陳梅

摘要：我國高校內(nèi)部控制存在很多問題，限制了我國高校管理工作的有效進(jìn)行。就目前而言，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制管理與監(jiān)督，是目前我國高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的主要途徑。鑒于此，本文采用文獻(xiàn)和案例分析相結(jié)合方法，分析我國C高校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及問題，并有針對(duì)性地提出一些健全和完善C高校內(nèi)部控制制度的對(duì)策和建議，以期能有效地加強(qiáng)我國高校內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;對(duì)策與建議

基金項(xiàng)目：院級(jí)重大課題：重慶財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)踐（編號(hào)：2018WT001）階段性研究成果

一、引言

目前，我國高校內(nèi)部控制存在很多問題。高校內(nèi)部控制不足限制了我國高校管理工作的有效進(jìn)行，也引起了社會(huì)各界的極大關(guān)注。為了改善我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提高高校管理工作效率，本文以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)，采用文獻(xiàn)和案例分析相結(jié)合的方法，分析我國C高校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及問題，有針對(duì)性地提出一些健全和完善C高校內(nèi)部控制制度的對(duì)策與建議，以期能有效地加強(qiáng)我國高校內(nèi)部控制建設(shè)。

二、C高校內(nèi)部控制概況

（一）C高校概況

C高校是某市人民政府舉辦，國家教育部備案，某市商務(wù)委員會(huì)、教育委員會(huì)主管，財(cái)政全額撥款，以財(cái)經(jīng)類專業(yè)為主，具有獨(dú)立頒發(fā)普通高等教育?？茖W(xué)歷資格的全日制公辦普通高等職業(yè)院校。學(xué)院占地710畝，建筑面積16萬多平方米，教學(xué)設(shè)施設(shè)備齊全，圖書館藏書40多萬冊(cè)。現(xiàn)開設(shè)22個(gè)高職專業(yè)，在校學(xué)生9500多人，面向全國10多個(gè)?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）招生?，F(xiàn)有教職工400余人，其中教授17人、副教授58人、博士5人、碩士研究生194人。學(xué)院繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)，推動(dòng)外延發(fā)展，力爭(zhēng)早日建成具有鮮明財(cái)經(jīng)特色的市內(nèi)一流、全國知名的優(yōu)質(zhì)高職院校。

（二）C高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

總體上講，C 高校非常重視內(nèi)部控制建設(shè)。為更好地貫徹和落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件精神，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，今年C 高校對(duì)全校內(nèi)部控制問題進(jìn)一步提高了學(xué)校精細(xì)化管理，展開了內(nèi)部控制建設(shè)情況自查。

1.單位層面

單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況：包括主持制定工作方案情況，明確工作分工情況，建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)，健全工作機(jī)制情況，充分利用信息化手段情況;單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成立情況;單位主要負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任負(fù)責(zé)人的情況;班子成員在單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中任職情況;開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)情況;開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況;內(nèi)部控制牽頭部門落實(shí)情況;內(nèi)部控制監(jiān)督部門落實(shí)情況;分事行權(quán)機(jī)制建設(shè)情況;分崗設(shè)權(quán)情況;分級(jí)授權(quán)情況;關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制建設(shè)情況;專項(xiàng)審計(jì)機(jī)制建設(shè)情況;內(nèi)控信息系統(tǒng)建立及內(nèi)控要求嵌入信息系統(tǒng)情況。

2. 業(yè)務(wù)層面

單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度制定與流程說明梳理情況：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理。具體包括制度建立情況，流程梳理情況，流程圖編制情況;不相容崗位分離情況。

以不相容崗位分離情況為例，自查：收款與會(huì)計(jì)核算，重點(diǎn)檢查收款崗位及人員與會(huì)計(jì)核算的崗位及人員，且兩個(gè)崗位為不同的人員;支出申請(qǐng)與內(nèi)部審批，重點(diǎn)檢查支出申請(qǐng)崗位及人員與支出申請(qǐng)審核（批復(fù)）的崗位及人員，且兩個(gè)崗位為不同的人員;付款審批與付款執(zhí)行，重點(diǎn)檢查付款申請(qǐng)、批復(fù)崗位及人員與付款執(zhí)行的崗位及人員，且為不同的人員;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算，重點(diǎn)檢查收款、付款崗位及人員與會(huì)計(jì)核算的崗位及人員，且為不同的人員。

3. 監(jiān)督層面

監(jiān)督層面分為內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察。其中，內(nèi)部審計(jì)包括六大業(yè)務(wù)審計(jì)制度建設(shè)情況，六大業(yè)務(wù)審計(jì)流程梳理情況，六大業(yè)務(wù)審計(jì)表單設(shè)計(jì)情況，對(duì)紀(jì)檢、巡視、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等校內(nèi)外檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否建立了清單及跟蹤管理機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定是否清晰，處理程序及流程是否清楚，審計(jì)部門自身的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查及整改措施;監(jiān)察主要包括有關(guān)制度的建立、流程梳理及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查情況。

經(jīng)過內(nèi)部控制建設(shè)情況自查，發(fā)現(xiàn)C高校內(nèi)部控制存在以下問題：

（1）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在宏觀上C 高校非常重視內(nèi)部控制，但還是有一些人對(duì)內(nèi)部控制的積極性和參與度不高。

（2） 組織運(yùn)營結(jié)構(gòu)不完善。C 高校各部門間缺乏必要的交流與配合，部門間不能很好地相互制約、相互平衡，影響內(nèi)部控制制度有效性。

（3）單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度制定與流程說明不清晰。部分業(yè)務(wù)流程不直觀，流程圖編制不簡(jiǎn)潔明了甚至缺少流程圖;不相容崗位分離存在漏洞。

（4） 內(nèi)部審計(jì)工作不全面。對(duì)紀(jì)檢、巡視、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政等校內(nèi)外檢查發(fā)現(xiàn)的問題缺乏清單及跟蹤管理機(jī)制;經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定不清晰，處理程序及流程不簡(jiǎn)潔明了。

三、加強(qiáng)我國高校內(nèi)部控制對(duì)策及建議

（一）提高高校管理層內(nèi)部控制意識(shí)

提高學(xué)校高層的內(nèi)部控制意識(shí)能夠在內(nèi)部控制制度建設(shè)中充分考慮到高層的意見，使高層也參與到學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中。同時(shí)，讓管理層在履行審核和監(jiān)督職能時(shí)，聽取并參照審計(jì)處關(guān)于內(nèi)部控制問題出具的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告。

（二）強(qiáng)化全體教職工內(nèi)部控制意識(shí)

促使學(xué)校從管理者到全體師生都能自覺貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度，提高基層教職員工參與內(nèi)部控制活動(dòng)的積極性。

（三）健全業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)

健全業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，具體包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)的制度建立情況，流程梳理情況，流程圖編制情況;不相容崗位分離情況。

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