霍詩(shī)睿

摘要：“雙一流”建設(shè)是國(guó)家層面的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)高校也產(chǎn)生了重大的影響，尤其是高校的財(cái)務(wù)建設(shè)方面，財(cái)務(wù)如何管控也成為了當(dāng)下高校財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。高校的財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)、物資采購(gòu)等方面的管控，加強(qiáng)校園的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，適應(yīng)“雙一流”的發(fā)展趨勢(shì)，從而形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新與改革。現(xiàn)對(duì)高效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，分析了對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度不足；高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率低下；缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)控措施；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理水平滯后等問(wèn)題，并對(duì)此提出了促進(jìn)高效財(cái)務(wù)適應(yīng)“雙一流”建設(shè)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；“雙一流”建設(shè)

中圖分類號(hào)：D26 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2019）03-0092-02

一、高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

1.明確高校會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限。高校的記賬人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限劃分應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的明確，這樣才能夠避免高校的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)互相扯皮、推諉的現(xiàn)象，實(shí)施職務(wù)分離的制度，有助于實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)之間的相互制約。

2.明確決策與執(zhí)行程序。在高校進(jìn)行資產(chǎn)處置和對(duì)外投資以及資金調(diào)度等重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循一定的決策和執(zhí)行程序，做到制度化和規(guī)范化的操作執(zhí)行過(guò)程。高校財(cái)務(wù)在決策和執(zhí)行的過(guò)程中，通過(guò)有效的交流與溝通，決策人員重視決策人員之間的監(jiān)督和制約作用，避免出現(xiàn)越權(quán)的情況，科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)正確決策和高效執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理局面。

3.清查高校的財(cái)產(chǎn)?！半p一流”背景下，高校財(cái)產(chǎn)的清查制度對(duì)財(cái)務(wù)的管理工作也很重要，定期或不定期、全面或部分的對(duì)高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)以及對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，有助于確定財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，從而確定財(cái)產(chǎn)是否與高校制度相符合 ，查明賬單實(shí)際不符合的主要原因，并建立責(zé)任到人的制度，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)不符的情況。要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，做到賬單與實(shí)際相符合，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制原則

1.建立全面性的原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制應(yīng)貫穿高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的控制，尤其是高校財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)，需要將財(cái)務(wù)管理覆蓋的范圍涉及到財(cái)務(wù)控制的各個(gè)方面，堅(jiān)持全面性的監(jiān)督控制原則。

2.堅(jiān)持重要性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)建立在對(duì)財(cái)務(wù)工作全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，重視高校在參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，包含了業(yè)務(wù)的事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在這一過(guò)程中，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的成本和收益進(jìn)行掌控，實(shí)現(xiàn)合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃布置，從而增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制。

3.堅(jiān)持制衡性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互的制約以及監(jiān)督的格局，通過(guò)堅(jiān)持不相容崗位相互分離以及不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行效率的提高。

4.適應(yīng)性原則。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度應(yīng)符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)又應(yīng)滿足高校發(fā)展的實(shí)際情況，并對(duì)高校建設(shè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行充分的考慮，尤其是在經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)以及提高上，在此基礎(chǔ)上不斷的修訂和完善高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，根據(jù)財(cái)務(wù)變化的情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

5.成本效益原則。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)對(duì)成本效益進(jìn)行充分的考慮，權(quán)衡財(cái)務(wù)制度實(shí)施的成本以及預(yù)期的收益，在適當(dāng)?shù)碾A段進(jìn)行成本效益的有效控制，從而對(duì)投資的收益以及財(cái)務(wù)的管理進(jìn)行良好的管控。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.保證高校內(nèi)部的資產(chǎn)安全。高校資產(chǎn)安全和完整性是社會(huì)普遍關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，也是高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行合理有效地控制，能夠?yàn)楦咝５馁Y產(chǎn)創(chuàng)造安全有效的環(huán)境，提高可靠的后續(xù)物質(zhì)保障。所以，高校的資產(chǎn)安全是實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。

2.確保高校經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)。高校財(cái)務(wù)控制要在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)開展，堅(jiān)持遵紀(jì)守法的財(cái)務(wù)控制和管理模式。在誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效地控制。會(huì)計(jì)資料的完整性也能促進(jìn)高校財(cái)務(wù)制度管理的提高。

3.確保高校財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息的完整性。高校財(cái)務(wù)信息的完整性，確保高校財(cái)務(wù)管理層提供決策的依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行有效地監(jiān)督與控制，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題。高校對(duì)外提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息，確保報(bào)告信息的詳細(xì)性與完整性，從而不斷提高高校的公信力與誠(chéng)信度，維持好高校的形象。

二、存在的問(wèn)題

（一）對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度不足

隨著經(jīng)濟(jì)全面深化改革，高校的財(cái)務(wù)制度發(fā)展面臨了較大的挑戰(zhàn)，當(dāng)前我國(guó)高校在會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)上對(duì)高校的辦學(xué)成本以及實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行反饋，但是在反饋上存在的不及時(shí)和信息不全面的問(wèn)題，使高校的發(fā)展基本上依靠財(cái)政撥款，容易忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。高校的辦學(xué)規(guī)模隨著生源招生的擴(kuò)大而擴(kuò)大，資金來(lái)源的渠道不斷多樣化，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)也不斷地趨向復(fù)雜化發(fā)展，然而高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度卻呈現(xiàn)了不同程度的落后。根據(jù)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落后問(wèn)題，高校應(yīng)定制相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理框架，使財(cái)務(wù)管理在實(shí)際的情況中能夠提升改革創(chuàng)新能力。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率低下

我國(guó)的法制建設(shè)水平在不斷地增高，高校財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制理論研究也在不斷地深入，然而高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制法律法規(guī)還不完善，沒(méi)有形成完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制法律體系。由于內(nèi)部控制的法律體系從行業(yè)的角度出發(fā)制定了相關(guān)規(guī)定，然而沒(méi)有針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的法律體系。高效在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上，由于缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和政策支持，因此高效自行設(shè)計(jì)與實(shí)施財(cái)務(wù)制度運(yùn)行的效率上存在普遍不高的問(wèn)題，對(duì)這一問(wèn)題的改善，能夠促進(jìn)高效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的提高。

（三）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)控措施

在國(guó)家政策的指引下，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定的改變，高校的財(cái)務(wù)發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn)，高校的硬件設(shè)施建設(shè)規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，資金的數(shù)額在逐年的增長(zhǎng)，然而高校的貪污腐敗現(xiàn)象也頻繁發(fā)生，高效的財(cái)務(wù)制度隨著高校財(cái)務(wù)狀況的改變而出現(xiàn)了改進(jìn)，但是由于制度設(shè)計(jì)和落實(shí)的滯后性，高校財(cái)務(wù)控制制度的落實(shí)就相對(duì)困難。對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控，有助于避免財(cái)務(wù)制度存在的漏洞。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理水平滯后

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在一定的發(fā)展，財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)和平臺(tái)共享，在互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理水平比其他行業(yè)相對(duì)落后。高校通過(guò)信息化的管理手段，提升財(cái)務(wù)工作的管理效率，規(guī)范財(cái)務(wù)工作的流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與建設(shè)。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)“雙一流”建設(shè)與管理

（一）重視高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

在“雙一流”背景下，提升高校財(cái)務(wù)的控制效率，加強(qiáng)“雙一流”背景下高校財(cái)務(wù)的建設(shè)與控制，結(jié)合高校的實(shí)際情況來(lái)定制高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)高?，F(xiàn)有制度的補(bǔ)充與完善，降低高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)科學(xué)決策的水平，重視高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，也是加強(qiáng)“雙一流”建設(shè)與管理的重要方式。高效財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制還應(yīng)重視監(jiān)督的制約作用，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督制度，對(duì)貪污腐敗的現(xiàn)象嚴(yán)厲懲處，重視對(duì)財(cái)務(wù)投資方面決策的科學(xué)性與執(zhí)行的高效性，堅(jiān)持高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。

（二）提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效率

高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的效率對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度確定了以后，要將高校的財(cái)務(wù)制度控制在一定范圍內(nèi)，最大限度的增加高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)效率，發(fā)揮其在高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中的作用。提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開展和實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度運(yùn)行中的評(píng)估與監(jiān)控。

（三）制定高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控措施

當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)更加復(fù)雜化，根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范與對(duì)應(yīng)的控制措施也不相同，對(duì)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，確保高校資金流、項(xiàng)目審批以及資產(chǎn)處置等具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠滿足實(shí)際建設(shè)的需要。同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與管理，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都按照現(xiàn)有的制度進(jìn)行。高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展應(yīng)建立相應(yīng)的控制措施，堅(jiān)持有政策依據(jù)的制度，應(yīng)盡可能的降低高校財(cái)務(wù)建設(shè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理水平

高校應(yīng)充分利用當(dāng)前的信息平臺(tái)，增強(qiáng)信息的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息的共享，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制作為高校財(cái)務(wù)“雙一流”建設(shè)與管理的重要事項(xiàng)，應(yīng)充分利用現(xiàn)有的平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)資源，增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部信息控制管理水平。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理上的經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)高?！半p一流”建設(shè)的進(jìn)程，提升財(cái)務(wù)管理的水平，為高校的發(fā)展儲(chǔ)備更多后續(xù)可靠的物質(zhì)保障。

四、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)管理與控制有利于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)建設(shè)和發(fā)展，在“雙一流”背景下高校財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，需要通過(guò)多方面的建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)。高校財(cái)務(wù)“雙一流”建設(shè)需要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)“雙一流”建設(shè)中存在哪些問(wèn)題，并加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部信息化管理水平的控制，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的完整性與科學(xué)性。制定高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)控措施，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行的效率，推動(dòng)“雙一流”背景下高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)朝著科學(xué)、合理、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的方向發(fā)展。

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[責(zé)任編輯：龐 林]