摘 要：營(yíng)改增是我國(guó)一項(xiàng)重要的稅收調(diào)整舉措，對(duì)于企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，有著十分深遠(yuǎn)的影響。在營(yíng)改增的背景下，各個(gè)企業(yè)事業(yè)單位，尤其是各類(lèi)事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)而確保自身良好的發(fā)展。高校作為一個(gè)特殊的事業(yè)單位，在營(yíng)改增的稅收政策調(diào)整之下，在稅務(wù)方面也受到了較大的影響。對(duì)此，基于營(yíng)改增下，高校應(yīng)當(dāng)首先對(duì)稅務(wù)籌劃目標(biāo)加以明確，進(jìn)而采取有效的措施開(kāi)展稅務(wù)籌劃，提高稅收籌劃管理水平，促進(jìn)高校良好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高校;稅務(wù)籌劃

稅收是國(guó)家財(cái)政最重要的來(lái)源渠道之一，良好的稅收體制和政策，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的促進(jìn)作用。對(duì)于社會(huì)中的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，依法納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，而納稅成本也是企事業(yè)單位不得不考慮的問(wèn)題。特別是對(duì)于很多事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，資金的來(lái)源非常有限，因而開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃，合理降低稅務(wù)成本，對(duì)于自身發(fā)展是非常重要的。高校作為一個(gè)特殊的事業(yè)單位，在營(yíng)改增的背景之下，為了合理合法的降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為教學(xué)科研工作保證更加充足的資金，就應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

一、國(guó)家營(yíng)改增稅務(wù)政策的實(shí)施

營(yíng)改增是我國(guó)近年來(lái)實(shí)施的一項(xiàng)非常重要的稅收政策，在可持續(xù)戰(zhàn)略大力推動(dòng)的背景下，我國(guó)將產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式積極轉(zhuǎn)變，減少了資源消耗換取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況，對(duì)于服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)大力扶持。對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，采取稅務(wù)體制改革是非常有效的。我國(guó)在2011年頒布了相關(guān)法案，在國(guó)家層面上開(kāi)展?fàn)I改增，將很多行業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免，轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，為很多行業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。在現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等一些行業(yè)中，已經(jīng)積極開(kāi)始了運(yùn)作。高校也是社會(huì)中重要的事業(yè)單位之一，發(fā)揮著推動(dòng)科技進(jìn)步、培養(yǎng)優(yōu)秀人才的重任。因此從某種角度上來(lái)說(shuō)，高?？煽醋隹萍挤?wù)的性質(zhì)，因而也需要面臨營(yíng)改增的轉(zhuǎn)變。通過(guò)營(yíng)改增能夠幫助高校降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，擁有更多的教育資金，積極推動(dòng)教育事業(yè)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)高校稅務(wù)籌劃的影響

對(duì)于高校稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增稅務(wù)政策的實(shí)施，帶來(lái)了很多方面的影響，例如對(duì)高校整體稅負(fù)的影響，對(duì)高校會(huì)計(jì)核算的影響，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響等。高校根據(jù)規(guī)模等綜合情況，可以劃分為小規(guī)模納稅人、一般納稅人等。而在會(huì)計(jì)主體不同的情況下，也有不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而在稅負(fù)方面會(huì)有較大差距。小規(guī)模納稅人稅率是3%，相比之前營(yíng)業(yè)稅下降。而一般納稅人短期內(nèi)會(huì)增加高校稅負(fù)，增加稅負(fù)壓力。營(yíng)改增下會(huì)計(jì)科目設(shè)置發(fā)生變化，形成了2個(gè)一級(jí)科目，5個(gè)二級(jí)科目。對(duì)發(fā)票產(chǎn)生影響，先開(kāi)票后進(jìn)行資金撥付，沒(méi)有收到資金，先行墊付稅款。款到開(kāi)票的，資金撥付同時(shí)將增值稅扣除。產(chǎn)生了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，節(jié)省了稅費(fèi)開(kāi)支。同時(shí)改變了高校收入確認(rèn)，更為合理。會(huì)計(jì)核算改變后，財(cái)務(wù)管理制度體系，也要重新修訂，使其與當(dāng)前稅制更加適合。

二、營(yíng)改增下高校稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

在營(yíng)改增的背景之下，高校稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)設(shè)定明確的目標(biāo)，具體來(lái)說(shuō)，主要是要達(dá)到最小化的稅負(fù)和納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最稻花的資金使用效益。稅務(wù)籌劃的初始動(dòng)因，就是達(dá)到最小化的稅負(fù)。而高校在營(yíng)改增之后，相關(guān)項(xiàng)目稅率從以往的5%營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人6%、小規(guī)模納稅人3%的增值稅。而根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，高?？蛇x擇小規(guī)模納稅人，從而節(jié)省了2%的稅率。高校應(yīng)通過(guò)稅務(wù)籌劃，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并盡量縮小。階段性稅收政策調(diào)整變化，以及高校自身內(nèi)外部環(huán)境變化等，都可能影響稅務(wù)籌劃，因此必須要達(dá)到納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的目標(biāo)，以免對(duì)高校造成損失。高校目前面臨著內(nèi)涵建設(shè)、規(guī)模擴(kuò)張等多方面的需求，因此對(duì)資金使用效益的提高，也是高校稅務(wù)籌劃的重要目標(biāo)。在稅務(wù)籌劃中，利用進(jìn)項(xiàng)稅額提早抵扣、納稅延遲等合法手段，將資金時(shí)間價(jià)值充分挖掘，進(jìn)而提高資金使用效益。

三、營(yíng)改增下高校稅務(wù)籌劃的措施

（一）提升稅收籌劃意識(shí)

不單單是高校財(cái)務(wù)管理人員，還有政府部門(mén)、社會(huì)公眾等，都需要對(duì)稅收籌劃意識(shí)進(jìn)行提升。對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理人員，基于營(yíng)改增下，要對(duì)相關(guān)稅收政策加以了解，在營(yíng)改增的背景下，實(shí)現(xiàn)自己稅收籌劃思想的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高對(duì)稅收籌劃的重視。另外，高校領(lǐng)導(dǎo)也要注重強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，提高對(duì)相關(guān)工作的支持力度，確保高校稅收籌劃能夠順利開(kāi)展，并取得理想效果。在高校中，形成良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，保證工作的有效完成。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)高校財(cái)務(wù)管理制度加以完善，促使高校財(cái)務(wù)管理水平的提升，為營(yíng)改增下高校稅務(wù)籌劃提供良好的保障。高校應(yīng)當(dāng)在學(xué)校財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，納入財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和完善，同時(shí)詳細(xì)梳理制度相關(guān)內(nèi)容，讓稅收籌劃能夠擁有良好的規(guī)范和依據(jù)。高校一方面對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，另一方面也要結(jié)合自身實(shí)際情況，基于自身會(huì)計(jì)主體的屬性，來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作，準(zhǔn)確把握工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。在高校運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程總，結(jié)合自身會(huì)計(jì)主體屬性和實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊、銷(xiāo)售方式、采購(gòu)方式、合作單位等合理選擇?？赏ㄟ^(guò)對(duì)外部專(zhuān)家的咨詢提高工作有效性。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)反饋結(jié)果做出適時(shí)調(diào)整，不斷的完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，讓高校擁有更加完善系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理框架，進(jìn)而保證稅務(wù)籌劃的良好效果。

（三）強(qiáng)化發(fā)票規(guī)范管理

高校應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票規(guī)范管理工作，采取嚴(yán)格的管理制度管理相關(guān)票據(jù)。在稅務(wù)籌劃中，發(fā)票是重要的參考及憑證，所以對(duì)于高校稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，發(fā)票的規(guī)范管理，提供了重要的保障與基礎(chǔ)。高校在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)于增值稅及其它相關(guān)發(fā)票，都要采取規(guī)范措施管理，專(zhuān)門(mén)安排管理人員，明確規(guī)定崗位職責(zé)、運(yùn)作流程等，使發(fā)票的開(kāi)具、報(bào)銷(xiāo)、使用、銷(xiāo)毀等都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。同時(shí)要完善管理歸檔工作，依據(jù)法律規(guī)定年限，做好相關(guān)處理，保證所有發(fā)票處置的正確性，讓增值稅發(fā)票等能夠得到合理合法的應(yīng)用，為高校稅務(wù)籌劃提供支持。

（四）爭(zhēng)取稅收政策優(yōu)惠

高校稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取相關(guān)的政策優(yōu)惠，加強(qiáng)與政府部門(mén)的聯(lián)系，向相關(guān)部門(mén)積極反映問(wèn)題，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)來(lái)獲取更多的政策支持，進(jìn)而更好的開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。高校在營(yíng)改增下開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程總，對(duì)于存在的疑惑、問(wèn)題等做好記錄整理，分析相關(guān)稅收政策中不夠完善、不夠明確的內(nèi)容，向稅務(wù)部門(mén)積極反映和提供建議，促使稅收政策、稅收制度的進(jìn)一步完善。由于高校自身具有一定的特殊屬性，因此可對(duì)相關(guān)部門(mén)政策優(yōu)惠、政策支持大力爭(zhēng)取，為稅收籌劃的開(kāi)展提供更好的環(huán)境，進(jìn)而取得良好的稅務(wù)籌劃效果。

五、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增是國(guó)家推行的重要的稅務(wù)制度改革，總體上來(lái)說(shuō)，對(duì)于社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)是利大于弊，有著很大的推動(dòng)作用。在新的稅務(wù)體制之下，各單位都要積極性稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)更為合理的納稅行為，促進(jìn)自身良好發(fā)展。高校也是如此，在營(yíng)改增之下，要考慮到對(duì)高校稅務(wù)籌劃的影響，進(jìn)而結(jié)合自身情況，明確稅務(wù)籌劃的目的，最后采取有效措施，有效的開(kāi)展稅務(wù)籌劃，保證自身的良好發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：何少雯（1987.05- ），女，漢族，廣東廣州人，中山大學(xué)南方學(xué)院，初級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：稅務(wù)。