鄒明 葛玲 楊娜娜

【摘? 要】闡述了企業(yè)內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的本質(zhì)區(qū)別，對如何實現(xiàn)內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的有機結(jié)合，更好地發(fā)揮綜合效應(yīng)提出了新理念。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;效能監(jiān)察;本質(zhì)區(qū)別;有機結(jié)合

引言

內(nèi)部審計和效能監(jiān)察作為對企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的重要手段，在企業(yè)的改革發(fā)展中發(fā)揮著各自獨特的作用。按照國網(wǎng)公司管理要求，縣級供電公司審計、監(jiān)察崗位均設(shè)在黨建部內(nèi)，且通常為一人兼任，因此筆者認為， 內(nèi)部審計與效能監(jiān)察如何協(xié)調(diào)一致、形成合力，要通過分析它們之間的本質(zhì)區(qū)別和聯(lián)系，把握工作原則，實現(xiàn)最佳結(jié)合點，以進一步優(yōu)化工作方法，更好地促進企業(yè)管理水平的提高和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

1內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的本質(zhì)區(qū)別

內(nèi)部審計與效能監(jiān)察都是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一種監(jiān)督活動，是為企業(yè)管理服務(wù)、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一個重要職能和手段，可通過對企業(yè)各項管理中存在問題的檢查解剖，提出改進管理的措施和建議，以促進企業(yè)管理素質(zhì)和水平的提高。內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的主要區(qū)別有：

1.1產(chǎn)生的背景不同

內(nèi)部審計是1984年國家為進一步完善審計監(jiān)督體系，加強部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理而開始實行的，1985年國家發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》。從此，企業(yè)內(nèi)部審計走上了正規(guī)化的路子，開始為企業(yè)管理發(fā)揮著獨有的作用。效能監(jiān)察是監(jiān)察部在1989年提出來。1995年6月，中紀委、監(jiān)察部在全國執(zhí)法監(jiān)察工作會議上，把效能監(jiān)察工作列為執(zhí)法監(jiān)察的重要任務(wù)之一進行了部署，效能監(jiān)察工作進人了新的發(fā)展階段。

1.2工作對象不同

內(nèi)部審計主要監(jiān)督檢查本單位的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動。它的工作對象，總括地說，是被審單位的經(jīng)濟活動，主要通過對經(jīng)濟活動的檢查和評價，來判斷這些活動的合法性和效益性，以及反映經(jīng)濟活動的各種資料的真實性和可靠性。效能監(jiān)察則主要監(jiān)察企業(yè)管理人員在生產(chǎn)經(jīng)營管理中履行職責的效率、效果和效益。

1.3工作范圍不同

內(nèi)部審計側(cè)重于測評內(nèi)部控制，主要審核檢查企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的真實性與合規(guī)性;而效能監(jiān)察的范圍比較廣，包括生產(chǎn)、經(jīng)營、建設(shè)的各項管理活動，具體地說，有資金管理、財務(wù)運作、科技信息管理、勞動人事教育管理、安全生產(chǎn)管理、工程建設(shè)管理、物資采購供應(yīng)管理、營銷管理及其他管理活動。

1.4工作依據(jù)不同

內(nèi)部審計的主要依據(jù)是根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定的《內(nèi)部審計準則》和《會計法》、《稅法》等經(jīng)濟法律法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部制定的各項管理規(guī)章制度。效能監(jiān)察依據(jù)隨著監(jiān)察范圍而確定，主要是監(jiān)察范圍所依據(jù)的各項法律法規(guī)和企業(yè)管理制度。如對工程專項審計，主要依據(jù)有國家《建筑法》、《招投標法》等有關(guān)法律法規(guī)和網(wǎng)省公司制定的工程管理、物資管理專項制度、規(guī)定。

1.5組織實施不同

內(nèi)部審計在本單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，由企業(yè)內(nèi)部專設(shè)的審計機構(gòu)和審計人員組織進行，根據(jù)開展的審計項目不同，審計機構(gòu)可以從企業(yè)其他部門抽調(diào)專業(yè)人員作為外部專家參與審計項目，確保審計工作的嚴謹性和專業(yè)性，同時內(nèi)部審計工作具有較強的獨立性。效能監(jiān)察可以開展專項監(jiān)察，也可以對某一重大項目開展全方位、全過程的綜合監(jiān)察。具體開展方式可以由監(jiān)察部門單獨進行直接監(jiān)督檢查，或與相關(guān)業(yè)務(wù)部門合作進行聯(lián)合監(jiān)督檢查，又或者監(jiān)察部門與有關(guān)主管部門共同制定方案后，由有關(guān)部門自行實施監(jiān)督檢查。

1.6處理手段不同

內(nèi)部審計由審計部門提出審計報告，征求被審單位意見后，再由審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書。對違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，作出審計決定或向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。要求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題制定整改方案，編制整改報告，限期整改，并對整改后的效果以“回頭看”的形式，實施后評價，從而達到提高企業(yè)管理水平的目的。效能監(jiān)察經(jīng)過調(diào)查摸底、選題立項、制定方案、組織實施、清查問題、分析原因、整改處理、工作總結(jié)等環(huán)節(jié)后，還有成果評審、獎懲等后續(xù)工作;對于效能監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題，違紀輕微，不需要追究政紀責任的，則以下達《效能監(jiān)察建議書》方式處理。

2內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的有機結(jié)合

內(nèi)部審計與效能監(jiān)察作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是相互依存、有機聯(lián)系的，共同構(gòu)成一個完善的企業(yè)管理的檢查監(jiān)督體系。在當前企業(yè)快速發(fā)展的新形勢下，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的綜合效應(yīng)，就需要突破原有的框架，開辟新的工作思路，找準內(nèi)部審計與效能監(jiān)察的最佳切人點，形成工作合力，以促進企業(yè)管理“計劃、實施、檢查、執(zhí)行”的良性循環(huán)，為實現(xiàn)經(jīng)濟效益服務(wù)。

2.1同一性原則

盡管內(nèi)部審計與效能監(jiān)察有著各自的職能，但它們的工作目標是一致的，都要圍繞企業(yè)中心工作而展開。無論是內(nèi)部審計還是效能監(jiān)察，兩者都要從企業(yè)管理的構(gòu)成要素、利用程度和進一步開發(fā)的潛力著眼，以業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的過程和結(jié)果作為監(jiān)督檢查的具體對象，以審查企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的效率、效果為最終目標。例如要檢查、評價單位的管理制度和管理活動，組織目標和方針的恰當性及其履行的有效性，鑒明組織內(nèi)部各職能部門存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，就要從管理素質(zhì)的改善和管理水平的提高的角度著眼，以財務(wù)收支活動為主要量化手段，審查部門、單位的各項管理制度和管理工作是否健全、合理、有效，達到促進管理的目的。實踐證明，經(jīng)過幾年來的內(nèi)部審計與效能監(jiān)察，增強了各級管理人員的敬業(yè)精神和工作責任感，促進了制度建設(shè)，企業(yè)管理水平得到了進一步的提高。

2.2滲透性原則

內(nèi)部審計與效能監(jiān)察要在工作內(nèi)容和手段等方面互相滲透，互為補充，才能達到共同促進。由于效能監(jiān)察政策性、業(yè)務(wù)性、專業(yè)性比較強，涉及面廣，內(nèi)容豐富，需要深入和發(fā)現(xiàn)問題，就需要利用企業(yè)內(nèi)部審計的力量，發(fā)揮審計能夠深入全面、真實、客觀監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的專業(yè)職能，對企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等情況進行專項或全面檢查，了解掌握企業(yè)經(jīng)營及資產(chǎn)情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中的問題。當審計涉及到相關(guān)管理問題時，可對此開展專項效能監(jiān)察，監(jiān)察因管理不當而造成的經(jīng)濟損失。

2.3從事后查處向事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變

企業(yè)經(jīng)濟活動是經(jīng)營管理的重中之重，是實現(xiàn)經(jīng)濟效益的根本所在，也是違紀違法等腐敗行為易發(fā)多發(fā)的部位。內(nèi)部審計與效能監(jiān)察具有事前監(jiān)督的宏觀性，是高層次的監(jiān)督檢查，要努力突破事后查處問題的被動性，加強事前防范，對正在運行的各項制度做到經(jīng)常性的拾遺補漏，實現(xiàn)超前管理。

2.4正確處理好階段性和持久性的關(guān)系

事前和事中的效能監(jiān)察一般情況下通過邊檢查邊整改，事后的效能監(jiān)察和內(nèi)部審計通常是在整個工作結(jié)束后，在提出改進建議后再落實整改，兩者都能取得階段性的成果，但這樣解決的僅僅是一些表面的、淺層次的具體問題，很難得到舉一反三的效果。要從根本上解決問題，就必須以是否有利于企業(yè)發(fā)展、是否有利于職工群眾的利益、是否有利于企業(yè)的經(jīng)濟效益為判斷標準，實事求是地深刻剖析產(chǎn)生這些問題的原因，通過建立健全各項企業(yè)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮制度穩(wěn)定性、全局性和長期性的作用，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。