檀朝君

摘? 要：在企業(yè)的運(yùn)行中，要獲取更高收益，通過對內(nèi)控制度的制定和踐行，能夠提高企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展效率?；趯κ┕て髽I(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)現(xiàn)狀的研究與分析，本文指出了當(dāng)前該項(xiàng)工作中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出針對這些問題的解決對策，通過對內(nèi)部控制工作的落實(shí)和應(yīng)用，降低建筑施工企業(yè)的運(yùn)行成本。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);內(nèi)部控制;工作問題;工作對策

在施工企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中，涉及大量資金處理和交接工作，很多企業(yè)只重視對這類大額資金的管理，對內(nèi)部控制工作的重視程度不足。但是在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中，通過對內(nèi)部控制工作的落實(shí)，能夠降低企業(yè)的運(yùn)行成本，可以將更多的資金應(yīng)用與內(nèi)部建設(shè)和市場競爭中，提高企業(yè)的發(fā)展效率和質(zhì)量，所以在今后的工作中，需要積極完成該項(xiàng)工作。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的常見問題

（1）環(huán)境建設(shè)較差

要積極踐行內(nèi)部控制工作，最基礎(chǔ)的工作為建成內(nèi)部控制工作的氛圍，在這一環(huán)境下，工作人員能夠更好按照建成的規(guī)章制度約束自身行為，通過對當(dāng)前一些施工企業(yè)的研究和分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)較差。

其原因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)不重視內(nèi)控工作，由于管理層人員未能提出針對該項(xiàng)工作的具體要求，導(dǎo)致其余部門的工作人員對內(nèi)控工作的不了解，應(yīng)用原有的工作思想完成各項(xiàng)工作。另外當(dāng)前的很多施工企業(yè)中，各個(gè)部門的銜接效果較差，這也是導(dǎo)致環(huán)境建設(shè)質(zhì)量不足的一個(gè)重要因素。

（2）制度存在漏洞

在內(nèi)控工作的落實(shí)中，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的各項(xiàng)參數(shù)和今后的發(fā)展路線，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度。為提高企業(yè)的管理效果，建成的制度需要能夠涵蓋企業(yè)運(yùn)行中的所有內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全面管理。

目前很多施工企業(yè)雖然已經(jīng)建設(shè)了獨(dú)有的內(nèi)控制度，但是這些制度體系中存在漏洞。比較常見的有：對內(nèi)控制度的細(xì)分程度不足，一些單位建成的規(guī)章制度為綜述性內(nèi)容，對工作人員的指導(dǎo)效果一般。另外一些內(nèi)控制度未能涉及所有工作部門和工作人員，這種區(qū)別化的制度方式，容易導(dǎo)致內(nèi)控制度成為一紙空文。

（3）信息化水平較低

內(nèi)控工作對信息化系統(tǒng)的完善程度提出了很高要求，各個(gè)工作部門需要按照建成的工作要求，向信息化系統(tǒng)中輸入工作內(nèi)容和工作信息，在此基礎(chǔ)上企業(yè)的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門才能夠深度分析內(nèi)控工作的落實(shí)質(zhì)量。

在當(dāng)前的施工企業(yè)中，信息化系統(tǒng)的運(yùn)行問題有兩種，一種為中小型施工企業(yè)中的主要問題，為對信息化系統(tǒng)的重視程度不足，或者受限于企業(yè)的資金積累，無法在短時(shí)間內(nèi)完成信息化系統(tǒng)的建設(shè)工作。這類企業(yè)自然無法高效落實(shí)該項(xiàng)工作。

另一種為大型企業(yè)信息化系統(tǒng)中存在的問題，主要體現(xiàn)為，在建成的信息化系統(tǒng)中，未能建成專用的內(nèi)控工作管理模塊，系統(tǒng)會將內(nèi)控工作取得的個(gè)性數(shù)據(jù)與其余財(cái)務(wù)信息融合，不但提高了財(cái)務(wù)人員的工作難度，也降低了對內(nèi)控工作取得效果的分析精度。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中常見問題的對策

（1）完善和優(yōu)化信息化系統(tǒng)

在內(nèi)控工作的落實(shí)中，最基礎(chǔ)的硬件設(shè)施為信息化系統(tǒng)，在今后的內(nèi)控工作中，要從兩個(gè)角度完成該項(xiàng)工作。

第一，為中小型企業(yè)的信息化系統(tǒng)完善和優(yōu)化工作，由于這類企業(yè)的信息化系統(tǒng)完善程度通常較低，所以在整個(gè)系統(tǒng)的分析中，今后的工作重點(diǎn)為分析信息化系統(tǒng)內(nèi)的建設(shè)方向，該系統(tǒng)需要能夠與企業(yè)中的所有部門銜接，實(shí)現(xiàn)對信息的全面深度收集，讓財(cái)務(wù)部門能夠更好分析內(nèi)控工作取得的效果。

第二，為信息化系統(tǒng)的優(yōu)化工作，主要面向大型施工企業(yè)，優(yōu)化思路為，在原有的硬軟件基礎(chǔ)上，向系統(tǒng)中加入內(nèi)部控制工作相關(guān)模塊，在各個(gè)部門的運(yùn)行中，需要按照建成的規(guī)章制度向系統(tǒng)中輸入各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，通過系統(tǒng)中的專用通道，將這些信息傳遞到財(cái)務(wù)部門，讓財(cái)務(wù)人員更好分析內(nèi)控工作的取得成果。

（2）建設(shè)內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)

在內(nèi)控工作中，施工企業(yè)需要建成形影的內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對各部門工作的人員的有效管理，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

在工作標(biāo)準(zhǔn)的制定中，首先需要按照會計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對各類工作的完善和優(yōu)化。會計(jì)目標(biāo)在制定中，會考慮企業(yè)的各個(gè)財(cái)政體系，比如工程款項(xiàng)、在建工程數(shù)量等，通過對這些內(nèi)容的分析，制定各個(gè)部門的內(nèi)控目標(biāo)，在部門財(cái)政總結(jié)中，通過對這些內(nèi)容的應(yīng)用，提高整個(gè)系統(tǒng)的完善程度。

其次為部門運(yùn)行信息，財(cái)政部門通過對這些內(nèi)容的了解和優(yōu)化，可以找到部門運(yùn)行中存在的問題，制定的工作目標(biāo)中，提出針對當(dāng)前存在問題的解決措施，在推動內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，提高整個(gè)部門的運(yùn)行效率。

最后為分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，通過對這些內(nèi)容的了解與分析，將內(nèi)控目標(biāo)分散，分配到企業(yè)中的各個(gè)子系統(tǒng)中，讓其在運(yùn)行中，按照制定的工作計(jì)劃，推動內(nèi)控工作的良好發(fā)展。

（3）強(qiáng)化審計(jì)部門的職責(zé)

在施工企業(yè)的運(yùn)行中，存在大量需要審計(jì)的工作，但是在當(dāng)前的內(nèi)控工作中，由財(cái)務(wù)部門完成內(nèi)控工作的分析，這種現(xiàn)象的問題在于財(cái)務(wù)部門無法有效管理自身的內(nèi)控工作質(zhì)量，并且財(cái)務(wù)部門的工作量過大，降低了審計(jì)質(zhì)量。

同時(shí)在審計(jì)部門的運(yùn)行中，需要在財(cái)務(wù)部門的輔助下，建成階段性的內(nèi)控工作成果檢查體系，檢查的時(shí)間單位可以為月或季度完成，在具體的工作中，審計(jì)部門通過對當(dāng)前各個(gè)部門工作情況的了解和分析，找到部門的內(nèi)控工作取得成效，同時(shí)分析整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某部門的內(nèi)控工作取得成效較差時(shí)，與該部門共同分析當(dāng)前工作中存在的問題，督促其在后續(xù)的工作中解決存在的問題。

綜上所述，在施工企業(yè)的內(nèi)部控制落實(shí)中，當(dāng)前存在的問題為內(nèi)控環(huán)境建設(shè)較差、信息化系統(tǒng)完善度不足和內(nèi)控制度存在漏洞，降低了內(nèi)控工作質(zhì)量。要解決這些問題，可以通過強(qiáng)化審計(jì)部門職責(zé)、完善和優(yōu)化信息化系統(tǒng)以及建成內(nèi)控制度工作標(biāo)準(zhǔn)等措施達(dá)成目的，提高工作完成質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]田東輝.建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017（14）：244-245