李飛

摘要：資金，是保證企業(yè)經(jīng)營活動順利開展的基礎(chǔ)，貫穿在經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)。資金管理水平直接反映著財務(wù)管理質(zhì)量，有效的資金管理可以對企業(yè)的資金進(jìn)行合理配置，從而降低企業(yè)的資金風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，而業(yè)財融合是核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型的必然趨勢和要求。建筑施工行業(yè)具有高資產(chǎn)負(fù)債率特征，改進(jìn)資金管理意義尤為重大?；诖?，本文分析了目前在建筑施工企業(yè)資金管理中普遍存在的主要問題，進(jìn)而從業(yè)財融合的角度提出了改進(jìn)資金管理的建議。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) ?資金管理 ?業(yè)財融合 ?改進(jìn)

一、資金管理概述

資金滲透在企業(yè)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)條件。資金管理在財務(wù)管理中亦被視為重中之重，一般是指企業(yè)依據(jù)市場運(yùn)行的具體情況，對資金進(jìn)行全面合理預(yù)算，并對資金投入使用的一系列過程加以科學(xué)有效的管理控制，借此達(dá)到幫助企業(yè)增產(chǎn)、降耗、控制成本的目的。

資金管理不善可能給企業(yè)帶來的主要風(fēng)險有：（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī);（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;（3）資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余;（4）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

建筑施工行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位舉足輕重，資產(chǎn)負(fù)債率更是居高不下，2017年行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了76.22%。因建筑項目往往涉及到的工程量大，所以需要的建造成本高，要求的資金量也大。事實上，在當(dāng)前越來越激烈的市場競爭中，建筑企業(yè)往往需要在施工的各個環(huán)節(jié)墊付資金或者繳納資金，工程回款又往往較慢，這就給建筑施工企業(yè)的資金管理提出了更高的要求。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

資金管理質(zhì)量直接關(guān)系到建筑施工企業(yè)的償債能力與盈利能力。然而，大多數(shù)建筑施工企業(yè)資金管理狀況卻不甚理想，其中資金管理觀念不強(qiáng)、應(yīng)收款項長期難以收回、融資渠道單一以及資金使用效率低下是較為突出的問題。

（一）資金管理觀念亟待加強(qiáng)

大多數(shù)建筑施工企業(yè)存在的一個共同問題是，上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下到普通員工，均未意識到資金管理的重要性和科學(xué)性。首先，建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多只關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和產(chǎn)值目標(biāo)，為獲取更多訂單，未對項目質(zhì)量進(jìn)行仔細(xì)甄別，盲目擴(kuò)張投資可能導(dǎo)致資金回報率低甚至長期無法收回本金;其次，在項目開展過程中，資金使用未編制詳細(xì)科學(xué)的預(yù)算，資金使用申請及審批比較隨意;最后，大多數(shù)建筑施工企業(yè)未設(shè)立專門的資金管理機(jī)構(gòu)，也未指定專門財務(wù)人員負(fù)責(zé)，一般由財務(wù)人員兼任，其他員工大都簡單的認(rèn)為資金管理就是現(xiàn)金與銀行存款的收支，是財務(wù)的工作，與他們無關(guān)，日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)借款長期占用不還、申請用途與實際用途不符等現(xiàn)象。

（二）建筑施工企業(yè)流動資金不足、應(yīng)收賬款過多

許多建筑施工企業(yè)為獲取市場份額，預(yù)先墊付了大量資金進(jìn)行施工。與其他企業(yè)相比，建筑施工企業(yè)因受應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、回款周期長的行業(yè)特征限制，往往需要更多的資金來開展經(jīng)營。若企業(yè)無法在一定時期內(nèi)支付施工項目所需的工程材料款、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，將會影響到項目的施工進(jìn)度，進(jìn)而會給項目甲方延遲支付工程合同款提供理由。巨額應(yīng)收款無法及時收回，同時又亟需大量資金保障項目繼續(xù)進(jìn)行，建筑施工企業(yè)只能通過融資途徑獲取資金的支持，額外承擔(dān)沉重的資金成本，資金的這樣一種惡性循環(huán)，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，損害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）融資渠道單一

大多數(shù)建筑施工企業(yè)在融資時并沒有多種選擇，只能采用債務(wù)融資方式，向銀行貸款。少數(shù)有條件的企業(yè)直接向上級企業(yè)借款，或者是先由上級企業(yè)以統(tǒng)貸統(tǒng)還方式向銀行進(jìn)行貸款，取得貸款后根據(jù)企業(yè)需求將資金劃撥給建筑施工企業(yè)。

（四）資金占用嚴(yán)重，使用效率低下

建筑施工企業(yè)在項目進(jìn)行中，或因為處于買方劣勢，或因為決策有誤，或因為管理不嚴(yán)，存在較為嚴(yán)重的資金沉積和占用，導(dǎo)致資金使用效率低下，主要體現(xiàn)在：工程所需材料緊俏或預(yù)判材料價格將上漲從而預(yù)付給材料商大額材料款;企業(yè)員工借款（包括備用金、周轉(zhuǎn)金、差旅費(fèi)）存在超額申請、長期占用不還甚至公款私用的情況。

三、業(yè)財融合趨勢下改進(jìn)資金管理的建議

業(yè)財融合，即在經(jīng)營管理中財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理深度結(jié)合，發(fā)揮協(xié)同作用，來提高企業(yè)管理效益與效率的方法。通過業(yè)財融合，既能增強(qiáng)財務(wù)管理的針對性、保持財務(wù)管理的嚴(yán)肅性，又能提高業(yè)務(wù)管理的專業(yè)性、規(guī)范性。

資金管理方面，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的工作已然密不可分，財務(wù)部門與財務(wù)人員需要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、項目開展情況等合理配置資金，并對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督;業(yè)務(wù)部門則負(fù)責(zé)努力經(jīng)營，獲取合同收入資金，并支付使用資金保障項目順利開展。在資金管理過程中，應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)部門的資金監(jiān)督功能，針對業(yè)務(wù)活動中資金使用不規(guī)范不合理的部分加以改善，同時提高業(yè)務(wù)部門的參與度與重要性，這樣才能生成一種財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理聯(lián)動提升的有效機(jī)制，提高資金管理水平。

（一）加強(qiáng)對投資項目實施可行性論證

投資決策對企業(yè)經(jīng)營管理影響巨大，決策不當(dāng)，輕則資金緊缺，周轉(zhuǎn)不靈;重則資金斷裂，破產(chǎn)倒閉。因此，建筑施工企業(yè)在承接項目前務(wù)必進(jìn)行謹(jǐn)慎科學(xué)的論證，首先，對項目所在地的稅務(wù)環(huán)境、環(huán)保管控政策、優(yōu)惠政策、未來的市場前景等進(jìn)行考察研究，結(jié)合項目施工進(jìn)度，對項目的投資收益與風(fēng)險做出客觀評估;其次，要對甲方的整體資金實力、社會信譽(yù)情況進(jìn)行調(diào)研，對風(fēng)險提示較高的項目要堅決放棄;擇優(yōu)選擇信譽(yù)、資質(zhì)較高的施工分包單位和合格建筑材料供應(yīng)商;最后，根據(jù)建筑項目各個階段的資金預(yù)測，合理分配資金，根據(jù)工程進(jìn)度向甲方及時申請進(jìn)度款，支付供應(yīng)商材料款及建筑工人工資等，確保項目資金流動順暢，保證項目施工的順利進(jìn)行。

（二）實行合同會簽制度

在項目經(jīng)過科學(xué)論證可行后，合同的簽訂（包括經(jīng)營（收入）合同和支出合同）同樣關(guān)系到資金管理的優(yōu)劣與成敗。實行合同會簽制度，可以保障企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門均參與到資金管理過程中來：收入合同中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)盡量爭取甲方盡早盡多預(yù)付工程款，使項目可以順利開工;支出合同中，財務(wù)部門對需要提前支付預(yù)付款的比例進(jìn)行審核，避免過早過多資金的流出。合同會簽不應(yīng)流于形式，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門積極溝通，合力保障企業(yè)資金流入流出合理有序，項目得以順利進(jìn)行。

（三）強(qiáng)化資金預(yù)算管理和資金管理制度建設(shè)

建議建筑施工企業(yè)實行上下結(jié)合的參與式資金預(yù)算模式：首先，詳細(xì)了解企業(yè)整體的資金需求量，由下屬各項目部上報詳細(xì)的每周、月度、季度、半年和年度收款預(yù)測及用款計劃;其次，對各項目部上報的收款預(yù)測及用款計劃進(jìn)行分析，下達(dá)資金預(yù)算數(shù);最后，分析資金預(yù)算實際執(zhí)行情況，加強(qiáng)對預(yù)算中應(yīng)收未收款項的的催收力度，以保證企業(yè)正常運(yùn)行資金需求?？茖W(xué)的資金預(yù)算需要企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同努力才能完成，兩部門缺一不可。

資金管理制度的不斷完善與嚴(yán)格執(zhí)行，則是保障資金流動順暢，避免占用與沉積的必要舉措。建筑施工企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款催收、其他應(yīng)收款（包括員工借款、投標(biāo)保證金、墊付資金）、預(yù)付賬款、貨幣資金支付審批等方面加強(qiáng)制度建設(shè)，排除人情等因素干擾，以制度保障資金管理正常進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)財務(wù)信息一體化建設(shè)

信息技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展日新月異，建筑施工企業(yè)在不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)以新的高度，將業(yè)財模塊與財務(wù)模塊融合在一起，總體規(guī)劃。業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息互通共享，無論信息傳遞的速度還是信息的質(zhì)量都會有質(zhì)的飛躍。資金管理依靠信息化管理平臺，也將事半功倍。

四、結(jié)束語

資金管理作為財務(wù)管理工作的重中之重，其成效關(guān)系企業(yè)的生存與發(fā)展，建議建筑施工企業(yè)正視資金管理中存在的問題，推行業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合，多措并舉，做好對擬投資項目的可行性研究、實行合同會簽制度、強(qiáng)化資金預(yù)算管理和資金管理制度建設(shè)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)財務(wù)信息一體化建設(shè)等四方面的工作，提高資金管理水平。

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