摘要:受我國新常態(tài)的L型經(jīng)濟(jì)走勢的影響以及國家宏觀調(diào)控政策的實(shí)施,國有煤炭企業(yè)的經(jīng)營形勢不容樂觀,其負(fù)債規(guī)模偏高,流動(dòng)性偏低,面臨著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為確保國有資產(chǎn)的保值增值目標(biāo),在國有煤炭企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系十分必要。本文結(jié)合國有煤炭企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,并在此基礎(chǔ)上提出了其構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體路徑,意在為國有煤炭企業(yè)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制提供有價(jià)值的參考。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系:國有煤炭企業(yè):成因:構(gòu)建
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及其分類概述
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,由于無法預(yù)測和難以控制的事項(xiàng),導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性.、一股來說,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高破壞性、隱蔽性和不確定性的基本特點(diǎn)。
二、國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
結(jié)合當(dāng)前國有煤炭企業(yè)運(yùn)營管理的實(shí)際分析可以發(fā)現(xiàn),國有煤炭企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)分析具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:一是內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn):二是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn):三是成本管控風(fēng)險(xiǎn);四是資金管理風(fēng)險(xiǎn)。國有煤炭企業(yè)之所以會(huì)在運(yùn)營管理過程中形成上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),究其原因主要有以下幾個(gè)方面。
(一)國有煤炭企業(yè)在運(yùn)營管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)
國有煤炭企業(yè)在運(yùn)營管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是企業(yè)的管理人員,特別是中層管理人員在管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。一方面,沒有形成科學(xué)的管理理念,對財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的定位不準(zhǔn),在弱化了財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能的同時(shí),也限制了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮,易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,部分管理層在經(jīng)營管理中,過多追求收入、利潤等考核占比較重的指標(biāo),從而在盡職調(diào)查、可行性研究、資信調(diào)查、回款控制等方面管理缺失而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心有待提升,即受當(dāng)前國有煤炭企業(yè)大部分生產(chǎn)礦井處于遠(yuǎn)離城市的鄉(xiāng)村,工作生活條件較差,難以吸引高素質(zhì)的財(cái)管專業(yè)人才,從而造成國有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升,在日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中未能積極從企業(yè)角度考慮問題,深度介入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力。
(二)國有煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率
當(dāng)前國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大程度上是受內(nèi)部控制機(jī)制不健全不完善而產(chǎn)生的,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是內(nèi)部控制體系的構(gòu)建多數(shù)是以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主,而與其他生產(chǎn)經(jīng)營管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度尚未建設(shè)完善,導(dǎo)致內(nèi)部控制體系存在缺陷。二是財(cái)務(wù)與運(yùn)營管理部門的內(nèi)控制度存在著職責(zé)不分、權(quán)利不明、管理錯(cuò)位等現(xiàn)象。監(jiān)督考核評價(jià)機(jī)制不健全,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核評價(jià)較少或缺失。三是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督和評價(jià),從而造成內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中的約束力被弱化,增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。
(三)國有煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方面的深度和廣度不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估質(zhì)量的主要影響因素是評估的深度和廣度。當(dāng)前國有煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方面的深度和廣度不足,主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一方面,財(cái)務(wù)管理制度與煤炭企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合不夠緊密,存在制度執(zhí)行不力流于形式的現(xiàn)象:另一方面,納稅評估風(fēng)險(xiǎn)重視不夠,產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn),不能對納稅風(fēng)險(xiǎn)做到有效預(yù)警。
三、國有煤炭企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體路徑
結(jié)合上文國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因以及筆者自身的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為國有煤炭企業(yè)有必要在其內(nèi)部構(gòu)建出科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控,其構(gòu)建的具體路徑如下。
(一)建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境
結(jié)合國有煤炭企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境及其對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,建議可對其進(jìn)行如下優(yōu)化和健全。一是提升企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識,即通過在管理層中開展《會(huì)計(jì)法》《公司法》《企業(yè)內(nèi)部控制制度》等一系列法律、法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式來轉(zhuǎn)變其重安全和生產(chǎn),弱化財(cái)務(wù)管理的問題,從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立和實(shí)施提供管理環(huán)境。二是從定期組織財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn),提高專業(yè)知識以及落實(shí)財(cái)務(wù)管理人員本崗位職責(zé)、工作流程等方式來提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心,為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建提供人力資源環(huán)境。三是結(jié)合內(nèi)部控制要素,在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控制度進(jìn)行完善和健全,提升其管控有效性,為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建提供制度保障。
(二)結(jié)合國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具體內(nèi)容設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要防范內(nèi)容
結(jié)合國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容及其潛在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和成因,對其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)如下。
1.全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)容設(shè)計(jì)
一是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的識別。全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)主要有預(yù)算資金分配不合理而造成資金浪費(fèi),使用效率不高、預(yù)算編制與實(shí)際契合度不高,弱化預(yù)算的剛性約束力、預(yù)算執(zhí)行和分析不力,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以完成或出現(xiàn)偏差等。
二是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)。國有煤炭企業(yè)可以將全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)明確為通過對預(yù)算編制的嚴(yán)格審批建立較為科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo),并在預(yù)算執(zhí)行和分析過程中建立跟蹤監(jiān)督制度和措施,確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三是全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。健全和完善全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核四個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)對應(yīng)的責(zé)任部門或責(zé)任崗位、控制制度、監(jiān)督檢查方法。
2.成本費(fèi)用管控風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)容設(shè)計(jì)
一是成本費(fèi)用管控風(fēng)險(xiǎn)的識別。成本費(fèi)用管控的主要風(fēng)險(xiǎn)有成本費(fèi)用支出的審批程序執(zhí)行不嚴(yán)而影響資金安全和使用效益、成本費(fèi)用支出超出國家或者企業(yè)內(nèi)部制定的標(biāo)準(zhǔn)、成本費(fèi)用分配和核算不精細(xì),成本費(fèi)用信息真實(shí)準(zhǔn)確性不足。
二是成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)設(shè)計(jì)。國有煤炭企業(yè)可以將成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)設(shè)計(jì)為合理規(guī)范各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的行為,剔除非必須和無效作業(yè)流程,確保企業(yè)成本目標(biāo)和利潤目標(biāo)的完成。
三是成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)的防范措施設(shè)計(jì)。結(jié)合同有煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理的具體流程,由財(cái)務(wù)部門牽頭相關(guān)部門配合執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo):財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)具體的成本核算并編制成本支出報(bào)表和計(jì)算成本差異:區(qū)隊(duì)班組負(fù)責(zé)人主持,財(cái)務(wù)科組織相關(guān)部門參加成本分析工作,找出差異原因,編制成本分析報(bào)告:根據(jù)成本分析報(bào)告提出成本費(fèi)用管控的具體措施和建議,由公司負(fù)責(zé)人組織相關(guān)部門實(shí)施。
3.資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范內(nèi)容設(shè)計(jì)
一是資金管理風(fēng)險(xiǎn)的識別。國有煤炭企業(yè)在資金管理方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有資金的分配和使用是否存在不合理或者影響財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象、資金管理是否存在占用、挪用等不規(guī)范現(xiàn)象、資金流轉(zhuǎn)過程中的審批是否合規(guī),資金是否安全等。
二是資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范目標(biāo)設(shè)計(jì)。資金管理要能夠保障國有煤炭企業(yè)的資金安全完整,資金使用流程規(guī)范、高效,國有資產(chǎn)不流失。
三是資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施設(shè)汁。①積極組織預(yù)算收入,控制賒銷比例,將回款情況與銷售人員工資掛鉤。②結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況科學(xué)編制資金預(yù)算支出。③結(jié)合資金收支的各個(gè)環(huán)節(jié),細(xì)化資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程中的審批、核算以及檢查監(jiān)督等,以資金回單業(yè)務(wù)為例,該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要由單位的出納實(shí)施,可以將其防范要求設(shè)計(jì):及時(shí)獲取結(jié)算中心回單,及時(shí)了解回款信息:及時(shí)查詢各公司銀行收入賬戶資金信息:對統(tǒng)一回到集團(tuán)公司戶頭的資金分清資金來源與歸屬,及時(shí)結(jié)算入賬:及時(shí)申報(bào)資金回款信息;及時(shí)歸集當(dāng)日資金余額情況并向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
四、結(jié)束語
本文從分析國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因出發(fā),結(jié)合其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)理論,提出了國有煤炭企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體路徑,以期能夠?yàn)槠湄?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升有所啟發(fā)和創(chuàng)新。
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作者簡介:
周前明,淮北礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部,安徽淮北。