熊子祎

摘 要：財務(wù)內(nèi)部控制是高校日常運(yùn)行管理的重要構(gòu)成部分。目前來看，很多高校對財務(wù)內(nèi)部控制愈來愈重視，但在相關(guān)工作具體實施過程中，部分環(huán)節(jié)上還是存在著一定問題?；诖?，本文對高校財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行了綜合性分析，并提出了部分建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：高校;財務(wù)內(nèi)部控制;問題

高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校發(fā)展過程中的基礎(chǔ)性工作，通過加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化實施，有利于提升資金利用率以及使用效益，在保護(hù)國有資產(chǎn)安全性、完整性的同時，能夠促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。但一些高校在財務(wù)內(nèi)部控制工作實施期間依然存在著一定問題，如預(yù)算編制較為隨意、信息化建設(shè)步伐滯后、相關(guān)監(jiān)督管理工作效能不足等，需要進(jìn)一步完善，確保各項財務(wù)活動順利實施。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制概述

在我國，高校為非營利性服務(wù)機(jī)構(gòu)，屬于行政事業(yè)單位范疇，其主要目標(biāo)在于為社會培養(yǎng)、輸送優(yōu)秀的人才，本質(zhì)上是為社會所服務(wù)的。與企業(yè)單位相比，高校在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面具有一套獨特的制度。高校通過實施有效的財務(wù)內(nèi)部控制活動，能夠?qū)Ω鞑块T項目資金流程進(jìn)行規(guī)范，并形成責(zé)任導(dǎo)向，明確各部門、各崗位責(zé)任，做到“責(zé)任到人，有責(zé)必究”。如此一來，能夠進(jìn)一步提升校內(nèi)資產(chǎn)管理效能，為高校持續(xù)發(fā)展提供充足的動力。在高校財務(wù)內(nèi)部控制工作具體實施過程中，要確保各項業(yè)務(wù)遵紀(jì)守法地執(zhí)行，并符合高校內(nèi)部管理制度;要保證高校內(nèi)部資產(chǎn)的完整性;相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)資料必須真實可靠;通過建立嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控制度，為教學(xué)活動以及科研活動提供可靠的資金支持，進(jìn)一步提升高校教學(xué)質(zhì)量及科研質(zhì)量。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制的主要問題分析

雖然很多高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面愈來愈重視，也獲得了一定成果，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題：一是預(yù)算編制相對隨意。部分高校在預(yù)算編制方面，時間并不充足，導(dǎo)致相關(guān)準(zhǔn)備工作不夠充分，容易出現(xiàn)預(yù)算編制漏洞，影響預(yù)算編制整體質(zhì)量。同時，財務(wù)部門與其他關(guān)聯(lián)部門在信息交流方面不夠充分，可能會出現(xiàn)信息滯后，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際情況存在的較大偏差。還有部分高校預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢，也未能嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算對各項收支進(jìn)行合理安排，可能會出現(xiàn)超預(yù)算支出的情況。另外，決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一等問題，這會在一定程度上影響預(yù)算管理效率，再加上相關(guān)監(jiān)督工作不到位，進(jìn)而影響預(yù)算管理整體效能。二是信息化建設(shè)有待完善。在高校財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中，需要充分利用信息化技術(shù)，才能保證內(nèi)控工作效率及質(zhì)量。然而部分高校在財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)方面存在不足，部分設(shè)備較為陳舊，未能及時更新，缺乏一個有效的硬件基礎(chǔ)環(huán)境。很多高校財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)依然停留在核算層面，僅能夠滿足基本財務(wù)業(yè)務(wù)，未能充分發(fā)揮管理作用。另外，一些高校信息化建設(shè)自成體系，部門之間數(shù)據(jù)端口不統(tǒng)一，這在一定程度上阻礙了部門之間的信息交互以及信息共享，影響了財務(wù)內(nèi)部控制的銜接性。三是監(jiān)督管理工作有待加強(qiáng)。通常情況下，高校內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作主要是由審計部門以及紀(jì)檢部門執(zhí)行。然而部分高校審計部門以及紀(jì)檢部門缺乏獨立性，存在“重檢查，輕處理;重形式，輕實質(zhì)”的情況，即便檢查出缺陷或漏洞，但卻不能及時進(jìn)行補(bǔ)救，容易增加財務(wù)風(fēng)險。在高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，財務(wù)工作項目逐漸增多，且業(yè)務(wù)活動量逐漸變大，各項專項資金、核算以及日常報銷等均需要內(nèi)審部門進(jìn)行審計監(jiān)督。但內(nèi)審部門僅為財務(wù)部門的輔助部門，只能依憑核算資料完成相關(guān)審查工作，獨立性不夠，無法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前防范。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（1）優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是高校財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該給予高度重視。在預(yù)算編制流程設(shè)置過程中，要明確預(yù)算編制依據(jù)、程序以及方法，確保預(yù)算編制的合理性，做到“內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、方法科學(xué)、過程合理”。預(yù)算編制要與高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合起來，在充分把握內(nèi)外部影響因素的情況下，根據(jù)“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，對年度預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制。財務(wù)支出方面，需要在支出之前預(yù)設(shè)年度支出金額，再根據(jù)年度支出，對各個項目支出進(jìn)行合理分配，杜絕隨意支出的情況。同時高校要結(jié)合財務(wù)內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計劃，將各項預(yù)算落實到位。

預(yù)算編制期間，要對現(xiàn)行預(yù)算編制制度進(jìn)行優(yōu)化，在制度導(dǎo)向下落實好各項預(yù)算編制基礎(chǔ)工作。預(yù)算編制需要結(jié)合財務(wù)內(nèi)控制度明確審批要求，并對預(yù)算編制流程進(jìn)行細(xì)化，將各個環(huán)節(jié)分開處理。若高校存在重大預(yù)算項目，需要開展專項集體研究會議進(jìn)行專門議審。由高校黨委會以及教職工代表對預(yù)算草案進(jìn)行審核，對預(yù)算編制的可行性以及合理性作出綜合性研判，確保預(yù)算與高校整體發(fā)展目標(biāo)相契合。在預(yù)算追加方面要進(jìn)行嚴(yán)格把控，獲得審批決定后才可進(jìn)行追加。對于超預(yù)算且不合理的預(yù)算不予追加，將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。

（2）加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

高校要對現(xiàn)有資源進(jìn)行充分整合，優(yōu)化校園網(wǎng)絡(luò)，及時更新陳舊設(shè)備，形成一個良好的財務(wù)內(nèi)控信息化基礎(chǔ)環(huán)境。通過對現(xiàn)行資源進(jìn)行整合，將網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與校園內(nèi)部管理系統(tǒng)充分關(guān)聯(lián)起來，打通各部門數(shù)據(jù)端口，形成一條暢通無阻的信息通道，充分實現(xiàn)信息共享，避免出現(xiàn)信息孤島的情況。在系統(tǒng)整合過程中，需要對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)以及校園網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)需求進(jìn)行論證分析，根據(jù)論證分析結(jié)果對系統(tǒng)進(jìn)行二次建設(shè)，不斷提升高校資源利用率。當(dāng)然，高校財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)還離不開相關(guān)人才隊伍的支持。高校內(nèi)部財務(wù)人員雖然具備了較強(qiáng)的財務(wù)技能素養(yǎng)，但在信息化操作能力方面存在不足。因此，財務(wù)部門可組織財務(wù)工作人員參與信息化技能培訓(xùn)，還可聘請專家開展專題講座，對財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提升其崗位勝任力，讓相關(guān)人員能夠?qū)⑿畔⒒夹g(shù)充分融入到財務(wù)內(nèi)控活動當(dāng)中。除此之外，高校內(nèi)部要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全體系建設(shè)。除了數(shù)據(jù)庫加密、權(quán)限設(shè)置、構(gòu)建防火墻等基礎(chǔ)措施，高?？衫迷拼鎯夹g(shù)將重要財務(wù)信息存儲到云端，做好重要信息備份，確保重要財務(wù)信息的安全性。

（3）構(gòu)建健全的監(jiān)督管理體系

高校內(nèi)部要加大內(nèi)部審計制度執(zhí)行力。內(nèi)審工作可由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，保證內(nèi)部審計的獨立性。高校需要對財務(wù)部門定期開展檢查以及隨機(jī)性抽查，加強(qiáng)財務(wù)核算部門監(jiān)督工作。對于財務(wù)部門內(nèi)部相關(guān)的現(xiàn)金、存款、往來款等賬目進(jìn)行定期查賬，對于票據(jù)保管、開票以及入賬等環(huán)節(jié)進(jìn)行隨機(jī)性抽查，從源頭上根除貪污腐敗行為。同時要對各部門執(zhí)行人員權(quán)責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，建立有效的責(zé)任機(jī)制，做到“責(zé)任到人”，避免出現(xiàn)越權(quán)以及徇私舞弊行為。在內(nèi)部管理控制體系建設(shè)初期，每個季度進(jìn)行一次監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理控制體系存在的漏洞。當(dāng)內(nèi)控體系趨于成熟并正常運(yùn)轉(zhuǎn)后，每年開展一次全面性的清查，深層次地挖掘出體系當(dāng)中存在的缺陷，及時進(jìn)行優(yōu)化。由于重要經(jīng)濟(jì)活動或宏觀政策影響而導(dǎo)致內(nèi)控體系出現(xiàn)巨大變動時，需要立即做出監(jiān)督評價，進(jìn)行動態(tài)性調(diào)整，并將內(nèi)部抽查以及突擊性檢查工作落實到位，進(jìn)一步提升監(jiān)督管理效能，盡可能消除潛在性風(fēng)險，保證內(nèi)控體系順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語

高校財務(wù)內(nèi)部控制是一個綜合性的過程。在這個過程當(dāng)中，高校內(nèi)部需要對預(yù)算編制流程進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，并加快財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)步伐，完善監(jiān)督管理體系建設(shè)。以責(zé)任制為導(dǎo)向，通過多方部門共同合作，將財務(wù)內(nèi)控各項工作落到實處，為高校穩(wěn)定運(yùn)行、健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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