使用BSC建立績(jī)效考核體系時(shí)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，無(wú)論是客戶角度、內(nèi)部流程再造還是學(xué)習(xí)創(chuàng)新層面，其設(shè)置的最終目的都在于與財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生因果關(guān)系，最終落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）基于BSC導(dǎo)向下績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的建構(gòu)有利于向企業(yè)管理層如實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，并保證企業(yè)股東的根本利益。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)一般通過(guò)企業(yè)盈利能力、資金變現(xiàn)能力、償債水平等內(nèi)容反映，具體包括：（1）凈資產(chǎn)收益率。這一指標(biāo)綜合反映了旅游服務(wù)企業(yè)的整體效益，主要體現(xiàn)了營(yíng)運(yùn)資金累計(jì)和報(bào)酬獲取水平，通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)也能夠明確企業(yè)獲利能力與市場(chǎng)同行的差異;（2）成本費(fèi)用收益率。這一指標(biāo)是從企業(yè)投入成本與效益獲取的關(guān)系出發(fā)，評(píng)價(jià)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用總額的比率;（3）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。該項(xiàng)指標(biāo)是年度營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額與上一年?duì)I業(yè)收入總額的比率，它能夠客觀預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展力，主要用于企業(yè)市場(chǎng)占有份額的衡量;（4）利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率。該項(xiàng)指標(biāo)主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益獲取的穩(wěn)定程度，也是衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。

2.客戶評(píng)價(jià)指標(biāo)

對(duì)于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，客戶滿意度、潛在客戶發(fā)展等是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必須要重視的內(nèi)容。在以消費(fèi)者為主導(dǎo)的市場(chǎng)上，只有不斷拓寬消費(fèi)群體、保持顧客依賴度、最大限度滿足客戶的需求，才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。旅游服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面設(shè)置客戶維度指標(biāo)：（1）客戶滿意度。這一指標(biāo)主要反映顧客的需求及企業(yè)服務(wù)水平，以顧客為指標(biāo)不僅能夠更全面地預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景，還能發(fā)揮企業(yè)的口碑效應(yīng)，提升市場(chǎng)占有率;（2）顧客投訴率。這一指標(biāo)是從客戶角度考察對(duì)企業(yè)服務(wù)水平的滿意度，具有一定的客觀性;（3）客戶獲得率，即通過(guò)挖掘潛在市場(chǎng)與客戶，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)吸引的新客戶數(shù)量比率;（4）客戶保留率。通過(guò)對(duì)歷年持有客戶資料的縱向分析對(duì)比，分析對(duì)老顧客的維持業(yè)務(wù)關(guān)系比率，反映客戶對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度;（5）市場(chǎng)占有率。這一指標(biāo)可以通過(guò)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)獲得，衡量企業(yè)在整個(gè)旅游服務(wù)行業(yè)所占據(jù)的市場(chǎng)地位;（6）顧客收益率。這一指標(biāo)主要反映目標(biāo)客戶帶給企業(yè)的收益情況，同時(shí)也反映企業(yè)的獲利能力。

3.內(nèi)部流程指標(biāo)設(shè)計(jì)

以財(cái)務(wù)目標(biāo)和客戶滿意度作為指標(biāo)導(dǎo)向，在設(shè)置內(nèi)部流程指標(biāo)時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)質(zhì)量以及成本等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，其指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新程度。依據(jù)客戶需求不斷對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，以該項(xiàng)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)培育新市場(chǎng)、新產(chǎn)品和新客戶的能力;（2）服務(wù)效率，即從服務(wù)設(shè)施、服務(wù)理念、服務(wù)方式等角度體現(xiàn)企業(yè)的服務(wù)水平;（3）服務(wù)成本。該項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)為客戶提供服務(wù)過(guò)程中消耗的成本因素是同行業(yè)之問(wèn)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的主要衡量依據(jù)。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)設(shè)計(jì)

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)實(shí)際上是企業(yè)員工技術(shù)和能力的體現(xiàn)，企業(yè)必須要通過(guò)提升員工的知識(shí)水平和綜合素質(zhì)來(lái)提升企業(yè)整體的服務(wù)質(zhì)量，以滿足財(cái)務(wù)、管理以及客戶的需求。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度中指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)包括：（1）員工滿意度。即以問(wèn)卷調(diào)查的方式反映員工對(duì)企業(yè)的滿意程度，同時(shí)也反映出員工的工作積極性;（2）員工培訓(xùn)支出情況。通過(guò)動(dòng)態(tài)評(píng)估法、比較評(píng)估法等對(duì)培訓(xùn)后的績(jī)效考核情況與培訓(xùn)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，反映人員的能力增長(zhǎng)程度;（3）員工工作效率。該項(xiàng)指標(biāo)從各崗位及崗位工作強(qiáng)度人手，判斷企業(yè)對(duì)人力資源的支配能力，也能夠衡量每個(gè)員工給企業(yè)帶來(lái)的收入與價(jià)值;（4）信息反饋處理效率。該項(xiàng)指標(biāo)用于反映企業(yè)的信息系統(tǒng)完善程度，尤其是客戶相關(guān)的信息反饋與處理工作效率問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)開(kāi)展績(jī)效考核過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，基于平衡計(jì)分卡建立績(jī)效考核指標(biāo)體系的過(guò)程中，企業(yè)要注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的聯(lián)動(dòng)效益，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他職能部門的聯(lián)系，以保證績(jī)效考核工作順利開(kāi)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉勤娜，威海賓館有限公司，山東威海。