張海鷹

摘要：現(xiàn)如今，要想將企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計工作做好，首先就是要合理控制對象，要充分的將固定資產(chǎn)重視起來，不僅僅要將關(guān)鍵點放在購入之上，同時也不能忽視日?；芾?，在控制的過程之中來實施固定資產(chǎn)活動，其次則是積極構(gòu)建完善化的監(jiān)督管理機制，運用相對健全的機制，將各個部門之中在監(jiān)督管理的過程之中的職責權(quán)限以及工作范圍明確出來，從而可以更好的實施全方位的監(jiān)督管理，從而將其中各類主體不明晰的情況予以避免;最后則是內(nèi)部控制好審計人員要積極的運用相應的監(jiān)督關(guān)系控制的方式，來更好的實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計工作。鑒于此，本文主要分析內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計;固定資產(chǎn)管理;運用

一、固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的要求

嚴格依照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號——資產(chǎn)管理》之中的各項規(guī)定：企業(yè)要適當?shù)膹娀黜椯Y產(chǎn)管理的力度，全方位的梳理資產(chǎn)管理的工序，要將其中相對較多的環(huán)節(jié)找出來，并運用實際可行的對策來進行強化，逐步的提升企業(yè)資產(chǎn)管理的效率與水平。

（一）對固定資產(chǎn)管理流程進行全面梳理

1.企業(yè)對內(nèi)固定資產(chǎn)投資流程控制梳理

對于外購固定資產(chǎn)控制工序而言，要自己制定固定資產(chǎn)控制工序，定資產(chǎn)之中的日?；芾砜刂乒ば蛑饕w：固定資產(chǎn)清查的盤盈、盤虧控制流程，固定資產(chǎn)處置工序。在這之中，固定資產(chǎn)日常化管理主要涵蓋：構(gòu)建固定資產(chǎn)卡片、實物臺賬、固定資產(chǎn)明細賬，登記并將資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明進行備案，來實施必要的固定資產(chǎn)安全管理，制定財產(chǎn)保險方式，固定資產(chǎn)減值準備以及計提折舊等等。

2.企業(yè)對外投資流程控制梳理

投資管理部門提出初步的投資方案，實施投資方案的審批與制定，項目所牽扯到的資產(chǎn)審計和評估、簽訂投資合同以及投資項目談判，并且依照實際情況來制定被投資公司的章程以及投資款項控制工序和實際收益管理。

（二）查找固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷

企業(yè)在全方位整合固定資產(chǎn)流程準則之下，要依照業(yè)務自身的特征與內(nèi)部控制制度的要求來實施，對比分析企業(yè)管理制度是不是會發(fā)生漏洞，或者是和內(nèi)部控制相悖;檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是不是深入到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督各個階段之中，涵蓋企業(yè)和隸屬單位的各類業(yè)務;核查企業(yè)是不是著重將固定資產(chǎn)關(guān)鍵業(yè)務事項與高風險的范圍;檢查企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)的設(shè)置是否存在權(quán)責分配，其中的業(yè)務流程是不是相互制約與監(jiān)督;檢查企業(yè)內(nèi)部控制是不是和企業(yè)應對風險的水平、業(yè)務流程、業(yè)務范圍以及企業(yè)規(guī)模相匹配，并且還得要依據(jù)具體情況的變化來實施相應的調(diào)整。

（三）健全和落實固定資產(chǎn)管控措施

在將管理過程之中的薄弱環(huán)節(jié)找出來后，企業(yè)要針對其中所存在的問題來實施歸類與歸納的細分，將各個問題逐步的分解到各個管理單元之中，確保固定資產(chǎn)內(nèi)部控制設(shè)計和運行過程之中的問題和風險可以得到及時的控制。

二、固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)預算不合理，會計核算方式不全面

在諸多企業(yè)之中，在購置固定資產(chǎn)的過程之中，并未進行全方位的預算評估，這部分基本上是可以直接性的予以忽略，使得諸多固定資產(chǎn)采購僅僅都是將關(guān)鍵點放在采購的成本之上，從而使得固定資產(chǎn)管理無法得到內(nèi)部控制。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行情況不佳，固定資產(chǎn)的處置不合理

由于企業(yè)在進行固定資產(chǎn)管理的過程之中，過分的注重購入而忽視管理，使得固定資產(chǎn)在進行常規(guī)化管理的過程之中發(fā)生諸多遺漏的部分，其中有關(guān)固定資產(chǎn)驗收、維護與管理的方式不科學，使得部分固定資產(chǎn)這雖然在賬面之上并未予以報廢，但是在具體的過程之中無法予以運用，固定資產(chǎn)和會計記錄不想適應，究其原因，固定資產(chǎn)管理的過程之中由于內(nèi)部控制執(zhí)行力不充分的而導致的。

三、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部審計的運用

（一）管理職責方面的內(nèi)部控制審計

在固定資產(chǎn)管理的過程之中，務必要秉承職務分離的理念，構(gòu)架相對健全機制，來確保各個部門之間有著明確化的分工，預防發(fā)生固定資產(chǎn)發(fā)生損失或者是浪費的現(xiàn)象。不管是固定資產(chǎn)的購置、取得，還是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售與核銷，均需要將責任進一步的明確，將其具體到有關(guān)人員與管理部門之間的責任意識，一旦發(fā)生任何的問題，就可以追究到具體部門與責任，之間來形成一種相互制約的關(guān)系。

（二）預算方面的內(nèi)部控制審計

在具體實施固定資產(chǎn)采購預算工作的過程之中，要逐步的健全預算編制，確保固定資產(chǎn)的采購可以變得更加科學、合理化，同時也對于企業(yè)的良好發(fā)展十分的有利。可以專門聘請一份專業(yè)機構(gòu)與專業(yè)人士或者是購置專門的部門來針對固定資產(chǎn)管理實施相應的活動，要針對固定資產(chǎn)實施日常化維護，并定期的做好檢查工作，一旦發(fā)生任何的問題要及時的予以解決。

（三）處置方面的內(nèi)部審計

固定資產(chǎn)處理工作主要涵蓋轉(zhuǎn)讓、采購、出售、核銷等諸多方面，這部分工作固定資產(chǎn)管理的影響十分深遠，所以企業(yè)要進一步的強化在這方面的重視程度，在具體進行固定資產(chǎn)處置工作的時候，務必要嚴格依照相應的規(guī)范標準，積極的向有關(guān)部門來申請報批流程，得到相應的許可證書之后，才可以實施固定資產(chǎn)處置。

總之，目前，在企業(yè)實施控制審計機制，對于企業(yè)實施固定資產(chǎn)管理有著十分深遠的意義，可以顯著的提升固定資產(chǎn)的使用率，另外還得要盡量的延長其使用的期限，從根本上來加大固定資產(chǎn)的經(jīng)濟效益。企業(yè)運營的根本目的就是盈利，想要確保企業(yè)可以獲得更為長足的發(fā)展，必須要將企業(yè)內(nèi)部控制審計工作重視起來，由此可見，本文的研究也就顯得十分的有意義。

參考文獻：

[1]王軍.淺談內(nèi)部控制審計在固定資產(chǎn)管理中的運用[J].財會學習，2016 （14）：135+137.