任華

[摘 要] 內(nèi)控管理是保障高校規(guī)范有序運(yùn)行、提升高校治理能力、實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障機(jī)制。構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)是內(nèi)控建設(shè)落地的基本手段。本文試圖將內(nèi)部控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)有機(jī)地結(jié)合起來，構(gòu)建一個(gè)涵蓋高校各個(gè)業(yè)務(wù)部門，覆蓋財(cái)務(wù)核算層、管理層、決策層三個(gè)層次的基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)控；財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 036

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）09- 0080- 03

0 引 言

內(nèi)部控制是保證單位組織權(quán)力有序運(yùn)行的根本手段，也是保障組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效機(jī)制。自2012年財(cái)政部發(fā)布實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，各高校都在積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，力圖構(gòu)建一個(gè)與高校治理體系相適應(yīng)和治理能力現(xiàn)代化的責(zé)權(quán)一致、相互制衡、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、科學(xué)管理的內(nèi)控體系。在當(dāng)今信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，信息化已經(jīng)成為各個(gè)高校的內(nèi)控建設(shè)落地的根本手段。為滿足日益增長的工作和管理需要，實(shí)現(xiàn)從會(huì)計(jì)核算向內(nèi)控管理、資金監(jiān)管向決策支撐的轉(zhuǎn)變，如何構(gòu)建好基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)信息化體系就顯得尤為重要。

1 建設(shè)基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的必要性

1.1 從政府層面的要求看

2014財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》第十八條明確提出：單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

教育部關(guān)于做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施工作的通知中也明確要求：提高內(nèi)部控制的信息化水平。各單位要不斷加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，利用信息化手段提高內(nèi)部控制的科學(xué)性、及時(shí)性和有效性。通過信息的同步集成，改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割的局面，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等整合集成在統(tǒng)一的平臺(tái)，減少或消除人為操縱因素，確保財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整。

1.2 從高校層面的需求看

從財(cái)務(wù)管理需求的角度：全面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高資金的使用效率是各個(gè)高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)難點(diǎn)，也是社會(huì)和審計(jì)部門關(guān)注的重點(diǎn)。隨著新一輪財(cái)政體制改革和預(yù)算管體制、政府會(huì)計(jì)制度的改革，高校內(nèi)控逐步從財(cái)務(wù)層面拓展到學(xué)校內(nèi)部整體運(yùn)行層面。借助信息技術(shù)構(gòu)建一個(gè)基于內(nèi)控的高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就成為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)、現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量、效率和決策水平的必然途徑。

從提升服務(wù)的角度：習(xí)總書記指出，現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)體系需要扎實(shí)管用的政策舉措和行動(dòng)。財(cái)務(wù)信息化、智能化可以促進(jìn)財(cái)務(wù)工作方式的全面創(chuàng)新，財(cái)務(wù)信息能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)分析，快速處理、及時(shí)傳遞，部門各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換能極大地提高了服務(wù)效率。工作方式有了更高層次的改進(jìn)，也將為廣大師生員工服務(wù)水平會(huì)有極大提高。

2 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)狀

高校從“會(huì)計(jì)電算化”到“財(cái)務(wù)信息化”已經(jīng)經(jīng)歷了20多年，各高校在財(cái)務(wù)信息化的領(lǐng)導(dǎo)重視程度、資金投入、人才隊(duì)伍配置等方面的差異，各高校之間財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)覆蓋的廣度與應(yīng)用的深度上存在巨大差距。少數(shù)發(fā)展較快的高校已經(jīng)初步建立功能相對(duì)齊全的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上審批、信息共享服務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)決策支持的多方面功能，并開始嘗試借助大數(shù)據(jù)分析向更加智能化的服務(wù)方向發(fā)展。但大部分高校內(nèi)部各信息系統(tǒng)還是完全獨(dú)立運(yùn)行，系統(tǒng)之間還沒有數(shù)據(jù)共享，信息化效率低，大量能夠應(yīng)用信息化的領(lǐng)域沒有建立信息化系統(tǒng)，管理效率低下。

2.2 目前存在的主要問題

（1）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏有力支持。一方面學(xué)校管理工作重心放在教學(xué)科研上，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知僅停留在算賬、記賬、報(bào)賬的核算功能上，忽視了財(cái)務(wù)在參與決策支持、資源預(yù)算、過程管理、項(xiàng)目后評(píng)估等方面的重要作用，因此也導(dǎo)致了對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重視度不足，資源投入有限。另一方面學(xué)校信息中心雖然在做數(shù)字化校園建設(shè)，但更多的只是處于網(wǎng)絡(luò)與硬件的建設(shè)，或者也只是實(shí)現(xiàn)了一些諸如統(tǒng)一身份認(rèn)證、教學(xué)資源共享、部分系統(tǒng)訪問查詢等較低水平的建設(shè)，這與財(cái)務(wù)信息化要求的信息系統(tǒng)之間高效互聯(lián)、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)交互、安全有效管控還有著很大的差距。

（2）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的規(guī)劃設(shè)計(jì)。高校財(cái)務(wù)在初期推行會(huì)計(jì)電算化使用了會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，后來根據(jù)實(shí)際需要以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)陸續(xù)增加了一些如學(xué)生繳費(fèi)、預(yù)算管理、網(wǎng)上報(bào)賬等功能模塊，切實(shí)解決了一些實(shí)際問題。其他相關(guān)部門出于自身業(yè)務(wù)管理需要上了一些信息系統(tǒng)。但由于沒有一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化構(gòu)架規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，各個(gè)系統(tǒng)業(yè)務(wù)重合和真空的情況并存，信息系統(tǒng)之間也沒有有效的整合，造成資源投入巨大但實(shí)際使用效果差。另外，舊的信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)上也缺乏可擴(kuò)展性，系統(tǒng)功能不能快速靈活的擴(kuò)展、升級(jí)來適應(yīng)業(yè)務(wù)功能的擴(kuò)展與重構(gòu)。

（3）各個(gè)信息系統(tǒng)存在信息孤島。高校各部門出于自身管理需要都建設(shè)了一些信息系統(tǒng)，單這些系統(tǒng)相互獨(dú)立運(yùn)行，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、數(shù)據(jù)格式等方面千差萬別。系統(tǒng)之間缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和集成性，沒有有效的數(shù)據(jù)共享，從而造成業(yè)務(wù)協(xié)同程度低、兼容性差，影響數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。此外，各系統(tǒng)軟件供應(yīng)商出于自身利益考慮，人為設(shè)置數(shù)據(jù)共享的障礙，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)既難調(diào)取其他部門的數(shù)據(jù)，也難以為其他管理系統(tǒng)提供有效的實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，各信息系統(tǒng)之間信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。

（4）各信息系統(tǒng)之間的實(shí)施與學(xué)校內(nèi)控流程的結(jié)合度差。各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程與財(cái)務(wù)信息流程可能存在不一致，導(dǎo)致不能有效的利用信息系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。

3 基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

3.1 高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)是高校在一定的環(huán)境下，為了達(dá)到學(xué)校總體戰(zhàn)略目標(biāo)，提高內(nèi)部治理水平、充分有效地優(yōu)化資源配置，通過制度建設(shè)、規(guī)范執(zhí)行、過程管控、后向評(píng)估等手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的系統(tǒng)。

高校構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地監(jiān)督學(xué)校業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況，是提升高校內(nèi)部治理水平、防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的《內(nèi)部控制實(shí)施指南》對(duì)高校構(gòu)建內(nèi)部控制體系從組織架構(gòu)、內(nèi)控目標(biāo)、控制機(jī)制、運(yùn)行規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制方法、信息技術(shù)、監(jiān)督評(píng)價(jià)以及具體業(yè)務(wù)層面控制等方面都做了詳細(xì)要求，為高校搭建了一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)架構(gòu)。

但是目前很多高校的內(nèi)部控制建設(shè)并未真正地建立有效且可操控的內(nèi)控系統(tǒng)，只是停留在表面。要想內(nèi)控真正地落地實(shí)施，必須將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息化建設(shè)有機(jī)地結(jié)合起來，建立涵蓋高校各個(gè)業(yè)務(wù)部門，建立覆蓋財(cái)務(wù)核算層、管理層、決策層三個(gè)層次的基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)體系。

3.2 基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建

財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)是通過現(xiàn)代信息技術(shù)，將高校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)融合，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中每一事項(xiàng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、收集、記錄、加工、存儲(chǔ)和報(bào)告，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督，從而連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，為領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)整體框架如圖2所示。

（1）將高校內(nèi)部控制規(guī)范管理原則、控制規(guī)則、控制手段通過信息化手段固化到財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中，借助大數(shù)據(jù)分析手段，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)化、常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)從人為控制到系統(tǒng)控制的轉(zhuǎn)變。

（2）以保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、提高公共服務(wù)的效率和效果為目標(biāo)，充分體現(xiàn)“全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性”的內(nèi)控原則，以高校單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制方法為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為重點(diǎn)，以預(yù)算-執(zhí)行-核算-決算-預(yù)算的閉環(huán)業(yè)務(wù)為軌道，搭建高校內(nèi)部預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、教學(xué)科研等業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。

（3）根據(jù)高校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算處理、管理控制、決策支持三個(gè)層次管理職，相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)也可分為核算層、管理層、決策層三個(gè)層次。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)要覆蓋高校各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理控制、管理層決策等功能。

業(yè)務(wù)層系統(tǒng)覆蓋了高校教學(xué)、科研、管理、服務(wù)等業(yè)務(wù)的全過程。業(yè)務(wù)層系統(tǒng)是由各業(yè)務(wù)部門的人員使用，滿足的是業(yè)務(wù)部門自身的需求，但要充分考慮財(cái)務(wù)部門管理需求，將財(cái)務(wù)需要的信息和數(shù)據(jù)采集節(jié)點(diǎn)滲透到各業(yè)務(wù)前端，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生財(cái)務(wù)所需的信息和數(shù)據(jù)，并實(shí)時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

核算層系統(tǒng)支持財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算處理、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等職能。主要處理來自高校業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。可以提供各種供高校內(nèi)部和外部使用的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告。

管理層系統(tǒng)包含全面預(yù)算管理系統(tǒng)和決算及績效評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)，這與高校的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理要求緊密相關(guān)，數(shù)據(jù)來源于核算層系統(tǒng)，經(jīng)進(jìn)一步加工處理，為高校管理者提供有效的財(cái)務(wù)信息。

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