王玉嬌

摘 要：近年來，隨著國家對(duì)高等教育傾注的力度越來越大，為高校發(fā)展帶來了一系列的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，關(guān)于高校腐敗的負(fù)面報(bào)道已經(jīng)屢見不鮮，其中很重要的原因在于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。2016年4月，教育部發(fā)布《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》。以該指南為指導(dǎo)，結(jié)合2019年1月實(shí)施的新政府會(huì)計(jì)制度及藝術(shù)類高校實(shí)際，分析廉政建設(shè)新形勢下加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的影響和意義，提出在廉政建設(shè)新形勢下，建立全過程、全范圍、全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，切實(shí)樹立廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而探討高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制協(xié)同建設(shè)的路徑，以期形成相互制約的內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：廉政建設(shè);高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：G647.5 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）19-0133-02

據(jù)《中國本科教育質(zhì)量報(bào)告》統(tǒng)計(jì)，截至2016年，我國普通高校達(dá)到2 596所，全國普通本科高校招生規(guī)模405萬，在校生規(guī)模突破1 613萬，藝術(shù)類專業(yè)在校生呈上升趨勢，我國已成為名副其實(shí)的高等教育大國。隨著高校數(shù)量大幅度增加以及辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，辦學(xué)形式也在逐漸趨于多元化，如何進(jìn)一步規(guī)范高校內(nèi)部控制，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)等變得更為重要。

一、廉政建設(shè)新形勢下加強(qiáng)藝術(shù)類高校內(nèi)部控制的影響和意義

2016年，教育部發(fā)布《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，指導(dǎo)各高校進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制，提出將保證學(xué)校資產(chǎn)安全和使用有效、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高資源配置和使用效益，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗等作為高校內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。在高度支持和配合學(xué)校發(fā)展的前提下，緊跟社會(huì)發(fā)展的步伐，調(diào)整學(xué)校發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步的平衡關(guān)系，為學(xué)校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，必須完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)而實(shí)行合理有效的內(nèi)控制度顯得尤為重要。高校內(nèi)部控制建設(shè)要緊緊圍繞學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，通過制定制度，對(duì)事前、事中及事后進(jìn)行控制，規(guī)范藝術(shù)類院校管理制度、追責(zé)問效，預(yù)防和管控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)于學(xué)校的人才培養(yǎng)和科學(xué)研究及成果轉(zhuǎn)化等方方面面。

完善藝術(shù)類高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)行為，既是新形勢下加強(qiáng)藝術(shù)類高校財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要措施，也是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。藝術(shù)類高校要想真正地推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化和發(fā)揮好財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，必須改變傳統(tǒng)觀念，上至校領(lǐng)導(dǎo)下至每一個(gè)教職工，都必須高度重視內(nèi)控制度以及外部監(jiān)督體系建設(shè)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。學(xué)校及財(cái)務(wù)部門更應(yīng)加強(qiáng)制度化法制化建設(shè)，內(nèi)嚴(yán)外控、共同監(jiān)督，逐步完善高校腐敗的預(yù)防和懲治體系，營造良好的廉政建設(shè)氛圍。

二、藝術(shù)類高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制協(xié)同建設(shè)的路徑

1.加強(qiáng)高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。廉政建設(shè)新形勢下，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得了一定的成績，如信息透明度更高、信息化程度更高、流程更加規(guī)范、法制更加健全，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹金額執(zhí)行以及高校管理目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了很好的控制環(huán)境。要想優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，必須對(duì)高校的組織結(jié)構(gòu)重新構(gòu)建，通過校園文化來熏陶每一個(gè)教職工，使其養(yǎng)成內(nèi)控意識(shí)，主動(dòng)配合執(zhí)行內(nèi)控制度，進(jìn)而養(yǎng)成習(xí)慣。廉政建設(shè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是相輔相成的，是辯證統(tǒng)一的，可結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)管理理論，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的融合，有效減少協(xié)調(diào)和建設(shè)成本，優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門的作用，成立內(nèi)控小組或健全內(nèi)控組織架構(gòu)，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，提高認(rèn)識(shí)的同時(shí)積極建立高效腐敗風(fēng)險(xiǎn)防范制度，有效完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。全面梳理高校財(cái)務(wù)內(nèi)控流程和風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，建立健全與收入相關(guān)的管理機(jī)制和監(jiān)督檢查制度，明確各自職責(zé)、分工和權(quán)限。妥善處理存量債務(wù)和新舉債務(wù)的關(guān)系，嚴(yán)格履行審批程序，嚴(yán)格按照借入資金的擬定用途使用，及時(shí)對(duì)賬、檢查和清理，保證各項(xiàng)債務(wù)在規(guī)定期限內(nèi)償還，嚴(yán)防發(fā)生債務(wù)違約。高校應(yīng)當(dāng)明確債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門，分別負(fù)責(zé)擬籌資項(xiàng)目的建設(shè)方案（含用款計(jì)劃）、籌資方案和還本付息方案的起草和可行性論證以及債務(wù)的舉借和歸還。涉及合同簽訂的，還應(yīng)按照《應(yīng)用指南第7號(hào)——合同管理》執(zhí)行，設(shè)置不相容崗位分類并定期輪崗。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，全方位防范財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，健全組織結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開，及時(shí)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，定期公開內(nèi)控相關(guān)信息，逐步建立內(nèi)部控制信息的公開機(jī)制，全方位防范財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)及附屬單位的監(jiān)管，根據(jù)附屬單位的不同性質(zhì)，可以通過每一年度委托審計(jì)實(shí)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)W校內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)、每月查看財(cái)務(wù)報(bào)表、隨機(jī)抽查大額憑證等方式進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于獨(dú)立的事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人等，學(xué)校應(yīng)通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，規(guī)范附屬單位經(jīng)濟(jì)行為。

4.不斷更新高校內(nèi)控管理方式，切實(shí)提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防范水平。高校應(yīng)及時(shí)運(yùn)用當(dāng)前高科技手段，建設(shè)數(shù)字化智慧校園，改進(jìn)學(xué)生繳費(fèi)模式，更新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及手段，搭建財(cái)務(wù)服務(wù)平臺(tái)，通過網(wǎng)絡(luò)有效連接稅務(wù)、銀行、社保賬戶等，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)稅、實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)賬、資源共享，幾方聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢互補(bǔ)，共促學(xué)校建立網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬機(jī)制，內(nèi)置財(cái)務(wù)機(jī)器人內(nèi)控制度及廉政風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。通過財(cái)務(wù)機(jī)器人掃描原始憑證，負(fù)責(zé)人可以通過電子客戶端審批，機(jī)器人可以自動(dòng)審核憑據(jù)、生成財(cái)務(wù)憑證，既方便師生又能陽光有序運(yùn)作，融合廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，有效規(guī)避財(cái)務(wù)及廉政風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

三、結(jié)語

在廉政建設(shè)新形勢下，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，通過建立健全組織架構(gòu)，規(guī)范組織程序，制定一系列的規(guī)章制度等切實(shí)有效的措施來為藝術(shù)類高校的資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等保駕護(hù)航。合理規(guī)范的財(cái)務(wù)行為可以最大限度的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防和財(cái)務(wù)行為規(guī)范化、合理化和科學(xué)化，以實(shí)現(xiàn)保障高校資產(chǎn)的安全完整，最大限度地避免或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，從而達(dá)成廉政建設(shè)的最終目標(biāo)。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]