劉曉紅

摘要：世貿(mào)WTO組織的加入，國際化步伐的加快，我國經(jīng)濟市場化逐漸發(fā)生強烈變化，外來資源的引入帶來了相應的經(jīng)濟發(fā)展，同時也增加了競爭挑戰(zhàn)，隨之，我國的稅收制度也隨經(jīng)濟高速發(fā)展而不斷增強改善，對于企業(yè)來說有了更多、更好的發(fā)展機會，同樣也加劇企業(yè)內(nèi)部的稅務風險，論一個企業(yè)內(nèi)部稅務控制的完善與否，很大程度取決于企業(yè)的風險程度的同比變化的，有著不可分割的重要影響，因此，對于企業(yè)來說，建立一個完備的稅務風險內(nèi)部控制制度，對風險進行實時的防范，是對企業(yè)流程的一個監(jiān)督，也有利于企業(yè)的長足、穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：管控；稅務；風險；防范

有效對鋼鐵企業(yè)涉稅風險評估，可提高相應環(huán)境風險防范措施和管理制度，是防范突發(fā)環(huán)境事件的前提與基本保障，國家隨后相繼出臺明文規(guī)定要求企業(yè)完善預防為主的環(huán)境風險管理制度，實施應急分級、動態(tài)、全過程監(jiān)督管理制度。要求對鋼鐵企業(yè)進行環(huán)境風險源辨識及風險評估，建立、健全應急管理制，作者就對相關稅務風險內(nèi)部控制存在的問題主要可分為以下幾個方面：

一、稅務風險內(nèi)部控制

（一）意識不強，導致稅務風險加大

企業(yè)運營中，因多數(shù)的鋼鐵經(jīng)營管理者和相關管理人員，都沒有真正意識到稅務風險的重要性和對相關知識的普級性，都認為稅務風險理應是其他部門應負責的事，跟自己部門沒有關鏈，就稅務風險管控而言，必須經(jīng)由多個內(nèi)部部門互相配合且能實現(xiàn)，與企業(yè)財務關系甚是密切，即與企業(yè)整體的流程也無法分割；就我國目前涉稅相關鋼鐵企業(yè)稅務風險控制制度建設尚屬空白，所以我們更應該迅速將稅務風險控制制度加強建設及完善，促進將其納入國家法律范疇，方便多數(shù)企業(yè)在處理內(nèi)部稅務風險問題時有明確的法律依據(jù)，稅務機關也應積極開展宣傳關企業(yè)相關的稅務風險管理的執(zhí)法法律知識。

關于稅務籌劃是一個鋼鐵企業(yè)最有必要的預防稅務風險的手段，因企業(yè)高層決策者視稅務風險是一種后期可控的某項事務，實際中不會真正意識到風險必須是事前先防范；后要進行事中控制，最后做要求事后的總結及下一步規(guī)劃，其中事前控制為最關鍵的一步，與時俱進提升企業(yè)稅務風險控制機制進行組織化、科學化、精細化管理。企業(yè)有針對性的進行稅務風險規(guī)劃設計，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益不受破壞。

（二）相關配置合理性

所有的企業(yè)財務部門，必須專屬設立一個單獨、專業(yè)性的稅務部門，對于企業(yè)而言顯得尤為關鍵與重要；沒有獨立的稅務、專業(yè)稅務人員，直接削弱了企業(yè)核心競爭力，因鋼鐵企業(yè)的稅務籌劃部絕大多數(shù)是由財務全權負責的，如財務只單純接受稅務處理，明顯缺失了獨立性、重要性，鋼鐵企業(yè)必須針對這個獨立的崗位進行管控，如果稅務風險的防范薄弱，相對增加了稅務風險，不利于企業(yè)稅務風險的籌劃。

（三）具備專業(yè)稅務風險管理人才

企業(yè)設立專門的稅務管理部門，擁有專業(yè)的稅務管理人員進行籌劃、管理，通常情況是單位的會計直接管理和控制，財務管理人員絕大多數(shù)都會由專職會計人員勝任，而部分專業(yè)人員并不具備專業(yè)稅務知識，不真正了解風險籌劃的類別，面對市場激烈競爭，我國對鋼鐵企業(yè)稅務政策也相應做出了調(diào)整，使其政策實用性步伐加快，要求不定時進行培訓學習，了解政策并完善對稅務風險防范工作，調(diào)整適應市場要求。

（四）重視績效考核

企業(yè)績效考核相對重視程度普遍較高，規(guī)定對內(nèi)部管理某時段內(nèi)發(fā)生進行時階段性的考核，為企業(yè)發(fā)展做一個對比評價，檢查并監(jiān)督參與員工的業(yè)績，并實行獎懲制度，對工資、待遇、福利等給予調(diào)整與安排，通過調(diào)查后發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)這方面做的還是較為完善，但卻忽略了稅務風險方面的績效考核，未與企業(yè)的未來發(fā)展方向相結合，致使從業(yè)人員、有關部門對稅務風險缺乏了相對重視，企業(yè)這方面的考核很少，沒有達到降低風險目的。

（五）跟進培訓

正規(guī)的企業(yè)稅務部門都缺乏專業(yè)性較高的稅務籌劃人員，企業(yè)只會走表面形式對稅務從業(yè)人員進行了定期培訓，忽視了稅務風險管理計劃，政策迅速變化，適應現(xiàn)實經(jīng)濟的變化而不斷調(diào)整；因本身稅務管理水平較低，且風險意識淡薄，學習意識不是很強烈，企業(yè)經(jīng)營管理者只關心企業(yè)的財務情況，對風險評估欠缺，缺乏培訓情況隨之呈現(xiàn)，阻礙了企業(yè)長期的發(fā)展，對企業(yè)整體財務、管理等方面的可持續(xù)性發(fā)展構成了一定的威脅。

二、構建有效稅務風險評估

建立一個較完善的內(nèi)控體系十分重要，尤其表現(xiàn)在企業(yè)風險評估方面，對企業(yè)未來發(fā)展方向有一個明確、具體的把握，監(jiān)測目前市場中隱藏的機會，并兼顧存在的風險，對所涉稅風險沒有詳細的認知概念，結合實際情況、自身狀況、外部環(huán)境相結合，將稅務風險定量、定性分析，真正意識到企業(yè)面臨的稅務風險，明確風險大小，給出合理評價和解決辦法，部署實施對財務涉稅風險進行分析和規(guī)劃，不間斷加強財務風險評估和風險解決應對措施，提前對風險實施管控和預防，不要在涉稅問題發(fā)生后，被其他外部的企業(yè)稅務部門的調(diào)查證實現(xiàn)象出現(xiàn)；此現(xiàn)象不是單方面指在經(jīng)濟層面上的，更要維護企業(yè)的形象。

三、風險內(nèi)部管控不規(guī)范

（一）流程中的缺失

財務管理過程中，常見的工作流程都是順沿之前的工作模式，即在經(jīng)稅務部門報稅后，在風險事前沒有預先干擾；實際也很少有納稅申報后再發(fā)生復查的情況，經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)疏漏并未降低企業(yè)的成本，造成一定程度上加劇了企業(yè)的稅務風險，在稅務核查時，負面影響的代價不僅僅是企業(yè)的經(jīng)濟、形象上的受損。

（二）相關預警機制尚未形成

財務存在潛伏的隱患是無法準確估計大小的，然對于企業(yè)而言，可以憑借上一步驟的發(fā)展情況來預算下一步驟的風險性，要求企業(yè)做出迅速風險的預警及防范安排，多數(shù)企業(yè)并沒有意識到也沒有足夠的防范意識，直接導致企業(yè)財務風險發(fā)生、不可挽救的現(xiàn)象，出現(xiàn)了較為常見置滯問題發(fā)生了，才去想對付的解決辦法。有必要采取預先風險預警機制不可或缺、至關重要。

（三）資料管理需完善

若想管理好一個企業(yè)的稅務資料相對復雜些，它既包含了財務的各類會計憑證、納稅資料的保存，還包含渉稅業(yè)務相關業(yè)務記錄、合同材料說明等，此項工作不單只針對財務部門整理并部署，且與稅務籌劃密切相連，不能單純重視內(nèi)部財務內(nèi)容，相關業(yè)務也要考慮部署，便于及時改正及查找，與外界的信息不閉塞保證真實合法。

（四）如何自查自糾

稅務管理中如果缺乏自我監(jiān)督，那么對于企業(yè)內(nèi)部的稅務問題就缺乏改正以及自我完善，自查的意義：主要規(guī)范企業(yè)稅務部門按規(guī)定時間內(nèi)持續(xù)不斷的進行糾錯和改正，真正找到存在的問題以及對未來事務的判斷能力，為即將發(fā)生或還未發(fā)生的稅務風險，提前做好預警預防工作。自覺、主動是自查稅務日常工作的前提條件之一。

四、稅務信息互融互通

鋼鐵企業(yè)稅務信息必須保持溝通通暢，強調(diào)這一點，是因為渉及稅務的相關信息不單單是在企業(yè)財務部門內(nèi)部，應當與其他相關聯(lián)的部門互聯(lián)互通，必須在本部門和其他有關鏈的部門信息融匯交流，企業(yè)應在相對層面上具體了解渉稅行業(yè)業(yè)務的風險狀況，更有利于企業(yè)施實預先管控對企業(yè)風險進行相應籌劃管理，更新合理化建議。

五、管理監(jiān)督與反饋機制不到位

企業(yè)單獨設立稅務管理機構是為了更方便、直接進行統(tǒng)籌管控，要求監(jiān)督部門不定時抽查監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督部門的職權延續(xù)性、穩(wěn)定性，防止監(jiān)督執(zhí)行的無效。稅務問題的反饋不及時，稅務風險應進行預先控制并合理給出事后處理建議。

參考文獻：

[1]余璐.公司的稅務風險及其防范[J].經(jīng)營管理者，2016 （25）.

[2]劉小龍.“營改增”后企業(yè)稅務風險管理思考[J].財會月刊，2013 （13）.