王蕾

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)有效管理，提高企業(yè)效益而采用的一種管理模式。伴隨著企業(yè)內(nèi)部管理中越來越突出的管理問題而出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)受到越來越多的關(guān)注。內(nèi)部控制系統(tǒng)中的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)作為重要的一部分，在監(jiān)督管理企業(yè)的戰(zhàn)略指導(dǎo)、運(yùn)營狀況、管理等方面發(fā)揮著不可忽視的作用。做好企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作，有益于發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的問題，及時(shí)糾正，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高。本文從企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的概述出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建設(shè)過程，并探討了完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的措施，希望能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建提供建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制體系;評(píng)價(jià)系統(tǒng)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近年來，我國的企業(yè)越來越重視自身的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展中的問題并加以管理，形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)子部分，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管上起著重要作用，國家也出臺(tái)了相關(guān)文件如《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行全面的探究是必要且重要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)概述

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是由企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督控制等幾個(gè)部分組成的。[1]企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立在于在強(qiáng)大的外部競爭壓力下建立起企業(yè)內(nèi)部完善的管理系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，一方面在于規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營和管理，另一方面還有助于企業(yè)內(nèi)部各分系統(tǒng)間的相互制約，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

而企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)是作為監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)而存在的，它有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題并及時(shí)糾正，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)還通過評(píng)價(jià)報(bào)告這個(gè)結(jié)論性文件使得企業(yè)發(fā)展中的問題鮮明可見，使企業(yè)管理者更好地注意到問題并有效解決問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建設(shè)

（一）確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

確定目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建設(shè)的引領(lǐng)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)子部分，其目標(biāo)一定要遵循企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的目標(biāo)要緊緊包圍它的幾個(gè)要素來展開，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通等方面。除此之外，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)主要在于財(cái)會(huì)和審計(jì)方面評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營效果和效益。新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)要有新的目標(biāo)，拓寬評(píng)價(jià)的內(nèi)容，包含企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、管理方式在內(nèi)的所有要素都要評(píng)價(jià)在內(nèi)。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則

1.權(quán)變?cè)瓌t

企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境是在實(shí)時(shí)發(fā)生著變化的。因此在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要格外注意這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)。變幻莫測的環(huán)境會(huì)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，如果能夠遵循權(quán)變?cè)瓌t，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，在內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)的發(fā)展會(huì)比較穩(wěn)定和順利。

2.全面性原則

全面性原則就是指企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要兼顧到企業(yè)的方方面面，涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)劃、運(yùn)行，企業(yè)各類交易與事項(xiàng)，全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的總體質(zhì)量，做到全面評(píng)價(jià)從而促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

3.成本與效益原則

企業(yè)發(fā)展的最終目的是取得最大的效益。因此在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候也要從企業(yè)整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌考慮企業(yè)投入產(chǎn)出效益之比，遵循成本效益原則，使企業(yè)效益最大化。

4.滿足企業(yè)經(jīng)營與戰(zhàn)略的目標(biāo)原則

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建要滿足企業(yè)的經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施過程中對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞，及時(shí)糾正，保證企業(yè)內(nèi)控體系有效運(yùn)行，以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體一般應(yīng)該是企業(yè)的管理層，因?yàn)楣芾韺颖容^熟悉企業(yè)事務(wù)，可以從一個(gè)全面的更高的角度來對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況做出評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建議性的改進(jìn)措施。

（四）確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客體

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客體不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)要素，還有內(nèi)部控制的執(zhí)行過程和運(yùn)行效果。對(duì)企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理、資源控制到最終效益的全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。

（五）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容

以往傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的內(nèi)容主要限定在財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)方面，這是很狹窄的?，F(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該拓展到內(nèi)部控制的整體，包括企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理和運(yùn)營效果等方面。[2]

（六）制定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定要考慮到內(nèi)部控制的各個(gè)要素，制定符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)與效益的標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極性，為提高企業(yè)的效益做出參考。

三、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的措施

（一）綜合企業(yè)內(nèi)部和外部進(jìn)行評(píng)價(jià)

企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境各個(gè)要素是不斷變化的，因此要想做到企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的完善，必須結(jié)合內(nèi)部和外部評(píng)價(jià)的監(jiān)管，保證企業(yè)內(nèi)部和外部運(yùn)營的公平和平衡。[3]對(duì)于內(nèi)部和外部的評(píng)價(jià)要不斷強(qiáng)化提高水平使之行之有效。

（二）提高控制評(píng)價(jià)者的修養(yǎng)

企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是由評(píng)價(jià)者完成的，因此評(píng)價(jià)者提高自己評(píng)價(jià)的修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)是必須的，不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，更要懂得內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)的方法、標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)，從而在評(píng)價(jià)之后能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制提出針對(duì)性的意見和建議。

四、結(jié)語

一個(gè)完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題并促使企業(yè)及時(shí)解決，為企業(yè)的長久發(fā)展做出貢獻(xiàn)。盡管現(xiàn)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中還存在一定的問題，但是企業(yè)注意完善評(píng)價(jià)體系，就一定可以提高企業(yè)發(fā)展的水平，實(shí)現(xiàn)更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高強(qiáng).淺議信息科技企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建[J].內(nèi)控與審計(jì)，2015 （02）.

[2]羅小平.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建構(gòu)[J].管理研究，2014，11 （03）.

[3]鐘琪.對(duì)于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建[J].時(shí)代金融，2014 （12）.