王佳云

摘要：近年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)的發(fā)展與不斷變化，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，再加之現(xiàn)代電子信息系統(tǒng)與銀行新業(yè)務(wù)的全面運(yùn)用，對(duì)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求。在我國(guó)銀行業(yè)中，政策性銀行是重要組成部分，主要承擔(dān)為政府的部分社會(huì)化職能、特殊行業(yè)在資金保障要求。但是，由于我國(guó)制度改革的滯后性與銀行業(yè)原有的管理模型弱化了政策性銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范?？梢?jiàn)，面對(duì)這一現(xiàn)狀，面對(duì)新形勢(shì)，政策性銀行必須從內(nèi)部著手，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，為提升政策性銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：政策性銀行;內(nèi)部控制;有效性;提升策略

我黨的19大政府報(bào)告中明確指出：為促進(jìn)我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展必須更進(jìn)一步深化改革，提升金融服務(wù)的經(jīng)濟(jì)能力，并且要堅(jiān)守金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的底線。中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)成立后的第一次會(huì)議就明確表示：有效防范、科學(xué)化解金融風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到國(guó)家的安全、關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局、更直接關(guān)系到廣大人民群眾的財(cái)產(chǎn)安全。由此可以看出，面對(duì)不斷發(fā)生的金融案件，我國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)一些惡性案件先后開(kāi)出巨額罰單，這說(shuō)明我國(guó)已經(jīng)將防范金融風(fēng)險(xiǎn)提升到國(guó)家安全的層面。我國(guó)政策性銀行肩負(fù)著國(guó)家、政府、民族、人民的歷史使命，不斷提升政策性銀行內(nèi)部控制體系的完善、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的有效性、提升銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，才能真正確保政策性銀行的穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、政策性銀行內(nèi)部控制中的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及問(wèn)題

政策性銀行在過(guò)去的發(fā)展戰(zhàn)略中比較側(cè)重于規(guī)?；鲆暳藢?duì)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造。再加之，有的政策性銀行缺乏嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，使得一些不法行為未能得到嚴(yán)厲的懲罰，這在很大程度上降低了銀行內(nèi)控的有效性。還有的政策性銀行成列了與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的部門(mén)，如：資金管理部門(mén)、營(yíng)運(yùn)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)部控制部門(mén)等，這些部門(mén)之間缺乏清晰地責(zé)權(quán)關(guān)系，一旦出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉責(zé)任，引發(fā)了政策性銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀及問(wèn)題

首先，缺乏科學(xué)的、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與評(píng)估手段。A政策性銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量主要是以定性為主，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)描述，從而導(dǎo)致該銀行風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏專業(yè)性、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)效率低下。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的覆蓋面不夠廣泛。例如：目前A政策性銀行只是對(duì)貸款授權(quán)授信業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等進(jìn)行了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范，并未對(duì)代理業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等新興業(yè)務(wù)出臺(tái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。第三，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。例如：某政策性銀行未能全面、科學(xué)、及時(shí)地對(duì)借款人進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管與跟蹤，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款人在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生巨額虧損、經(jīng)營(yíng)環(huán)境出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變，也沒(méi)有及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，缺乏對(duì)不良貸款的重視，對(duì)形成的不良貸款缺乏應(yīng)有的敏感度，不能及時(shí)防范和彌補(bǔ)不良貸款的發(fā)生。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

首先，缺乏完善的內(nèi)部控制制度并執(zhí)行力度不夠。例如：A政策性銀行一直以來(lái)存在著：重視業(yè)務(wù)擴(kuò)張、輕視內(nèi)部管理的問(wèn)題，特別是片面追求收益率和貸款規(guī)模，內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不詳細(xì)，執(zhí)行缺乏力度。其次，一些復(fù)雜業(yè)務(wù)存在較大的操作風(fēng)險(xiǎn)。例如：A政策性銀行的一些較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)在設(shè)計(jì)時(shí)參與部門(mén)較多，各種風(fēng)險(xiǎn)隱患也較多。

（四）信息交流與溝通的現(xiàn)狀及問(wèn)題

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷更新，政策性銀行中信息系統(tǒng)的弊端逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。例如：A政策性銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，每次好帳后必須重新啟動(dòng)客戶端才能辦理其他業(yè)務(wù)，否則會(huì)造成其他業(yè)務(wù)選擇代碼模塊的缺失。再例如：A政策性銀行數(shù)據(jù)處理能力較低，不能深入挖掘和分析數(shù)據(jù)，造成數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率和效率不斷降低。

（五）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的現(xiàn)狀及問(wèn)題

隨著我國(guó)政策性銀行更新業(yè)務(wù)的不斷拓展，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)提出了更高的要求。但是目前很多政策性銀行內(nèi)部審計(jì)存在很大問(wèn)題。例如：審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)過(guò)程流于形式，內(nèi)部監(jiān)督與控制制度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束力不強(qiáng)，缺乏完善的外部監(jiān)督。

二、提升政策性銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）充分發(fā)揮公司治理結(jié)構(gòu)的作用，優(yōu)化政策性銀行的內(nèi)部控制環(huán)境

董事會(huì)、股東、管理層、其他利益相關(guān)者之間的權(quán)利和義務(wù)構(gòu)成了科學(xué)的、完善的、規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)，這是一套完整的組織構(gòu)架。因此，這就要求政策性銀行必須結(jié)合目前的實(shí)際狀況構(gòu)建穩(wěn)定的、有效的公司治理機(jī)制，從而為提升政策性銀行的管理水平、提高內(nèi)部控制的有效性、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。例如：政策性銀行在平時(shí)實(shí)踐工作中應(yīng)劃分財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)邊界，對(duì)各項(xiàng)決策規(guī)則與程序進(jìn)行清晰的梳理;為財(cái)務(wù)部門(mén)提供法律制度發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面決策權(quán)的機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的職能作用。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效識(shí)別與防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

政策銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫穿各種風(fēng)險(xiǎn)，例如：信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等都是很難預(yù)測(cè)的。因此，銀行必須實(shí)現(xiàn)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督與管理，在銀行內(nèi)部樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的新理念，提升內(nèi)部控制的有效性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有加強(qiáng)的敏感度，對(duì)于潛藏的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)挖掘，并將可以的交易事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行上報(bào)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)使銀行的經(jīng)營(yíng)能力更加穩(wěn)健。

（三）制定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制手段的完善

作為政策性銀行應(yīng)始終堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、謹(jǐn)慎穩(wěn)健的發(fā)展要求，不斷根據(jù)國(guó)家政策的變化調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)思路和理念，以此來(lái)確定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。例如：政策性銀行可以將內(nèi)部控制要求充分體現(xiàn)在績(jī)效考核指標(biāo)中，并以此為依據(jù)確定銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)計(jì)合理的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)體系，充分體現(xiàn)出政策性銀行在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要定位。另外，政策性銀行可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)設(shè)置不同的內(nèi)部控制手段，以此來(lái)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。例如：完善崗位分離制度、直接系統(tǒng)剛性控制、建立財(cái)務(wù)事件應(yīng)急處理機(jī)制。再例如：政策性銀行應(yīng)加強(qiáng)貸前調(diào)查與管理，進(jìn)一步細(xì)化客戶的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析內(nèi)容。這主要是由于銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于對(duì)不良貸款率的控制，而對(duì)不良貸款率控制的關(guān)鍵就在于必須加強(qiáng)對(duì)客戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，完善內(nèi)部溝通與交流

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開(kāi)信息化和智能化的發(fā)展與支持。因此，政策性銀行應(yīng)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)在內(nèi)部控制理念、過(guò)程、方法中的嵌入。例如：政策性銀行可以借鑒商業(yè)銀行的成熟信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，在信息化手段的支撐下不斷提升內(nèi)部控制管理的精細(xì)化和有效性。

（五）與時(shí)俱進(jìn)，完善內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是政策銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提升的基本保證。因此，為了滿足政策性銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，應(yīng)始終本著客觀公正的要求，盡快完善政策性銀行內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督。例如：在銀行內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督體系，培養(yǎng)一批專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，政策性銀行在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，它不是以盈利為目的，它履行著極為重要的社會(huì)責(zé)任，并為國(guó)家戰(zhàn)略提供積極的服務(wù)。因此，政策性銀行必須盡快提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，以此來(lái)保證銀行的經(jīng)濟(jì)效益、保護(hù)銀行內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性、有效防范各種金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而為促進(jìn)政策性銀行的穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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