胡文鋒
摘 要:營改增全面擴圍以來,房地產行業(yè)和建筑施工行業(yè)全部實行增值稅的征收。因增值稅在政策、核算和管理方面的要求比較復雜,所以對房地產企業(yè)的稅務管理方面也提出了新的要求。但是,我國產業(yè)發(fā)展和經濟實體的發(fā)展并不平衡,營改增的全面擴圍,給企業(yè)帶來了機遇的同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)。基于這種情況下,企業(yè)要適應當下環(huán)境,實現可持續(xù)發(fā)展,加強稅務管理成為必然選擇。本文對營改增后加強稅務管理的重要性進行了分析,并對加強稅務管理的提升措施做了探討。
關鍵詞:營改增? 稅務管理? 方法探討
一、我國房地產稅務管理現狀
隨著我國的經濟快速發(fā)展,居民的收入水平也得到大幅度的提高,人口城市化建設不斷加大。城區(qū)房價一直持續(xù)不斷上漲的趨勢,推動了我國房地產行業(yè)的空前發(fā)展,房地產行業(yè)成為我國經濟的重要支柱。但是,一些房產企業(yè)一味追求利潤,加快了發(fā)展的腳步,其在管理方面卻沒有加強管理,給企業(yè)稅務管理的有效率造成了阻礙。房地產稅務管理不規(guī)范,目前很多企業(yè)有以下幾個方面的共性:
房地產企業(yè)稅務管理中,以兼職人員居多,專職專業(yè)管理人員較少,學歷水平普遍不高;財務管理制度不健全,缺乏內控制度,導致稅務管理基礎不規(guī)范;一些房地產企業(yè)對于已經銷售的房地產,不開銷售發(fā)票,已收款項目里掛記預收款或者其他的應付款,沒有嚴格按照稅法規(guī)定進行納稅等等。另外,在一些主動納稅的企業(yè)里,也存在因對稅法了解不夠,對項目管理了解不夠的情況,使其內部稅務管理不規(guī)范,財務核算不精確,財務復核與審計不嚴格等情況,造成非本意的少納稅和錯納稅的情況。
二、營改增后房地產企業(yè)加強稅務管理的重要性
(一)加強稅務管理有助于降低企業(yè)稅務風險
增值稅的稅務處理相對來說比較復雜,主要包括三個方面。會計核算復雜,它涉及了銷項/進項稅、進項稅轉出、出口退稅等科目,這些都需要企業(yè)對涉及的稅行為,有準確的判斷。在發(fā)票的管理方面,增值稅發(fā)票包含了增值稅專業(yè)和普通發(fā)票、機打發(fā)票等等,發(fā)票在購買時,對其數量、認證、移交等方面都有特別規(guī)定。稅款申報方面,增值稅申報報表中,主表和附表之間勾稽關系較為復雜,稅款在申報過程中存在了難度。以上所述,在企業(yè)稅務管理上都帶來了一定的難度,加強應增高稅務管理,可以在核算稅款方面加大了準確度,在稅款申報方面能如期申報,在稅務評估和稽查事項中,能夠有效避免滯納金和罰款,對稅務風險有了合理控制。
(二)加強稅務管理有助于降低稅收成本
企業(yè)成本中的重要組成部分就是稅收成本,所以,在現代企業(yè)的財務管理中稅收成本的加強管理課程備受關注。營改增的實施,對各行業(yè)中的增值稅稅率做了重新規(guī)定,對發(fā)票管理的實施也做了相應的要求,如果企業(yè)稅務沒有根據相關規(guī)定進行管理,會對企業(yè)的營業(yè)成本造成負擔。比如,建筑安裝行業(yè)的稅率在營改增的實施后,由營業(yè)稅的3%提升到增值稅的11%,如果建筑安裝企業(yè)在業(yè)務分包中不能取到增值稅專用發(fā)票,直接會導致分包成本大幅提升,給企業(yè)稅負增加重量。
(三)加強稅務管理有助于企業(yè)合理配置資源,促進企業(yè)多元化發(fā)展。
營改增的全面實施,從各個行業(yè)在當前環(huán)境的發(fā)展中來看,企業(yè)的稅收負擔呈降低的趨勢。到目前為止,我國率先大幅減稅降費,全面推開營改增試點,累積減稅超過兩萬億元。負稅的有效降低,讓企業(yè)在業(yè)務的的擴張上實現了多元化的拓展。加強營改增稅務管理,為企業(yè)有更好發(fā)展提供了堅實的基礎保障。例如,企業(yè)選擇水平多元化發(fā)展時,對稅務加強管理,可以準確的對稅收成本做預測。
三、營改增后提升房地產企業(yè)稅務管理方法的措施
(一)加強相關人員稅務學習,強化稅務培訓
稅務管理的內容相對比較復雜,其屬性的要求上也需要相對專業(yè)。不斷學習,是提升稅務管理水平的基礎。對稅法知識及時更新,才能及時了解國家稅收法規(guī)的最新情況,才能及時了解稅務機關的管理要求。虛心求學,多向成功優(yōu)秀的企業(yè)學習稅務管理經驗,增加優(yōu)化自身稅務管理方面的缺點。另外,稅務管理除了加強學習之外,還需要對各種形式、各種內容的涉稅組織培訓。例如:稅法知識、稅務申報專用系統(tǒng)知識;稅務稽查和專項檢查;財務分析等等。針對不用的培訓對象和目的,分層次的合理培訓,明確培訓主題,提高培訓效果。稅務學習和培訓之后,要針對所學內容做回顧和探討,將所學運用到稅務管理中午,體現稅務管理培訓的價值。
(二)對發(fā)票加強管理
增值稅的關鍵在于發(fā)票和稅收之間的聯(lián)系,房地產企業(yè)對其所屬財務部、管理部、采購部加強監(jiān)管,對其所開的發(fā)票要進行審核,確保其準確性和完整性。謹慎選擇合作對象,優(yōu)先選擇可以抵扣稅額的規(guī)范企業(yè),避免因企業(yè)規(guī)模小或者不規(guī)范無法抵扣問題,增加稅務上的負擔。例如:企業(yè)可以制定票據管理相關制度,相關人員需要按制度對各種稅票進行統(tǒng)計。對票據加強審核,負責人員實行定期抽查制度,另外,制定相應懲罰制度,對違反操作者按照制獎懲制度進行落實。
(三)稅收籌劃要做好
首先要了解增值稅的優(yōu)惠政策,稅收級別不同,稅率也不同,這樣就需要根據不同的稅率,去制定不用的核算方法。另外,稅率也受企業(yè)規(guī)模大小影響,也就是說,企業(yè)規(guī)模小,其稅率相對來說比較低,反之就比較高,要做好稅務籌劃,需要在掌握政策和企業(yè)情況的基礎上,建立營改增稅務管理制度,對上下游單位涉及的稅務事項要求上明確處理,在企業(yè)稅收利益上能最大限度的加以保護。
(四)建立預警機制
建立預警機制,可以從源頭上發(fā)現風險,評估風險,起到降低風險的目的。掌握住相關稅收政策,通過政策的調整降低風險,對房地產企業(yè)的監(jiān)控發(fā)展起到了促進的作用。預警機制的建立,可以讓相關管理人員,更清楚的了解相關政策。
四、結束語
營改增的全面擴圍,讓我們看到了房地產企業(yè)從營業(yè)稅到增值稅的轉變過程,房地產只有在自身機構的不斷優(yōu)化,結合政策的調整,才能讓企業(yè)不斷的進步,創(chuàng)造更好的效益,才能讓整體的發(fā)展水平得到提升。營改增的全面擴圍,給企業(yè)帶來了機遇的同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)。房地產企業(yè)管理人員,需要對財務風險有充分的認識,并針對風險及時做好預測和化解,根據自身發(fā)展狀況做調整,才能更好的應對營改增,才能有效促進企業(yè)運行。
參考文獻:
[1]張聰.ZY房地產企業(yè)稅務風險管理研究[D].吉林大學,2018.
[2]沈華林.房地產企業(yè)稅務風險管理的探討[J].經貿實踐,2018.
[3]袁才新.基于S房地產有限公司的稅務風險管理研究[D].廣東財經大學,2017.
[4]何華.ZT地產稅務風險管理研究[D].重慶理工大學,2017.
[5]魏斐.論房地產企業(yè)的稅務風險及其防控[D].華南理工大學,2016.