吳小花

[摘 要]預(yù)付賬款是當前市場經(jīng)濟環(huán)境下常見的支付方式，這一付款方式的存在減小了企業(yè)之間貿(mào)易的不穩(wěn)定性，但是同時也給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了一定的風險。文章立足于企業(yè)財務(wù)和風險管理的實際需求，對預(yù)付賬款可能存在的風險以及當前預(yù)付賬款管理中存在的問題進行分析，并提出針對性的防控措施。

[關(guān)鍵詞]預(yù)付賬款；管理；風險；防控措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.150

1 預(yù)付賬款的風險及管理

1.1 預(yù)付賬款的風險

具體而言企業(yè)預(yù)付賬款的風險主要來自于兩方面：一方面在市場經(jīng)濟環(huán)境下預(yù)付賬款本身就存在不可預(yù)見的風險，欺詐現(xiàn)象、質(zhì)量問題都可能導(dǎo)致預(yù)付賬款的風險發(fā)生；另一方面，預(yù)付賬款的存在對于企業(yè)自身就是一個風險因素，因為預(yù)付賬款往往金額較大，而且在短期內(nèi)無法收回和產(chǎn)生效益，擠占了企業(yè)的流動資金，大額的預(yù)付賬款支出很容易導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難，一旦企業(yè)流動資金無以為繼將嚴重影響企業(yè)的效益甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

1.2 預(yù)付賬款管理中存在的問題

當前企業(yè)預(yù)付賬款的管理主要存在以下問題：一是缺乏必要的征信體系，企業(yè)在沒有對供貨方有足夠了解的前提下，就進行預(yù)付賬款的支付，信用信息的缺失、社會信用保障體系的不完善、不健全，很容易導(dǎo)致預(yù)付賬款的管理風險；二是缺乏預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度，當前很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的管理缺乏科學制度和適度制衡，預(yù)付賬款的決策往往由管理者“拍腦袋”決定，客觀上助漲了預(yù)付賬款風險。

2 預(yù)付賬款的管理措施

2.1 對預(yù)付賬款的審批程序進行嚴格控制

在物資采購的過程中，可對加工周期內(nèi)的設(shè)備、配件和物資辦理預(yù)付賬款，物資需要具有明確的訂貨周期，其他情況對于預(yù)付賬款不予審批。由于特殊情況進行預(yù)付賬款辦理時，需要建立嚴格的預(yù)付賬款審批程序，并在合同當中予以注明。在預(yù)付賬款審批的過程中，重點考察供貨方的信譽度，充分考慮預(yù)付賬款后的風險因素，供貨方必須具有良好的信譽度和口碑，預(yù)付款風險保證在最低范圍內(nèi)，確保安全穩(wěn)妥才能予以審批。

2.2 對預(yù)付賬款實際情況的分析工作加以重視

財務(wù)部門需要對預(yù)付賬款實際情況的分析工作加以重視，具體了解預(yù)付賬款的情況，同時與銷售部門緊密配合，在相互的溝通和協(xié)助下進行預(yù)付賬款的賬齡分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并查找原因，給予有效處理。不疏漏任何細節(jié)，規(guī)避風險因素，加強企業(yè)預(yù)付賬款管理，保證預(yù)付賬款的使用安全。

2.3 建立合理的預(yù)付賬款管理機制

遵循經(jīng)濟和市場規(guī)律，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際以及發(fā)展需求，建立合理的預(yù)付賬款管理機制，注重預(yù)付賬款管理的長效性。每一家企業(yè)都存在預(yù)付賬款，是為了保證經(jīng)營和貿(mào)易更加通暢和順利，滿足供貨方和企業(yè)的共同需求，但是其額度大小需要控制在合理的范圍內(nèi)，企業(yè)需要對其進行準確的測算，同時需要考慮市場環(huán)境對其的影響，緊跟市場的變化。根據(jù)相關(guān)政策，適時進行信用政策、銷售結(jié)構(gòu)、激勵機制的調(diào)整，充分滿足企業(yè)對預(yù)付賬款管控的長效性。在此基礎(chǔ)上，明確預(yù)付賬款管控的責任人，落實到每一名供應(yīng)人員和每一個供應(yīng)崗位上，予以有效控制，深入到預(yù)付賬款管理的每個步驟和環(huán)節(jié)中，進行責任的量化。提高供應(yīng)人員的風險意識和責任意識。

2.4 建立完善的定期對賬制度

建立完善的定期對賬制度，一般選擇在月末進行。由財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門對預(yù)付賬款的明細予以核對，并需要獲得債務(wù)人的債權(quán)認證。雙方需要每年簽訂對賬債權(quán)認證記錄，對賬經(jīng)辦人簽字。為了保證定期對賬制度的完善和嚴格，需要對加蓋對方財務(wù)章，從而確保定期對賬結(jié)果的合理準確，進而為預(yù)付賬款的安全使用提供保障。

2.5 建立合理的預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度

建立合理的預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度，以有效降低預(yù)付賬款的風險。管理人員需要嚴格遵守和執(zhí)行，需要對每一名企業(yè)員工和供應(yīng)人員進行約束，充分發(fā)揮預(yù)付賬款內(nèi)部控制制度的長效性。在內(nèi)控制度框架內(nèi)進行企業(yè)預(yù)付行為的嚴格約束，由內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責，加強對預(yù)付賬款的審批程序以及預(yù)付款使用的監(jiān)督。嚴加防范潛在的安全風險，管理人員需要與財務(wù)部門及其他相關(guān)部門積極進行溝通，及時反映情況，進而采取有效的防控措施。

3 預(yù)付賬款的風險防控措施

3.1 建立專業(yè)的信用管理組織

建立專業(yè)的信用管理組織，完善信用了解和信用決策系統(tǒng)，能夠?qū)?yīng)商的信譽度予以準確的評估，詳細了解預(yù)付賬款風險，再進行預(yù)付賬款的決策。開拓和建立可靠的信息渠道，從多個方面對供應(yīng)商進行考量，避免不法分子利用預(yù)付款管理中的缺陷和漏洞進行欺詐而給企業(yè)帶來損失。以法律為武器，嚴厲打擊預(yù)付賬款的失信和欺詐行為。

3.2 建立完善的供應(yīng)商檔案

基于完善的信用決策系統(tǒng)，建立供應(yīng)商管理檔案，加強信用評估和信用調(diào)查，具體了解供應(yīng)商的信譽度，加強對其歷史信用記錄的審查，并根據(jù)其進行預(yù)付賬款的風險評級。一般存在歷史失信行為的供應(yīng)商，對于預(yù)付賬款不予審批。只有在確保符合信譽度標準的前提下，嚴格按照標準化的預(yù)付賬款的審批程序執(zhí)行，提供預(yù)付賬款。避免主觀、盲目的進行決策，降低預(yù)付款風險。

3.3 對預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度進行加強

加強預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度，不能完全依賴于信用評估和信用調(diào)查，同樣需要加強內(nèi)控管理，建立完善的內(nèi)控制度。在預(yù)付賬款的決策和審批過程中，不能由個人或某個部門作出決定，而是需要根據(jù)嚴密的內(nèi)部控制程序，由集體討論和分析，得到收款方提供擔保，嚴格審查合同條款，避免任何疏漏的出現(xiàn)。嚴格執(zhí)行預(yù)付款的審批程序，確定各級單位的授權(quán)人及審批金額，由經(jīng)營負責人與財務(wù)負責人聯(lián)合簽署。辦理預(yù)付賬款的程序一般控制在月份采購資金支出預(yù)算指標以下。經(jīng)辦單位填制付款申請單后，經(jīng)由部門負責人、經(jīng)營副總經(jīng)理、財務(wù)人員、財務(wù)部長以及總會計師審核和簽字，確保無誤后交由結(jié)算中心進行預(yù)付款申請辦理。

3.4 加強預(yù)付賬款跟蹤和考核

建立合理的預(yù)付賬款考核制度，對于預(yù)付賬款的使用情況予以跟蹤，并明確相關(guān)責任人的信息，嚴密進行監(jiān)督審查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，實時跟蹤，一旦出現(xiàn)欺詐行為，則需要立即采取法律手段保護自身的權(quán)益。提高員工的責任意識和風險意識，將預(yù)付賬款管理納入到績效考核當中，根據(jù)相關(guān)責任部門、責任人考核成績予以相應(yīng)的獎懲。

3.5 對預(yù)付賬款逾期的催款手段加以重視

重視預(yù)付賬款逾期的催款手段，當出現(xiàn)預(yù)付賬款逾期的情況，企業(yè)需及時采取有效的催款手段，盡量在初期收回賬款，避免產(chǎn)生壞賬而造成預(yù)付款流失，給企業(yè)造成損失。一旦出現(xiàn)預(yù)付賬款逾期，如果對方特殊困難的情況下，需要加大摧討力度，必要時需要借助法律手段，保障企業(yè)的利益。

4 結(jié) 論

企業(yè)預(yù)付賬款是企業(yè)運營過程中最為常用的貨款支付方式，同時也正逐漸成為企業(yè)財務(wù)風險的主要來源，因此對預(yù)付賬款的管理及風險防控措施的研究具有鮮明的現(xiàn)實意義。通過對企業(yè)預(yù)付賬款風險和管理現(xiàn)狀的分析，筆者認為當前預(yù)付賬款風險的發(fā)生主要是因為企業(yè)管理制度的不完善，而這一問題的解決需要社會、企業(yè)和個人的共同努力。

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