摘 要：行政事業(yè)單位以行使國(guó)家職能和提供社會(huì)服務(wù)為使命，在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著非常重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的快速發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位的管理水平、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理要求都越來(lái)越高。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位的管理工作至關(guān)重要，但在實(shí)施上仍存在一些問(wèn)題。本文從闡述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題入手，如內(nèi)控意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)管理手段落后、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺失等，進(jìn)一步分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在問(wèn)題的原因，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、人員素質(zhì)參差不齊、審計(jì)監(jiān)督工作薄弱等，最后對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；審計(jì)監(jiān)督

隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的逐步開(kāi)展，內(nèi)控體系的建設(shè)不夠健全、未形成統(tǒng)一化的管理狀態(tài)、內(nèi)部各部門(mén)間職責(zé)和分工的不明確、管理理念的薄弱等，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立缺乏有效的實(shí)施環(huán)境，最終制約了單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度概述

（1）內(nèi)部控制的概念

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效整合，將各部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)紐帶緊密地聯(lián)系在一起，為領(lǐng)導(dǎo)的決策判斷提供幫助，對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為形成約束和監(jiān)督，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（2）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性和特殊性

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，采取公開(kāi)監(jiān)督的方式，有利于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)；建立健全內(nèi)控管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，有利于提升財(cái)務(wù)管理力度，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有效性。

（3）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

1.強(qiáng)化內(nèi)部流程控制

通過(guò)制定完善的內(nèi)控制度，建立適合本單位的內(nèi)部控制體系，全面梳理并加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，采取有效措施規(guī)范資金的使用，從而降低資金浪費(fèi)，提高資金使用效益，保障資金安全。

2.規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行

通過(guò)優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、工作流程，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，完善決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，進(jìn)一步提升單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

3.提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控制度的建立，能有效地調(diào)節(jié)和分配會(huì)計(jì)信息，優(yōu)化會(huì)計(jì)資源配置，提高會(huì)計(jì)工作效率，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的有序開(kāi)展。

4.有效落實(shí)依法理財(cái)

完善、規(guī)范的內(nèi)控制度體系，能有效地提高單位的內(nèi)部約束，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)單位開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)提供保障，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和水平的提高。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的控制意識(shí)，能夠確保內(nèi)控制度得以及時(shí)、完整的落實(shí)。有些行政事業(yè)單位目前對(duì)內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏內(nèi)控管理意識(shí)，在日常工作開(kāi)展中，對(duì)內(nèi)控制度甚至不了解，缺乏完善的內(nèi)部控制管理理念。

（2）財(cái)務(wù)管理手段落后

財(cái)務(wù)管理信息化運(yùn)用單一，網(wǎng)絡(luò)化水平不高。行政事業(yè)單位目前在用的系統(tǒng)軟件條口較多，如預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)、工程監(jiān)管系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件由各軟件開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)，出于各種原因，能實(shí)現(xiàn)有效共享的并不多，信息傳遞存在障礙，造成重復(fù)錄入，耗費(fèi)財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間和精力，從而降低了工作效率。

（3）內(nèi)控管理人員缺乏

行政事業(yè)單位基本未設(shè)立專門(mén)的內(nèi)控職能部門(mén)，內(nèi)控體系的建設(shè)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。因此財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控管理崗位和財(cái)務(wù)崗位、內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)執(zhí)行人員在設(shè)置上形成交叉，這種混淆的管理方式嚴(yán)重影響內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，破壞執(zhí)行環(huán)境。

（4）預(yù)算控制意識(shí)欠缺

預(yù)算控制是內(nèi)控制度的重要組成內(nèi)容，是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度最重要的控制手段之一。部門(mén)預(yù)算嚴(yán)格按程序編制，財(cái)政一般結(jié)合部門(mén)的上年收支情況、當(dāng)年財(cái)力狀況、單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)等審定批復(fù)預(yù)算，但各單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中仍存在追加調(diào)整、超預(yù)算等現(xiàn)象，從而使部門(mén)預(yù)算執(zhí)行發(fā)生偏離，單位預(yù)算的超支形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺失

行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)目前還處于摸索和完善階段，而對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管并未建立，加之單位的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)缺乏專業(yè)的審計(jì)技能，從而造成單位的內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到預(yù)期的效果。內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)制度并不完善，審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)均側(cè)重對(duì)違法違紀(jì)行為的檢查，并沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行專門(mén)關(guān)注及開(kāi)展評(píng)價(jià)檢查。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問(wèn)題的原因

（1）內(nèi)因

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，在崗位設(shè)置上有諸多不合理之處，部分單位由于編制人數(shù)不足，在財(cái)務(wù)崗位安排上仍存在一人身兼多職，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作權(quán)責(zé)不清，分工不明，極易對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作造成不利影響。

2.人員素質(zhì)參差不齊

行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控管理混淆，責(zé)任不明確，部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)缺乏，接受系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)不足，工作能力和業(yè)務(wù)水平也限制了內(nèi)控工作的開(kāi)展。

（2）外因

1.、宣傳落實(shí)浮于表面

內(nèi)部控制制度在整體落實(shí)過(guò)程中欠缺系統(tǒng)宣傳、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，造成領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)、操作層面對(duì)制度缺乏足夠的理解，加之沒(méi)有系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，都造成內(nèi)控制度的落實(shí)浮于表面的現(xiàn)象。

2.審計(jì)監(jiān)督工作薄弱

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的紀(jì)檢審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)單位的監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)。很多單位中雖設(shè)置了相應(yīng)部門(mén)，但并沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，人員的專業(yè)素質(zhì)、思想覺(jué)悟以及崗位職責(zé)的不明確等，均造成其無(wú)法對(duì)單位開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督控制。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)建議

（1）提高內(nèi)控管理意識(shí)

加大宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)，使單位內(nèi)部從上到下全體員工都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，并明確自己在內(nèi)控相關(guān)環(huán)節(jié)中承擔(dān)的責(zé)任。只有單位負(fù)責(zé)人增強(qiáng)了責(zé)任意識(shí)和使命感，實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，才能在單位內(nèi)部營(yíng)造出良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控的氛圍，保證內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。從思想上正確認(rèn)識(shí)了財(cái)務(wù)內(nèi)控與行政事業(yè)單位發(fā)展之間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善與落實(shí)，從而進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（2）完善內(nèi)控管理手段

進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，推行制度管人，落實(shí)崗位責(zé)任，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，加大內(nèi)控信息化建設(shè)，對(duì)軟件開(kāi)發(fā)進(jìn)行有效整合，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、決算管理等整合到統(tǒng)一的平臺(tái)，業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)形成融合、無(wú)縫對(duì)接。加強(qiáng)與財(cái)政部門(mén)、軟件公司的銜接與溝通，充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接力度，做到共享數(shù)據(jù)信息，減少財(cái)務(wù)人員的重復(fù)工作，提高工作效率。

（3）落實(shí)崗位分離制度

在內(nèi)控落實(shí)過(guò)程中，嚴(yán)格按照崗位分離的原則，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理工作分離，通過(guò)關(guān)鍵崗位的分設(shè)和職責(zé)的明確界定，確保單位在資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)、工程建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠保持財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，并通過(guò)重大經(jīng)濟(jì)事件在審批、審核、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)上的崗位分離，從而起到崗位相互牽制的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)與執(zhí)行。

（4）加強(qiáng)預(yù)算全程管理

預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效控制有積極的作用，行政事業(yè)單位需進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理水平。單位的年度計(jì)劃要超前謀劃，預(yù)算編制應(yīng)盡量具體化、精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)核實(shí)具體的項(xiàng)目與計(jì)劃，減少不必要的開(kāi)支，執(zhí)行過(guò)程中允許存在適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)節(jié)，全員貫徹增強(qiáng)節(jié)約意識(shí)，嚴(yán)控?zé)o預(yù)算的支出，從而對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的約束。

（5）建立聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制

紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等多部門(mén)達(dá)成共識(shí)，形成聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況定期檢查或不定期抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出整改建議。建立日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查、績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合的監(jiān)督制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋，并針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行定期測(cè)評(píng)，結(jié)合測(cè)評(píng)結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲。

五、總結(jié)

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，在新的經(jīng)濟(jì)政策形勢(shì)下，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管理要求也越來(lái)越高。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的不斷提高，單位要立足于自身的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，加速內(nèi)控制度的建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、完善管理手段、加大信息化建設(shè)、增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)、完善監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)各相關(guān)人員要明確自身的崗位職責(zé)，提高責(zé)任意識(shí)和工作積極性，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度和執(zhí)行效率，從而提高行政事業(yè)單位的組織管理水平、提高公眾和社會(huì)的滿意度，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：盧海燕（1969.3.16——）性別：女，所在城市：江蘇省南京市，學(xué)位：本科，職稱：會(huì)計(jì)師，單位及職務(wù)：南京市建鄴區(qū)教育局 財(cái)務(wù)科 科長(zhǎng)，研究方向：中小學(xué)財(cái)務(wù)管理等。