張艷紅

摘要：在我國，制藥企業(yè)是特殊的行業(yè)，具有很明確的行業(yè)特征，其中，大量存貨就是行業(yè)的特征之一。存貨項(xiàng)目作為制藥企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占據(jù)的主要項(xiàng)目，存貨的周轉(zhuǎn)率及對(duì)存貨的有效控制和管理直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。藥品的屬性對(duì)制藥企業(yè)的存儲(chǔ)有一定的要求，這就導(dǎo)致了制藥企業(yè)的存貨管理難度高于其他行業(yè)的存貨管理難度。本文首先從存貨管理的重要性出發(fā)，對(duì)制藥企業(yè)的存貨管理的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的分析，其次對(duì)制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在問題的原因進(jìn)行研究，最后，根據(jù)實(shí)際，提出制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制完善措施，以期為制藥企業(yè)提升經(jīng)營水平，提升我國醫(yī)藥用藥水平提供幫助。

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè);存貨管理;內(nèi)部控制

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)藥企業(yè)也在不斷的壯大，在發(fā)展的過程中，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜多樣越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制是企業(yè)自律和自控的關(guān)鍵因素。它對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)管理具有重要意義。在我國醫(yī)藥企業(yè)中，加強(qiáng)庫存管理的內(nèi)部控制已成為規(guī)范企業(yè)管理效率的重要途徑。本文探討了如何加強(qiáng)醫(yī)藥企業(yè)庫存管理的內(nèi)部控制，并對(duì)制藥企業(yè)庫存管理的內(nèi)部控制提出了一些建議。

一、存貨管理內(nèi)部控制的重要性

庫存是公司生產(chǎn)周期和銷售利潤的起點(diǎn)。庫存管理在公司日常運(yùn)作中起著重要的作用。庫存占制藥企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的很大一部分，所以，在制藥企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，需要找到一個(gè)銷售和生產(chǎn)之間的平衡點(diǎn)，不僅能保證生產(chǎn)能力得到有效利用，而且還可以最大限度地提高公司庫存產(chǎn)品的變現(xiàn)能力。想要找到這一平衡點(diǎn)，首先要制定完善的庫存管理計(jì)劃，并與生產(chǎn)計(jì)劃相適應(yīng)。制藥企業(yè)的庫存具有庫存量大、流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。所以，企業(yè)庫存計(jì)劃需要將制藥企業(yè)的庫存特點(diǎn)考慮其中。倉庫管理人員對(duì)進(jìn)出境庫存有詳細(xì)完整的會(huì)計(jì)記錄，并負(fù)責(zé)庫存的盤點(diǎn)。倉庫應(yīng)始終進(jìn)行庫存，以確保庫存賬戶與事實(shí)相符。制藥企業(yè)應(yīng)選擇一種適合于計(jì)算庫存成本的定價(jià)方法。相同類型的庫存使用相同的定價(jià)方法。年定價(jià)方法確定后，不得隨意變更。

二、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）出庫、入庫驗(yàn)收環(huán)節(jié)不完善，存在漏洞

因中藥是制藥企業(yè)的主要原材料，所以，在趕工期的情況下，質(zhì)量會(huì)有所下降，出現(xiàn)問題的概率明顯提升。在驗(yàn)收入庫的時(shí)候，質(zhì)檢人員與倉庫管理人員也會(huì)為了及時(shí)交貨，對(duì)貨物不能嚴(yán)格的按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一一的清查，只是進(jìn)行抽樣調(diào)查。抽樣的方式并不適合在制藥企業(yè)的驗(yàn)收之中，存在很大的誤差。質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的根基，質(zhì)量出現(xiàn)問題，直接影響了制藥企業(yè)未來的發(fā)展。同樣，存貨的時(shí)間過長，產(chǎn)生損耗是必然的情況。藥品公司的庫存損失率在3%以內(nèi)是正常的，因此，只要庫存損失率在年底保持在3%以下，倉庫經(jīng)理將允許自我收購。此外，缺乏授權(quán)和審批制度也會(huì)給產(chǎn)品的質(zhì)量和安全帶來隱患。收貨人隨機(jī)計(jì)數(shù)，生產(chǎn)材料的質(zhì)量控制活動(dòng)缺失。

（二）采購人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)存在缺陷

對(duì)于制藥企業(yè)的特殊采購模式，由于經(jīng)濟(jì)效益的驅(qū)動(dòng)，采購方必須具備一定的專業(yè)技能和職業(yè)道德，才能鑒別出優(yōu)質(zhì)中藥的來源，而不是選擇過期中藥的來源。該部只規(guī)定買方完成任務(wù)的考績標(biāo)準(zhǔn)，不包括對(duì)購買者負(fù)責(zé)的原始貨物的評(píng)價(jià)指標(biāo)。目前，采購部門越來越重視采購人員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系，企業(yè)比較傾向具有當(dāng)?shù)乜蛻糍Y源的人員使用，忽視了采購人員的專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)。這樣就導(dǎo)致了不合格原材料由于采購人員的能力有限及回扣等因素的影響，流入企業(yè)之中，為企業(yè)的良好運(yùn)營帶來嚴(yán)重的影響。

（三）清查盤點(diǎn)工作不仔細(xì)，漏洞百出

一些高價(jià)值、稀缺的藥材單獨(dú)存放在倉庫中，但在日常庫存中卻不自覺地被排除在外。之所以建立這個(gè)倉庫，是因?yàn)檫@個(gè)庫存物品的價(jià)值很高，數(shù)量和規(guī)格都有特殊的規(guī)定，而且?guī)齑鏀?shù)量相對(duì)不足，同時(shí)，為了避免多次采購會(huì)融入不當(dāng)?shù)乃幤吩霞霸斐刹槐匾膿p壞，所以企業(yè)盡可能的采取減少采購次數(shù)，增加采購數(shù)量的措施。因此，事實(shí)上，這種高價(jià)值藥品的庫存是為了填補(bǔ)實(shí)際庫存情況。每年檢查的實(shí)際庫存數(shù)量是可數(shù)的，無形中增加了庫存損失給企業(yè)造成不良的影響。另一方面，制藥企業(yè)的庫存管理是相對(duì)高效的，管理步驟也比較完善，涵蓋了庫存的所有方面。但內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)依然存在。公司的庫存系統(tǒng)需要每季度或不定期地進(jìn)行清點(diǎn)，而制藥企業(yè)的庫存只需每六個(gè)月對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)。檢查的周期較長，給了有心人可乘之機(jī)，相關(guān)的負(fù)責(zé)人只需在檢查前進(jìn)行完善就可以將庫存中的問題隱藏起來，從而影響庫存管理的效果。庫存的賬號(hào)也會(huì)出現(xiàn)結(jié)果不明的情況，庫存存儲(chǔ)和使用文件是否缺乏，庫存是否老化、丟失、混亂、不規(guī)則等等問題都需要專業(yè)人員進(jìn)行跟進(jìn)，但在現(xiàn)實(shí)這部分的責(zé)任落實(shí)是缺失的。

（四）存貨倉儲(chǔ)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

倉單不符合實(shí)際庫存信息，賬面大于實(shí)際噸位，倉單不完整，送貨收據(jù)附在個(gè)人倉庫上。沒有收據(jù)。這是庫存中常見的問題，并且這些問題的原因都有可能歸咎于原材料受到自然環(huán)境的損害而導(dǎo)致的。但事實(shí)上，我們都知道，并非如此，但一般制藥企業(yè)沒有更好的辦法去控制這些現(xiàn)象，相關(guān)責(zé)任也沒辦法落實(shí)到實(shí)處，所以一般只能作罷，久而久之，企業(yè)對(duì)存貨倉儲(chǔ)內(nèi)部控制的關(guān)注度也逐漸淡化。

三、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在問題的原因

（一）存貨管理內(nèi)部控制沒有有效的監(jiān)督機(jī)制

一方面，機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，不僅僅對(duì)內(nèi)部監(jiān)督效率產(chǎn)生影響，而且由于無意或故意忽視內(nèi)部控制監(jiān)督，導(dǎo)致管理人員缺乏職業(yè)道德和專業(yè)精神。公司不能依靠內(nèi)部監(jiān)督來獲得準(zhǔn)確、公平和有效的信息。應(yīng)綜合多方面存在問題找到之間的關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)制藥企業(yè)庫存方面存在哪些問題。

另一方面，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管存在漏洞。也反映在以后的庫存工作中。由于缺乏庫存績效考核體系，使得管理者對(duì)超額庫存和庫存損失的獎(jiǎng)懲沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。保管人的工作與敷衍了事的差別不大，很難調(diào)動(dòng)保管人工作的積累。兩極分化導(dǎo)致了內(nèi)部庫存控制的全面推進(jìn)。因此，完善的內(nèi)部監(jiān)督必須有一套合理有力的績效獎(jiǎng)懲制度，才能調(diào)動(dòng)起庫存保管人員的工作積極性，為庫存的完整性和有效性提供保障。

（二）對(duì)存貨管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

制藥企業(yè)已經(jīng)建立了包括庫存管理在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)一般會(huì)將發(fā)展的重點(diǎn)放在企業(yè)的營銷方面。營銷是企業(yè)庫存價(jià)值變現(xiàn)的最終程序，管理者對(duì)這一環(huán)節(jié)高度重視是無可厚非的，但同時(shí)也需統(tǒng)籌兼顧其他方面對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)內(nèi)部在生產(chǎn)銷售方面的注意力過于集中，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺失的主要原因，對(duì)企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱。

在企業(yè)內(nèi)部控制體系制定的過程中，照搬其他企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范及其配套標(biāo)準(zhǔn)，缺乏庫存內(nèi)部控制的原則，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。目前，多數(shù)的制藥企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)涉及庫存管理，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重點(diǎn)還不夠。在醫(yī)藥領(lǐng)域，公司不僅僅是營利組織，同時(shí)也承擔(dān)著許多社會(huì)責(zé)任。在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，需統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益，保障人民的用藥安全，所以需藥品庫存、加工和運(yùn)輸來源進(jìn)行有效的控制。制藥企業(yè)缺乏庫存控制活動(dòng)，在生產(chǎn)線上缺乏識(shí)別廢品的控制和損壞倉庫管理庫存的意識(shí)，使得一些工作人員找到了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的控制，進(jìn)行個(gè)人利益的謀取，對(duì)公司的健康發(fā)展產(chǎn)生不良的影響。

（三）公司各部門之間的交流和溝通不暢

制藥企業(yè)一般都會(huì)有自己企業(yè)內(nèi)部的信息管理平臺(tái)，企業(yè)的內(nèi)部信息和相關(guān)的數(shù)據(jù)都會(huì)在平臺(tái)中錄入展示，這樣不僅提高了生產(chǎn)和發(fā)展的效率，更能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。但另一方面，平臺(tái)的建設(shè)，讓企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系不再密切，各掃門前雪的現(xiàn)象極為嚴(yán)重，導(dǎo)致了一些中間地帶的工作無人認(rèn)領(lǐng)，加大了內(nèi)部控制的問題。同時(shí)，加之風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致許多部門的編碼文檔未及時(shí)更新。檢查項(xiàng)目是否有收入時(shí)，系統(tǒng)代碼標(biāo)識(shí)失敗，系統(tǒng)不能入庫。倉庫管理員只能手動(dòng)輸入存在的偏差等等問題，在每月末的存貨核算和存貨報(bào)表中就會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和缺失等問題，影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（四）粗放型管理導(dǎo)致存貨管理方面存在漏洞

制藥業(yè)原料和藥材的來源和質(zhì)量直接關(guān)系到藥品的安全，對(duì)藥品關(guān)鍵供應(yīng)商的控制至關(guān)重要。制藥企業(yè)對(duì)采購選擇的原料供應(yīng)商的要求是極為嚴(yán)格的，供應(yīng)商的藥材來源有明確的出處。同時(shí)，制藥企業(yè)每一次的采購都是大批量的采購，這樣一定會(huì)對(duì)庫存成本增加壓力，企業(yè)想要緩解這方面的壓力，首先加大了生產(chǎn)，提高了原材料的變現(xiàn)能力和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。因此，在供應(yīng)商選擇模型中，管理層傾向于考慮庫存價(jià)格與質(zhì)量的效率比。這種想法在短時(shí)間內(nèi)可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但從長遠(yuǎn)來看，這些供應(yīng)商更有可能出現(xiàn)質(zhì)量參差不齊和交貨延遲的情況。長期供應(yīng)單位、交貨日期和地點(diǎn)的不確定性將給企業(yè)倉庫的庫存管理帶來壓力。

四、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制完善措施

（一）在存貨采購環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制

制藥企業(yè)可以根據(jù)部門制定的生產(chǎn)計(jì)劃，通過系統(tǒng)OA將信息傳遞到倉庫。倉庫管理中心在盤點(diǎn)現(xiàn)有倉庫庫存時(shí)，將生產(chǎn)所需的原料通知到采購部門，采購部門制定相關(guān)的采購方案，在采購的過程中，采購部門需要將采購信息及時(shí)的額上傳到企業(yè)的內(nèi)部信息平臺(tái)中，與其他部門共享數(shù)據(jù)，以此保證采購過程的真實(shí)性和及時(shí)性，讓采購過程變得透明，利于企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督。原材料的供應(yīng)商應(yīng)在公司合作的企業(yè)中進(jìn)行擇優(yōu)選擇，并將申請(qǐng)?zhí)峤唤o部門主管審查采購人員的準(zhǔn)備情況，由部門主管審批后進(jìn)行項(xiàng)目的審查，同時(shí)制定采購的要求和相關(guān)的計(jì)劃主，這一過程需要企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員共同參與，找出是否參與欺詐交易和虛擬客戶，或請(qǐng)購說明書不符合采購計(jì)劃的現(xiàn)象出現(xiàn)。購房單價(jià)高于往年，需經(jīng)主管批準(zhǔn)。采購活動(dòng)可以進(jìn)行;公司請(qǐng)購單按數(shù)量填寫，采購合同完全由采購部門保存，請(qǐng)購文件和合同保存在安全的地方，供今后審查。

（二）在存貨入庫環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制

庫存貨物到達(dá)工廠后，倉庫管理人員和質(zhì)檢部人員根據(jù)采購經(jīng)理提供的采購清單對(duì)運(yùn)輸司機(jī)的卸貨情況進(jìn)行監(jiān)督，并確認(rèn)庫存貨物的狀態(tài)。在采購訂單上，將供應(yīng)商藥品的原密封加蓋倉庫。確認(rèn)后，倉庫經(jīng)理簽字，進(jìn)入等待區(qū)進(jìn)行檢查。以貴州百靈制藥有限公司為例，質(zhì)量監(jiān)督部的工作人員對(duì)監(jiān)督區(qū)的存貨質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)村子的問題，會(huì)及時(shí)的與采購部門進(jìn)行溝通，找到問題的原因并盡快處理，以此確保不會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)。如果問題是由于供應(yīng)商導(dǎo)致的，應(yīng)及時(shí)的與供應(yīng)商聯(lián)系補(bǔ)償、退款、扣減額等方式處理。在貨物通過驗(yàn)收檢驗(yàn)的質(zhì)檢部門，倉庫管理人員應(yīng)在數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上存放貨物。入庫的相關(guān)手續(xù)辦理完成后，應(yīng)及時(shí)的給予供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算，供應(yīng)商提供的財(cái)務(wù)聯(lián)合訂單、發(fā)票（或其他手續(xù)）應(yīng)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)處進(jìn)行檢查。倉庫管理員應(yīng)保管倉庫收據(jù)，倉庫信息操作員應(yīng)及時(shí)記錄倉庫數(shù)據(jù)和信息[1]。

（三）完善制藥企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

質(zhì)量檢驗(yàn)單位對(duì)生產(chǎn)線上的不合格品和成品廢料的確認(rèn)完全負(fù)責(zé)。很多制藥企業(yè)生產(chǎn)部門的報(bào)廢率和工作人員的績效有直接的聯(lián)系，部門的負(fù)責(zé)人會(huì)故意壓低生產(chǎn)線上產(chǎn)品的報(bào)廢率，以此提高部門的績效獎(jiǎng)金。質(zhì)量檢驗(yàn)單位與生產(chǎn)部門同屬一處，同樣有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系。所以，制藥企業(yè)的質(zhì)檢部直接由公司高層領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立承擔(dān)藥品質(zhì)量生產(chǎn)的全部責(zé)任。質(zhì)量監(jiān)督部門不僅要對(duì)生產(chǎn)線上的藥品質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，還要進(jìn)行檢驗(yàn)、檢驗(yàn)等一系列檢查，并接受倉庫的原材料庫存、退回、處置、儲(chǔ)存、運(yùn)輸和銷售等等方面。在庫存安全的每一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，質(zhì)量檢查人員都是必不可少的。質(zhì)量監(jiān)督部門的工作人員的獨(dú)立性非常重要，同時(shí)，也需要對(duì)監(jiān)督部門的工作人員進(jìn)行專業(yè)方面的提升和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，以此來提升監(jiān)督的合理、準(zhǔn)確，在公正的情況下對(duì)每一項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行合格的檢驗(yàn)。對(duì)于生產(chǎn)車間的廢品率，公司應(yīng)建立完整的生產(chǎn)體系，質(zhì)量監(jiān)督部門是其中的重要組成部分。成品、原材料、半成品倉庫由于存放不當(dāng)導(dǎo)致的損壞需要及時(shí)的與倉庫管理部門還應(yīng)與質(zhì)量監(jiān)督人員聯(lián)系，由質(zhì)量監(jiān)督部門簽署廢物表格，可取消監(jiān)督和報(bào)廢過程;質(zhì)量檢驗(yàn)部門還應(yīng)對(duì)不合格的產(chǎn)品進(jìn)行召回等措施[2]。企業(yè)應(yīng)與倉儲(chǔ)生產(chǎn)部門同時(shí)開展質(zhì)量監(jiān)督工作，建立健全質(zhì)量檢驗(yàn)部門的規(guī)章制度，保證部門的獨(dú)立性，為企業(yè)的核心利益提供保障。

（四）建立科學(xué)合理可行的倉儲(chǔ)管理制度

以貴州百靈制藥有限公司為例，企業(yè)建立了標(biāo)準(zhǔn)單體對(duì)中草藥倉庫和特定儲(chǔ)存要求，以確保中草藥的藥效符合國家GMP有關(guān)規(guī)定，但對(duì)于中草藥而言，每種中草藥的最佳保修期，都存在很大的差異，例如，陳皮干和干橘皮同屬一種傳統(tǒng)的中藥，但柑橘皮貯藏時(shí)間越長，其自身的價(jià)值就會(huì)越高，但同時(shí)，對(duì)庫存儲(chǔ)藏的條件要求也頗高。所以，如果將原料分為單一低溫儲(chǔ)存和冷藏儲(chǔ)存，很容易造成原材料使用上的混亂和高價(jià)值中藥的流失[3]。針對(duì)這一問題，貴州百靈制藥有限公司在重要原料庫存方面進(jìn)行了細(xì)致的分類，同時(shí)，制定了庫存價(jià)值評(píng)估管理的相關(guān)方案，對(duì)具有較高要用價(jià)值的重要進(jìn)行庫存管理的投資。在分類倉庫中，從常用的中草藥中分離出來，可以減少中藥在貯藏、收貨和收貨過程中的無形損失。制藥企業(yè)有多種原料和藥材。在日常的接收、分配和倉儲(chǔ)管理活動(dòng)中，企業(yè)需要借助性格的管理系統(tǒng)的應(yīng)用，將ABC庫存管理方法引入到企業(yè)管理之中，對(duì)生產(chǎn)原料及相關(guān)的中草藥的價(jià)值進(jìn)行分析，并進(jìn)行分類儲(chǔ)存，同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注高價(jià)值的原料庫存管理內(nèi)容。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

制藥企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施完整的庫存內(nèi)部控制體系的同時(shí)，應(yīng)建立配套的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施。庫存內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系一方面，需要保證庫存內(nèi)部控制計(jì)劃的全面性、合理性和有效性。制藥企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)涵蓋公司庫存活動(dòng)的所有過程和控制節(jié)點(diǎn)，并確保在公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中考慮每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。合理性是指庫存內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否適合制藥企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。風(fēng)盤存過程控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)能否應(yīng)用于制藥企業(yè)的庫存，能否嚴(yán)格防范風(fēng)險(xiǎn)，能否有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。庫存內(nèi)部控制自評(píng)表的內(nèi)容應(yīng)考慮庫存管理周期中重要的控制風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。通過自我評(píng)價(jià)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中的內(nèi)部控制缺陷。在評(píng)估庫存內(nèi)部控制的過程中，員工應(yīng)遵循公平、公正、客觀的原則，如實(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，找出問題的根源，并根據(jù)具體情況研究實(shí)現(xiàn)其最終責(zé)任人的具體程序。充分發(fā)揮庫存內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的作用。

五、結(jié)束語

庫存內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。它對(duì)提高企業(yè)管理效率起著至關(guān)重要的作用。設(shè)計(jì)并有效實(shí)施一套全面的庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化。作為世界上人口最多的國家，中國醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)具有巨大的市場潛力。近年來，醫(yī)藥工業(yè)發(fā)展迅速。在擴(kuò)大市場規(guī)模的同時(shí)，制藥公司也在為群眾承擔(dān)藥品安全的責(zé)任。對(duì)于制藥業(yè)來說，庫存是藥品安全生產(chǎn)和儲(chǔ)存的最重要因素。如何有效、合理地控制庫存周轉(zhuǎn)成本，掌握庫存的存在狀態(tài)，使庫存能夠創(chuàng)造出更好、更快、更高的福利企業(yè)，庫存管理是企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，企業(yè)管理者的環(huán)節(jié)需要特別注意。

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