安飛剛

摘 要：財(cái)務(wù)共享服務(wù)以其流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)規(guī)范業(yè)務(wù)核算、降低管理成本等的諸多優(yōu)勢(shì)，受到了業(yè)界普遍的好評(píng)。然而，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)之下很難解決個(gè)性化問題，各成員公司在財(cái)務(wù)共享下也面臨著新的問題。核算工作與財(cái)務(wù)管理工作的分離，使核算財(cái)務(wù)對(duì)隱藏問題的敏感度下降，因此，建立成員共享單位財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)稽核體系勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享 財(cái)務(wù)稽核 轉(zhuǎn)型研究

一、財(cái)務(wù)共享環(huán)境下面臨的問題

1.財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)管理分離。因共享中心服務(wù)對(duì)象是納入共享的所有的業(yè)務(wù)部門，采用相同的核算標(biāo)準(zhǔn)，而實(shí)際上從各部門的角度上看，因不同地區(qū)、不同部門的業(yè)務(wù)管理是有差異的，這就需要財(cái)務(wù)稽核由從原來的會(huì)計(jì)稽核到流程業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)管控稽核轉(zhuǎn)變。

2.獲取信息渠道受限。財(cái)務(wù)共享后，核算部門集中到一起辦公，共同服務(wù)于不同的業(yè)務(wù)部門，形成了“一對(duì)多”的局面，核算人員難以了解到前端業(yè)務(wù)信息，使得共享中心和前端業(yè)務(wù)部門之間喪失了順暢的信息溝通渠道，可能會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)核算不規(guī)范現(xiàn)象。

3.業(yè)務(wù)人員質(zhì)量參差不齊。成員單位在業(yè)務(wù)處理時(shí)，因業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不足，即使公司已制定了規(guī)章制度，也會(huì)在業(yè)務(wù)處理上出現(xiàn)有章不遵現(xiàn)象，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理工作成效有限，規(guī)章制度流于形式，在一定程度上制約著公司財(cái)務(wù)管控工作有效發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)共享環(huán)境下財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核應(yīng)用研究

（一）建立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)稽核制度

稽核制度的制定要結(jié)合實(shí)際，要在工作內(nèi)容、指標(biāo)體系、稽核手段等方面創(chuàng)新機(jī)制。使財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化。在實(shí)施過程中依據(jù)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)分別進(jìn)行賬務(wù)處理、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)等方面稽核。對(duì)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)找出其關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合本單位的財(cái)務(wù)稽核流程。參照具體控制點(diǎn)制定具體財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范， 達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的目的。

（二）成立稽核小組，加強(qiáng)組織保障

首先，作為單位領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)稽核工作的重要作用，鼓勵(lì)和支持財(cái)務(wù)稽核人員在遵紀(jì)守法的狀況下開展工作， 同時(shí)按照職務(wù)不相容原則把自已主動(dòng)地置身于監(jiān)督的環(huán)境中， 自覺接受財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)自身業(yè)務(wù)的稽核檢查；其次， 要選擇思想健康、作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)能力過硬、勤奮好學(xué)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)稽核工作；第三，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)稽核人員思想教育和專業(yè)知識(shí)以及相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)， 提高履行職責(zé)的能力，扎實(shí)有效地推進(jìn)財(cái)務(wù)稽核工作。

（三）制訂年度稽核計(jì)劃

在年初根據(jù)單位的財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作， 制定詳細(xì)的年度稽核計(jì)劃。包括每項(xiàng)工作的稽核面、稽核深度、稽核時(shí)間、稽核質(zhì)量等計(jì)劃要求。稽核工作可以細(xì)分到財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)或重點(diǎn)工作， 如年度預(yù)算指標(biāo)稽核計(jì)劃、業(yè)務(wù)流程稽核計(jì)劃等。確定稽核計(jì)劃就是要為專項(xiàng)稽核確定適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣秶?nèi)容和邊界，以便順利和有效果地完成稽核任務(wù)。

（四）確定財(cái)務(wù)稽核方法

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系可以采用三級(jí)交叉稽核體系。第一級(jí)， 自我稽核， 自我稽核是將崗位作為基本稽核單元，由在崗人員按照一定的頻次對(duì)自身崗位工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)和工作內(nèi)容進(jìn)行自我稽核，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部所有業(yè)務(wù)的全面稽核，自我稽核是財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下防范或者規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提；第二級(jí)， 縱向稽核，由業(yè)務(wù)主管對(duì)該員工的崗位工作進(jìn)行稽核復(fù)查，組織模塊內(nèi)員工定期開展例外事項(xiàng)檢查；第三級(jí)， 橫向稽核，由獨(dú)立稽核小組按照稽核計(jì)劃定期對(duì)各業(yè)務(wù)模塊開展稽核，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算管理的全視角、全過程監(jiān)控和稽核， 對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行事前預(yù)防、事中控制以及事后檢查。

（五）財(cái)務(wù)稽核步驟

為加強(qiáng)對(duì)于專項(xiàng)稽核過程的管理，稽核小組按以下工作步驟完成定期稽核。

1.啟動(dòng)實(shí)施階段：從兼職稽核人員和業(yè)務(wù)骨干中挑選適合的稽核隊(duì)伍成員， 開小組啟動(dòng)會(huì)，制定實(shí)施方案時(shí)間表， 制定分項(xiàng)稽核計(jì)劃，開展對(duì)被稽核對(duì)象的事前了解。

2.現(xiàn)場(chǎng)稽核階段： 通過抽樣， 掌握被稽核業(yè)務(wù)總體情況、管理薄弱點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，明確稽核重點(diǎn)，縮小抽樣范圍， 提高工作效率，形成稽核工作底稿。

3.稽核報(bào)告形成階段： 通過匯總現(xiàn)場(chǎng)稽核底稿， 形成稽核報(bào)告征求意見稿， 再與被稽核業(yè)務(wù)模塊交流意見并確認(rèn)后， 形成正式稽核報(bào)告。

4.稽核成果運(yùn)用： 稽核工作結(jié)束后，根據(jù)稽核情況，向被稽核單位下發(fā)整改通知書，并跟蹤監(jiān)督整改落實(shí)情況?；藞?bào)告一方面用于被稽核業(yè)務(wù)整改提高，另一方面用于公司相關(guān)管理部門參考使用， 對(duì)共性問題， 主管部門通過修改完善制度， 堵塞漏洞， 對(duì)個(gè)性問題相關(guān)部門督促整改。

5.歸檔整理階段。對(duì)稽核工作中形成的稽核工作底稿、稽核報(bào)告等文字資料，建立稽核檔案，做到案結(jié)卷成，歸檔整理。

（六）建立改進(jìn)行動(dòng)跟蹤機(jī)制

為完善專項(xiàng)稽核改進(jìn)行動(dòng)后續(xù)跟蹤工作，形成有效閉環(huán)，稽核小組制定了改進(jìn)行動(dòng)驗(yàn)證辦法，具體如下：

1.對(duì)于專項(xiàng)稽核中產(chǎn)生的改進(jìn)行動(dòng)，如果可以立即完成整改的，將改進(jìn)完成情況直接在稽核報(bào)告中寫明。

2.對(duì)于需要一定期限完成的項(xiàng)目由稽核崗位將改進(jìn)行動(dòng)內(nèi)容、責(zé)任模塊、聯(lián)系人、計(jì)劃完成時(shí)間、稽核分項(xiàng)負(fù)責(zé)人、改進(jìn)行動(dòng)完成情況等內(nèi)容登記在專項(xiàng)稽核后續(xù)行動(dòng)跟蹤表，并安排稽核小組在后續(xù)專項(xiàng)稽核中進(jìn)行驗(yàn)證。

3.被稽核業(yè)務(wù)模塊完成改進(jìn)行動(dòng)后，需向稽核人員提供改進(jìn)行動(dòng)完成情況證明資料，由稽核人員進(jìn)行驗(yàn)證，稽核人員完成驗(yàn)證的提交部門經(jīng)理室批準(zhǔn)關(guān)閉。對(duì)于不具備關(guān)閉條件的可以提出延期申請(qǐng)。

三、財(cái)務(wù)稽核實(shí)施效果

1.提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。通過稽核，能夠?qū)θ粘９ぷ鬟^程中存在的問題進(jìn)行全面采集，形成高風(fēng)險(xiǎn)問題清單，有利于創(chuàng)建長(zhǎng)效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制機(jī)制，解決財(cái)務(wù)管理過程中存在的各種問題， 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算工作的良性發(fā)展。

2.提高財(cái)務(wù)稽核效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系和內(nèi)控體系的結(jié)合， 能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)稽核的標(biāo)準(zhǔn)化操作， 避免出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)的現(xiàn)象， 同時(shí)還能夠防止出現(xiàn)部門交叉導(dǎo)致責(zé)任不明確、工作重疊等問題， 有效的提高財(cái)務(wù)稽核效率和質(zhì)量。 實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。

四、結(jié)束語

共享模式下財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核制度的建立，可以提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理工作形成了螺旋式上升的良性循環(huán)，促進(jìn)基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)工作精益化管理水平的持續(xù)提升。