摘要：建業(yè)住宅集團(tuán)（中國）有限公司，是香港建業(yè)住宅集團(tuán)有限公司于1992年5月在國內(nèi)創(chuàng)辦的獨資企業(yè)。2008年至今國際金融危機影響尚未消除，國內(nèi)經(jīng)濟增長速度放緩，房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險因素增多，經(jīng)營難度加大，內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)對日益嚴(yán)峻的市場危機的需求，是企業(yè)內(nèi)部實施科學(xué)管理的內(nèi)在要求，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；建業(yè)住宅集團(tuán)；風(fēng)險

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-0000-02

一、內(nèi)部控制基本理論與目標(biāo)

內(nèi)部控制，指企業(yè)統(tǒng)一的以其資產(chǎn)數(shù)據(jù)的完整性和安全性，以及會計信息資料的準(zhǔn)確性，來保證經(jīng)營目標(biāo)的貫徹實施，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟、有效和高效，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告 及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。具體來說，可以概括為：合理保證企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)是保證經(jīng)營的效率和效果，報告目標(biāo)是確保財務(wù)報告信息的可靠性，合規(guī)性目標(biāo)是指遵循適用的法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

二、建業(yè)住宅集團(tuán)內(nèi)部控制總體現(xiàn)狀

企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，充分利用資源，實施各項管理活動，促使各個業(yè)務(wù)形成相互制約，相互調(diào)節(jié)的狀態(tài)，來保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部環(huán)境方面，建業(yè)住宅集團(tuán)根據(jù)實際情況，建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)與規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立了建筑業(yè)、房地產(chǎn)兩大事業(yè)部及綜合運營、行政、文化、戰(zhàn)略企劃、法務(wù)、人力資源、培訓(xùn)、財務(wù)、資金、資產(chǎn)等職能部門，各部門職責(zé)清晰、層次明確、互相牽制，公司還設(shè)立了審計部，負(fù)責(zé)公司及下屬子公司內(nèi)部控制度的執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，保障公司規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。

風(fēng)險評估方面，建業(yè)集團(tuán)根據(jù)既定的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，由企劃部，運營部負(fù)責(zé)對外部風(fēng)險因素即經(jīng)濟趨勢，產(chǎn)業(yè)政策，競爭情況等因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)、持續(xù)的搜集分析。而內(nèi)部風(fēng)險因素則包括資金運營、財務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等，由財務(wù)部、審計部等負(fù)責(zé)。

控制活動方面，建業(yè)集團(tuán)建立了有效適用的管理方法和制度體系，其中重點需要關(guān)注的控制活動有：不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批控制制度、會計信息系統(tǒng)制度、財產(chǎn)管理保護(hù)控制、預(yù)算管理控制及績效考評管理控制等。

信息與溝通方面，建業(yè)集團(tuán)為了保證信息溝通的流暢性、及時性、準(zhǔn)確性，對信息的歸檔、保密工作措施等做了詳細(xì)規(guī)定，制定了《信息披露管理制度》、《重大信息內(nèi)部報告制度》等信息與溝通制度。

內(nèi)部監(jiān)督方面，公司內(nèi)部審計的定期和不定期對項目工作運行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部控制評價工作，以促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善。

三、建業(yè)集團(tuán)控制活動基本現(xiàn)狀

（一）不相容職務(wù)分離制度現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司在合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程、明確崗位職權(quán)的基礎(chǔ)上設(shè)立了不相容職務(wù)分離制度。該制度明確了在單位內(nèi)部會計崗位的不相容職務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)、購貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)、存貨與倉儲業(yè)務(wù)不相容職務(wù)、工資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)、籌資與投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)分離。

（二）授權(quán)審批制度現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司設(shè)置了科學(xué)的組織架構(gòu)，擁有健全的逐級授權(quán)審批制度，對每一層的職權(quán)都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且對于不同業(yè)務(wù)金額設(shè)置了明確的授權(quán)制度。商業(yè)公司的總部設(shè)立于鄭州，但其項目分布于鄭州、洛陽、開封、南陽等地，各項目公司擁有業(yè)務(wù)的自主權(quán)，但其授權(quán)也在一定的范圍之內(nèi)，需要根據(jù)公司的各項規(guī)定進(jìn)行工作。在每個項目公司，集團(tuán)都會在財務(wù)部、運營部、管理部，工程部等核心部門配備來自總部的外派人員，負(fù)責(zé)一些主要的業(yè)務(wù)操作。

例如，商業(yè)公司物資采購具體實施細(xì)則規(guī)定：物資采購付款10萬以上（含）由商業(yè)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由項目經(jīng)辦人申請，之后需要按照順序分別由經(jīng)辦人部門經(jīng)理審批、項目管理部門經(jīng)理審批、項目財務(wù)部門經(jīng)理審批、項目總經(jīng)理審批，商業(yè)公司財務(wù)經(jīng)理審批，商業(yè)公司總經(jīng)理審批；而10萬元以下由項目公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，項目經(jīng)辦人申請后，需要按順序經(jīng)由項目公司管理部經(jīng)理，項目財務(wù)部經(jīng)理，項目總經(jīng)理審批即可。每種業(yè)務(wù)都有自己的審批報告流程，規(guī)范的授權(quán)審批制度保證了建業(yè)商業(yè)公司的有效合理運營。

但是審批中也出現(xiàn)有問題，有些領(lǐng)導(dǎo)會負(fù)責(zé)多個項目，需要審批時領(lǐng)導(dǎo)有在外地項目的可能性，有時候不能及時查閱審批文件，這樣一來，會造成業(yè)務(wù)不能及時處理的問題。

（三）會計信息系統(tǒng)制度實施現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司按照規(guī)定明確會計處理程序，商業(yè)公司采用金蝶EAS處理程

序進(jìn)行會計處理，來保證會計資料真實完整。財務(wù)中心依據(jù)會計核算和財務(wù)管理分離原則，設(shè)置會計核算部和資金結(jié)算部，每個部門均配備會計從業(yè)人員。每個項目公司財務(wù)部均設(shè)有財務(wù)經(jīng)理、銷售會計、成本會計、出納、收銀等職務(wù)。其中，財務(wù)經(jīng)理是在財務(wù)中心總經(jīng)理、資金管理中心、商業(yè)公司和項目公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，及時洞悉國家最新會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)、遵循集團(tuán)各項制度，兼顧項目公司經(jīng)營管理監(jiān)督和服務(wù)相結(jié)合的要求，規(guī)范會計核算、編制各項財務(wù)分析報告。推進(jìn)年度及半年度國內(nèi)、外審計，集團(tuán)內(nèi)部審計工作的有效開展。認(rèn)真編審年度經(jīng)營計劃、有效上報月度預(yù)、結(jié)算；做好授權(quán)范圍內(nèi)的資金管理和融資管理、稅務(wù)籌劃。財務(wù)會計是在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司日常賬務(wù)處理、財務(wù)核算及預(yù)算的制訂，執(zhí)行并及時將預(yù)算執(zhí)行狀況向相關(guān)部門反饋，開展融資工作，保證公司財務(wù)工作的正常運行。成本會計是在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)商業(yè)運營過程中各項成本詢價、核價、議價工作，保證公司各項工作的正常運行。出納是在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資金付款、票據(jù)報銷、帳戶管理、資金管理、票據(jù)管理、日常統(tǒng)計等工作。收銀員是在財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資金收入、收據(jù)發(fā)票管理、日常統(tǒng)計等工作。

（四）財產(chǎn)管理保護(hù)制度實施現(xiàn)狀

資產(chǎn)實行二級管理，由管理部和財務(wù)部共同負(fù)責(zé)。一級管理是由集團(tuán)運營中心與財務(wù)中心對資產(chǎn)進(jìn)行直接管理，并監(jiān)督商業(yè)公司完善資產(chǎn)明細(xì)臺賬；二級管理是商業(yè)公司管理部與財務(wù)部在集團(tuán)運營中心與財務(wù)中心的指導(dǎo)下對公司資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立完善資產(chǎn)管理明細(xì)臺賬，監(jiān)督商業(yè)公司使用人做好所用資產(chǎn)的使用與日常維護(hù)工作。

建業(yè)商業(yè)公司資產(chǎn)管理遵循科學(xué)的管理方法，服從統(tǒng)一調(diào)配，厲行節(jié)約環(huán)保。對資產(chǎn)的購置與登記、日常管理、處置、折舊、報廢以及管理過失均有詳細(xì)的制度，用來維護(hù)資產(chǎn)的安全性與完整性，發(fā)揮資產(chǎn)價值最大化。在平時的經(jīng)營活動中，商業(yè)公司嚴(yán)格按照集團(tuán)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度來執(zhí)行，保證了資產(chǎn)的安全完整。

（五）預(yù)算管理制度實施現(xiàn)狀

建業(yè)商業(yè)公司實施全面預(yù)算管理制度，商業(yè)公司的預(yù)算總負(fù)責(zé)為商業(yè)公司總經(jīng)理，其中商業(yè)公司收入、管理費用、項目稅金月度預(yù)算編制及上報由商業(yè)公司綜合管理部經(jīng)理發(fā)起，商業(yè)公司責(zé)任部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，商業(yè)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，財務(wù)部經(jīng)理備案；項目公司預(yù)算總負(fù)責(zé)為項目公司總經(jīng)理，商業(yè)公司持有商業(yè)項目租金到賬收入、商管費用、物業(yè)費收入、多經(jīng)收入及招商、運營費用、項目工程款月度預(yù)算的編制（設(shè)計、前期、基礎(chǔ)設(shè)施配套、建安、公配）月度工作計劃、預(yù)算的編制及上報由項目公司運營部經(jīng)理發(fā)起，項目公司各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審核，商業(yè)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，項目公司管理部經(jīng)理備案；物業(yè)分公司預(yù)算為項目公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，物業(yè)分公司部門費用月度工作計劃、預(yù)算的編制及上報由物業(yè)分公司部門經(jīng)理發(fā)起，商業(yè)公司財務(wù)部經(jīng)理、項目公司總經(jīng)理審核，商業(yè)公司總經(jīng)理審批，項目公司財務(wù)部經(jīng)理和項目公司綜合管理部經(jīng)理備案；最后由商業(yè)公司總經(jīng)理發(fā)起預(yù)算匯總編制與上報集團(tuán)。

（六）績效考評控制制度

建業(yè)集團(tuán)人力資源行政部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部人員績效考核辦法，并指導(dǎo)商業(yè)公司制定績效考核辦法。建業(yè)商業(yè)公司建立和實施科學(xué)的考評制度，對公司各個職位的全體員工進(jìn)行定期考核，得出綜合評價，根據(jù)考評結(jié)果確定員工薪酬、評級、晉升、辭退等。

綜上所述，建業(yè)住宅集團(tuán)的內(nèi)部控制體系比較完善，基本符合我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，能夠起到的防范風(fēng)險作用。但完善的內(nèi)部控制體系是否能夠真正幫助公司防范風(fēng)險，在于公司是否能夠貫徹執(zhí)行，在于其是否能夠伴隨公司的發(fā)展與環(huán)境的變化及時完善與補充。

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作者簡介：郭家騰（1993-），男，河南許昌人，單位：河南大學(xué)商學(xué)院，學(xué)生，學(xué)位：專業(yè)碩士，研究方向：內(nèi)部控制。