才昀

摘 要 企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展的不同階段對(duì)企業(yè)的影響是不一樣的，隨著改革開(kāi)放后中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加多元，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)想要達(dá)到更加理想的經(jīng)濟(jì)效益，已經(jīng)不能僅僅依靠降低生產(chǎn)成本、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，更是應(yīng)該以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系為先導(dǎo)。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控與各項(xiàng)施工的相關(guān)性很強(qiáng)，所以必須通過(guò)建立工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，以提高各項(xiàng)收益，達(dá)到盈利的目的。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理方法 內(nèi)部問(wèn)題 應(yīng)對(duì)對(duì)策

一、引言

現(xiàn)代化企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，提升收益，必須在其管理制度上進(jìn)行一定的變革。說(shuō)到變革，就一定要談到工程財(cái)管內(nèi)控，因?yàn)檫@是企業(yè)走向變革的必經(jīng)之路，也是最為保險(xiǎn)的辦法。為了能夠更好地進(jìn)行財(cái)管內(nèi)控，就要以最穩(wěn)妥的方式來(lái)解決變革途中出現(xiàn)的問(wèn)題。

二、企業(yè)就財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的各種狀況

（一）對(duì)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分

一個(gè)企業(yè)，在建立之初和進(jìn)行變革時(shí)，其管理層必須在用人方面有一定的考量，同時(shí)對(duì)于企業(yè)后期發(fā)展和制度設(shè)立方面也要多角度、全方位的進(jìn)行思考。但是大多數(shù)時(shí)候因?yàn)閷?duì)財(cái)管內(nèi)部控制地了解不夠全面，使得在制定相關(guān)政策規(guī)定與人員分工等方面出現(xiàn)很多漏洞，從而導(dǎo)致其運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)收益也限定在一定的范圍之內(nèi)，甚至出現(xiàn)不同程度的虧損。

（二）工程合同缺乏規(guī)范

施工企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，與業(yè)主方所簽訂的合同如果缺乏規(guī)范性，在之后的事故認(rèn)定等方面將會(huì)使企業(yè)利益受損。為此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同編制過(guò)程中盡可能將能夠預(yù)料到的情況都包含進(jìn)去，以減少自身?yè)p失。合同撰寫(xiě)的合理性對(duì)其擬定人員的專(zhuān)業(yè)性要求很高，因一旦出現(xiàn)對(duì)招標(biāo)文件理解的偏差，合同簽訂后企業(yè)將會(huì)變成被動(dòng)的那方。不但會(huì)增加日后施工的難度，同時(shí)企業(yè)的收益也無(wú)法得到保證。[1]

（三）沒(méi)有建立自我評(píng)估系統(tǒng)

施工企業(yè)建立完善的員工工作動(dòng)態(tài)管理與評(píng)估系統(tǒng)，可以更好地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定。目前，就我國(guó)施工企業(yè)的現(xiàn)狀而言，大多數(shù)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有建立員工自我評(píng)估系統(tǒng)或者說(shuō)該系統(tǒng)的建立并沒(méi)有那么完善，從而導(dǎo)致各項(xiàng)費(fèi)用使用及賬目出現(xiàn)漏洞。沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部評(píng)估系統(tǒng)，就等于沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，也就使得管理工作的難度加大，給執(zhí)行人員有空子可鉆。

（四）企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算問(wèn)題嚴(yán)重

就國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的法律建設(shè)，目前處于進(jìn)一步完善的階段，這使企業(yè)在建立相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例時(shí)有了相關(guān)的依據(jù)。但是因?yàn)閳?zhí)行力度、自身利益等方面的原因使得大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有完全按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的管理。[2]當(dāng)然，這也與財(cái)務(wù)核算的隨意性、執(zhí)行核算流程的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行核算人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力等有著非常重要的關(guān)系。

三、企業(yè)對(duì)其內(nèi)控相關(guān)措施的制定

（一）階段性提高人員從業(yè)意識(shí)

高層管理方面最為重要的是內(nèi)控的相關(guān)措施，企業(yè)存在最大的目標(biāo)是盈利，所以相關(guān)規(guī)定制定方面一定要嚴(yán)密，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置一對(duì)多或者一對(duì)一的監(jiān)督制度。所謂的一對(duì)多或者一對(duì)一監(jiān)督制度，其實(shí)就是由一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的某個(gè)部門(mén)或者一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)幾個(gè)部門(mén)的監(jiān)督工作。此外，企業(yè)在其相應(yīng)企業(yè)文化和內(nèi)部環(huán)境方面，應(yīng)該采取一定的措施從而在某種程度上樹(shù)立員工內(nèi)控意識(shí)，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）周密建立內(nèi)控制度

企業(yè)在建立之初，會(huì)遇到不同的情況，且解決方法也各不相同。為此每個(gè)公司在設(shè)立自己的內(nèi)控規(guī)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)率先考慮自己存在的各種情況，在這些狀況的基礎(chǔ)上建立相對(duì)應(yīng)的制度，并使其一步步地趨于完善。當(dāng)然，一個(gè)企業(yè)如果想要不斷發(fā)展壯大，僅有完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是不可能的，還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上建立與之相匹配的合同管理與招投標(biāo)制度。合同管理與招投標(biāo)制度的建立，有利于企業(yè)在工程合同等簽訂明確自身相關(guān)權(quán)益與義務(wù)。在完善的制度下，專(zhuān)業(yè)的從業(yè)者會(huì)對(duì)當(dāng)前的招投標(biāo)文件進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，明確雙方的權(quán)利與責(zé)任，在施工過(guò)程中更全面的履行其義務(wù)，出現(xiàn)問(wèn)題也可以進(jìn)行有效維權(quán)。建立財(cái)力管理內(nèi)部控制制度后，財(cái)務(wù)人員在合同簽訂前可以進(jìn)一步進(jìn)行合同審議，對(duì)存在的某些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（三）建立從業(yè)會(huì)計(jì)自我評(píng)估制度

就施工企業(yè)而言，在企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建立中設(shè)置會(huì)計(jì)的自我評(píng)論制度，可以進(jìn)一步提升企業(yè)的收益。因?yàn)闀?huì)計(jì)自我評(píng)價(jià)制度的建立，主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在一個(gè)施工企業(yè)中，只有進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)的工作執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查與監(jiān)督，才能更進(jìn)一步把控工程項(xiàng)目建設(shè)的資金情況以及施工人員的管理狀況。只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制去檢查施工過(guò)程中的資金使用情況，才有可能查到資金漏洞。

（四）加大對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

從目前的情況而言，一般關(guān)于工程竣工后期的監(jiān)管工作，都是通過(guò)相關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的，當(dāng)然企業(yè)自身的監(jiān)管部門(mén)也參與其中，并充分發(fā)揮監(jiān)督作用。對(duì)外部審計(jì)而言，其實(shí)內(nèi)部員工所掌握到的情況往往更加全面更加真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部工作人員能夠全面動(dòng)態(tài)地進(jìn)行監(jiān)管，時(shí)時(shí)把握信息變化狀況，并進(jìn)行保存。

四、結(jié)語(yǔ)

就目前整個(gè)行業(yè)的狀況來(lái)看，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展前景是非常好的，但是現(xiàn)階段的工作開(kāi)展得并不是非常順利。因?yàn)檎麄€(gè)行業(yè)對(duì)相關(guān)的內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，還保留著傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式。為此，相關(guān)從業(yè)人員和從事相應(yīng)研究的人員應(yīng)該加大對(duì)其的推廣。

（作者單位為西安建筑科大工程技術(shù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 佚名.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（16）：159+161.

[2] 周厚云.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2017（21）：87.