陶莎

摘要：改革開放四十年，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面取得巨大成就，綜合國(guó)力顯著增強(qiáng)，在國(guó)際企業(yè)間的合作與競(jìng)爭(zhēng)中，先進(jìn)管理理念和會(huì)計(jì)工具的同步互動(dòng)，滲透到管理的方方面面。本文立足于現(xiàn)狀，先闡述了會(huì)計(jì)信息化現(xiàn)況及未來(lái)動(dòng)向，再論述分析針對(duì)會(huì)計(jì)信息化變化趨勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制需要跟進(jìn)的主要問(wèn)題，最后探討與會(huì)計(jì)信息化匹配的內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略。愿藉此就企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制交流管理思路。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;優(yōu)化

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，就是大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域帶來(lái)的一場(chǎng)巨大變革，這場(chǎng)變革同時(shí)帶來(lái)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)能力要求、財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理工具的變革，勢(shì)必也影響和續(xù)寫對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的需求，令企業(yè)內(nèi)部控制的信息化優(yōu)化改革勢(shì)在必行?；诖耍疚膶⑻接懘笮图瘓F(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化方式，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀及動(dòng)向

會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程極似工業(yè)化進(jìn)程，從早期完全以人工核算為主，至上世紀(jì)九十年代，散裝業(yè)務(wù)模塊分別提供一定工作量的機(jī)器輔助，直至發(fā)展到現(xiàn)在為大型財(cái)務(wù)ERP打造的跨組織邊界的全產(chǎn)業(yè)鏈財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)。

然而，僅僅是打破組織邊界進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈財(cái)務(wù)管理是不夠的，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》同步更新頻率加快、新型的組織形態(tài)、云端共享、票據(jù)電子化、企業(yè)及個(gè)人信用體系采集涉入，會(huì)計(jì)信息化被賦予了更廣袤的想象空間。

（一）業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)型的會(huì)計(jì)信息管理

財(cái)務(wù)ERP實(shí)現(xiàn)了企業(yè)組織以會(huì)計(jì)信息化的數(shù)據(jù)表達(dá)，實(shí)質(zhì)是將各業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)翻譯成會(huì)計(jì)語(yǔ)言，服務(wù)會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)報(bào)表。而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和新型企業(yè)組織形態(tài)、業(yè)務(wù)模式，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息化業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)的要求，在解讀業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)中深度連結(jié)，貫穿業(yè)務(wù)流，將客戶需求、產(chǎn)品開發(fā)、合同條款與銷售訂單、票據(jù)生成、賬款回收、收入確認(rèn)、存貨管理、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用歸集、利潤(rùn)核算、營(yíng)業(yè)分析完全打通，統(tǒng)一進(jìn)行定義和匯總。

（二）全自動(dòng)化的封閉數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)

絕大多數(shù)企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了從記賬憑證到財(cái)務(wù)報(bào)告的自動(dòng)化，服務(wù)于基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減輕財(cái)務(wù)人員的核算壓力。在大數(shù)據(jù)應(yīng)用背景下，更需要滿足數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)生成，及時(shí)分析決策的集成系統(tǒng)。即便在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部，會(huì)計(jì)報(bào)表到經(jīng)營(yíng)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表、財(cái)務(wù)分析到項(xiàng)目分析等大量數(shù)據(jù)的生成，也要運(yùn)用全新的方法（XBRL、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)）交互定義;內(nèi)部取數(shù)與外來(lái)數(shù)據(jù)，在一個(gè)封閉化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)里，自動(dòng)完成多定義、多維度、多頻次的數(shù)據(jù)交換和生成，以滿足不同的管理需求，形成一個(gè)新型的會(huì)計(jì)信息化溯源系統(tǒng)。

（三）商業(yè)智能與財(cái)務(wù)云的平臺(tái)化整合

移動(dòng)辦公、云端海量數(shù)據(jù)生成，財(cái)務(wù)云平臺(tái)管理，企業(yè)員工的每一項(xiàng)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、研發(fā)、物流活動(dòng)，被拆解成無(wú)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，根據(jù)職責(zé)授權(quán)的權(quán)限，最終令每一個(gè)員工、每一臺(tái)設(shè)備、每一個(gè)組織成為一個(gè)個(gè)行走的數(shù)據(jù)包，動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)生成數(shù)據(jù)，這要求強(qiáng)大的商業(yè)智能與會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)進(jìn)行整合，調(diào)取分類到各個(gè)業(yè)務(wù)模塊，完成組織要求的數(shù)據(jù)功能。

二、針對(duì)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)的內(nèi)部控制適應(yīng)性問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)逐步在提高，但隨著會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，相關(guān)的內(nèi)部控制的要求和適應(yīng)性問(wèn)題也應(yīng)引起關(guān)注。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜化

會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應(yīng)用，組織結(jié)構(gòu)變得更加的扁平化，基于此，內(nèi)部控制的控制范圍、管理的面也更大了，內(nèi)部控制工作的業(yè)務(wù)量大大的增加，并且涉及的方面更廣，更復(fù)雜，給會(huì)計(jì)信息化的深化進(jìn)程造成極大的阻力。

（二）業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)增大

信息化共享技術(shù)的推進(jìn)，企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程也被大大簡(jiǎn)化，雖然業(yè)務(wù)效率得到提升，但實(shí)際上因?yàn)槿鄙倭酥刂氐膶徍说膹?fù)查，內(nèi)部控制的力度就小了，最終導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的每一個(gè)流程都有著極大的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)[1]。這樣非常容易處理不當(dāng)，對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失甚至更大的不良影響。

（三）信息傳遞交流的復(fù)雜化

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的無(wú)疑是提高了信息數(shù)據(jù)的處理效率，但由于應(yīng)用軟件的程序漏洞，或者人為的定義錯(cuò)誤或者數(shù)據(jù)授權(quán)過(guò)度，最終造成了可能存在的“信息不對(duì)等”，使公司的內(nèi)部控制陷入混亂之中。

（四）人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

財(cái)務(wù)人員對(duì)新業(yè)務(wù)的理解、準(zhǔn)則的適用性，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的升級(jí)運(yùn)用，在專業(yè)領(lǐng)域及業(yè)務(wù)識(shí)別領(lǐng)域都面臨挑戰(zhàn)，此外，與此相匹配適用于內(nèi)部控制的軟件開發(fā)和維護(hù)人員也有一定的缺口。

三、與會(huì)計(jì)信息化趨勢(shì)要求匹配的內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略

針對(duì)上述信息化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題，與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際，實(shí)事求是，大膽創(chuàng)新，結(jié)合《2006—2020年國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》全面推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化工作的目標(biāo)，有針對(duì)性的加強(qiáng)和健全集團(tuán)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)。

（一）完善大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的制度是保證效率的前提，我們可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的大企業(yè)內(nèi)部管理的經(jīng)驗(yàn)，然后結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，完善現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制制度[2]。讓科學(xué)的制度作為會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)。此外，還要加強(qiáng)監(jiān)督力度、完善公司人事結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)。結(jié)合業(yè)務(wù)流程，健全完善的內(nèi)部控制制度。讓會(huì)計(jì)信息化在大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)程中有堅(jiān)實(shí)的制度支持。

（二）完善企業(yè)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

業(yè)務(wù)流程的簡(jiǎn)單化，減少了重重審核的機(jī)制，造成業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)增大。為此，我們必須要完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和管控機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析，運(yùn)用測(cè)試手段強(qiáng)化系統(tǒng)的有效性。通過(guò)此舉降低業(yè)務(wù)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)?shù)目赡苄?，提高業(yè)務(wù)處理的效果和水平。

（三）提升企業(yè)相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

技術(shù)到位了，人員素質(zhì)不到位，業(yè)務(wù)在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中缺乏專業(yè)的維護(hù)，對(duì)內(nèi)控制度和系統(tǒng)是一種摧殘。這要求我們要全方面的深入業(yè)務(wù)，定期開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)會(huì)，組織專業(yè)技術(shù)考核，出臺(tái)獎(jiǎng)懲措施，敦促員工正確理解企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，享受到信息化技術(shù)帶來(lái)的工作的便利，接受信息系統(tǒng)升級(jí)的挑戰(zhàn)。

（四）加強(qiáng)大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作

強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)職能，不定時(shí)對(duì)企業(yè)的信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，以反映信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的平時(shí)工作狀態(tài)，幫助信息化審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行整改。促進(jìn)發(fā)展和完善信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)[3]。審計(jì)工作是對(duì)會(huì)計(jì)工作的最好的監(jiān)督，審計(jì)工作要經(jīng)常展開，時(shí)常展開，沒(méi)有規(guī)律日期的展開，才能得到反映真實(shí)狀態(tài)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展提供助力。

（五）建立大型集團(tuán)企業(yè)信息技術(shù)搶險(xiǎn)應(yīng)急部門

會(huì)計(jì)信息化勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)有更多的依賴，更多的業(yè)務(wù)處理與計(jì)算機(jī)技術(shù)難以分割。在這種情況下，建立一個(gè)專業(yè)的二十四小時(shí)待命的信息技術(shù)搶險(xiǎn)應(yīng)急部門是勢(shì)在必行的[4]。此外，企業(yè)還應(yīng)建立完善的信息安全應(yīng)急處理手冊(cè)，全員貫徹。對(duì)信息技術(shù)緊急情況下的應(yīng)急處理，最大程度的保障信息的安全和盡快恢復(fù)工作。保證企業(yè)的業(yè)務(wù)處理能力的穩(wěn)定[5]。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化借助云端數(shù)據(jù)共享、票據(jù)電子化及區(qū)塊鏈等技術(shù)的發(fā)展，將進(jìn)入一場(chǎng)史無(wú)前例的技術(shù)創(chuàng)新革命中，全新的技術(shù)既令會(huì)計(jì)信息的使用者、決策者得到快速響應(yīng)而受益，也對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作者提出理念和專業(yè)上的更高要求，同時(shí)為企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制適應(yīng)性帶來(lái)不小的挑戰(zhàn)。我們必須要正視會(huì)計(jì)信息化對(duì)大型企業(yè)內(nèi)部控制的影響，不懼在實(shí)際的推行中所遇到的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，從而使會(huì)計(jì)信息化的工作能夠有效、高效的服務(wù)企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳立新.基于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].中國(guó)管理信息化，2016，19 （13）：57-58.

[2]王天博.會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016 （26）：174-176.

[3]吳雅琴，康富霞.基于會(huì)計(jì)信息化視角的企業(yè)內(nèi)部控制研究——以H集團(tuán)為例[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016 （11）：42-43.

[4]郝巖.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （1）：257-257.

[5]楊柳.會(huì)計(jì)信息化視域下的企業(yè)內(nèi)部控制策略探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016 （3）：131-131.