何玉蓉

摘要：新形勢下，我國的企業(yè)面臨著新的管理要求，而企業(yè)內(nèi)部控制管理活動不僅僅根據(jù)自身發(fā)展所需要來進(jìn)行。本文我們以企業(yè)內(nèi)部控制管理策略實(shí)施現(xiàn)狀為根據(jù)，進(jìn)一步探究新形勢下內(nèi)部控制管理策略如何制定和實(shí)施，希望為企業(yè)的良好發(fā)展提供一些借鑒材料。

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理的重要性

（一）推動行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)公司治理的穩(wěn)固實(shí)現(xiàn)

企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)能直接影響著整個行業(yè)的發(fā)展，各個企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的目的就是為了更好實(shí)現(xiàn)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理工作的精細(xì)化，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)整個行業(yè)的規(guī)范化的發(fā)展。隨著市場體系的不斷完善，企業(yè)數(shù)量也在不斷增長，并且呈現(xiàn)出了持續(xù)上漲的態(tài)勢，然而當(dāng)前許多企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并不科學(xué)，部分企業(yè)甚至沒有對企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行依法合理設(shè)置，尤其在中小或民營企業(yè)，這種現(xiàn)象尤其明顯。究其原因，在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能對公司治理以及此基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制高度重視，而且資金和技術(shù)的客觀限制也是其原因。

（二）面對大量的內(nèi)部控制風(fēng)險，改善企業(yè)內(nèi)部管理活動

無論是何種企業(yè)，都面對著大量內(nèi)部控制風(fēng)險，這些風(fēng)險甚至能使企業(yè)從高速發(fā)展走向衰弱。開展企業(yè)內(nèi)部控制管理是規(guī)避大量內(nèi)部控制風(fēng)險的重要措施，更是直接改善企業(yè)內(nèi)部管理活動的有效手段。特別在競爭日益激烈的市場之中，企業(yè)必須根據(jù)我國的法律法規(guī)，改善內(nèi)部管理活動，把握自身的核心競爭力，有效的解決內(nèi)部矛盾，為集團(tuán)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有力的管理基礎(chǔ)。

二、新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)化、科學(xué)化不夠

對于我國企業(yè)來說，接觸內(nèi)部控制管理相關(guān)知識的時間還不是很長，進(jìn)行的嘗試和創(chuàng)新不算多，因此，整體來看企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境仍需要改善，突出表現(xiàn)是內(nèi)部控制管理系統(tǒng)化、科學(xué)化不夠。具體來說，一方面，企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)復(fù)雜，開展內(nèi)部控制管理必須先梳理好各項工作流程，而實(shí)際情況是，企業(yè)內(nèi)部控制分散，并未完全按照企業(yè)工作流程開展工作，因此導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理重點(diǎn)只在某些方面，未能做到全覆蓋。另一方面，企業(yè)本身從事內(nèi)部控制管理工作的高級人員缺乏，真正有著相應(yīng)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗的人員較少，在實(shí)際開展工作的過程中對于企業(yè)內(nèi)部控制管理整個工作的作用發(fā)揮有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估工作不夠到位

在企業(yè)內(nèi)部，風(fēng)險評估主要針對以下三個方面：庫存評估、固定資產(chǎn)評估、財務(wù)評估等。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估工作是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的一項重要的內(nèi)容，就當(dāng)前的情況來看，部分企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估工作還應(yīng)更加完善，這一項工作長期被企業(yè)忽視，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險評估工作不夠到位的問題長期存在。特別是面臨新形勢，企業(yè)面對的內(nèi)部風(fēng)險越發(fā)的復(fù)雜，在對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效評估的基礎(chǔ)之上，才能進(jìn)行下一步工作開展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理仍缺少相應(yīng)的監(jiān)督考核

與整個內(nèi)部控制管理相配套的監(jiān)督考核，是確保內(nèi)部控制管理是否有效、執(zhí)行是否到位的重要內(nèi)容，能夠進(jìn)一步保障企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，鞏固內(nèi)部控制管理成果的過程。從企業(yè)的角度來看，當(dāng)然我國企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未完善，與內(nèi)部控制管理相配套的監(jiān)督考核仍未完全建立起來。

三、新形勢下企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理策略

（一）多角度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)化、科學(xué)化

企業(yè)內(nèi)部控制管理本身就是一項較為復(fù)雜的、系統(tǒng)的工作內(nèi)容，因此管理的系統(tǒng)化，科學(xué)化有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果，根據(jù)前文描述提到我國企業(yè)有體系的開展企業(yè)內(nèi)部控制管理的時間相對較短，在企業(yè)的內(nèi)部還未完全的形成有利的內(nèi)部控制管理環(huán)境，據(jù)此，企業(yè)需要從以下兩方面入手開展工作：

一方面，企業(yè)需要根據(jù)自身的企業(yè)情況理順集團(tuán)內(nèi)部母公司和子公司的治理及管理關(guān)系，把企業(yè)內(nèi)部控制管理的流程嵌套在母公司和子公司的整體管理框架之中，使得內(nèi)部控制管理深入到集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部每一個角落，形成內(nèi)部控制管理體系?；诖?，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制流程，并以此為基礎(chǔ)建立并完善合理的組織架構(gòu)，比如在企業(yè)內(nèi)部建立強(qiáng)有力的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)化、科學(xué)化。具體來說，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，并招聘或從企業(yè)內(nèi)部選擇出一批具有較高管理水平的，綜合素質(zhì)較強(qiáng)的管理型人才，來全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作，并對企業(yè)的內(nèi)部情況進(jìn)行科學(xué)的評價和分析，設(shè)置專門的審計委員會，同時保證委員會的權(quán)威性和獨(dú)立性。[1]另一方面，企業(yè)需要根據(jù)自身現(xiàn)實(shí)情況找對內(nèi)部控制管理弱點(diǎn)，有針對性的吸納并培養(yǎng)專門的內(nèi)部控制管理人員，通過校園招聘、社會招聘等招聘方式，及時補(bǔ)充專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，盡可能保證專人專職，科學(xué)開展工作，同時要做好企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)，通過組織培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流等方式，提高內(nèi)部控制管理人員的知識儲備，打好扎實(shí)的人員基礎(chǔ)。

（二）合理開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估工作，多措并舉

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估工作，是開展各項內(nèi)部控制管理的前提。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容較為單一，因此需要從以下三個重點(diǎn)方面開展工作：首先，企業(yè)需要根據(jù)庫存情況進(jìn)行風(fēng)險評估，比如說對產(chǎn)品價格，儲存條件，儲存耗損等多方面內(nèi)容進(jìn)行評估，及時掌握好存貨儲存、銷售等信息并進(jìn)行評估。其次，需要對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行評估，企業(yè)由于自身特殊的特點(diǎn)，擁有大量的固定資產(chǎn)，這些固定資產(chǎn)包括廠房、土地、設(shè)備等內(nèi)容，數(shù)量大、種類多，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行資產(chǎn)登記、資產(chǎn)情況更新等工作。再次，通過內(nèi)部控制嚴(yán)格各項費(fèi)用支出評估。明確各項資金支付審批權(quán)限及審批程序，強(qiáng)化資金收支的內(nèi)部控制，有效地控制企業(yè)成本費(fèi)用和資金風(fēng)險。結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對于預(yù)付款、貨款、折扣折讓等進(jìn)行專門的規(guī)定，防止出現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)。最后，需要做好相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險評估工作，企業(yè)整體資金周期較長，因此需要做好預(yù)算、資金管控、運(yùn)營等各方面內(nèi)容的資金評估，確保企業(yè)識別風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。

（三）制定企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督考核制度，及時調(diào)整

在如今高速發(fā)展的社會中，競爭無處不在，企業(yè)面臨著更為激烈的市場競爭。企業(yè)在內(nèi)部控制管理監(jiān)督考核制度方面下功夫，能有效的補(bǔ)充好整個內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，對內(nèi)部控制客觀地進(jìn)行自我評價，形成評價報告，納入企業(yè)績效考核。[3]

同時制定企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督考核制度，及時修改，充分利用好的信息管理工具，合理設(shè)立考核指標(biāo)，將員工績效和考核結(jié)合起來。比如企業(yè)利用ERP系統(tǒng)將企業(yè)的資源有效整合成一個整體，加強(qiáng)管理，提高工作效率及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)的競爭能力。[2]以此為基礎(chǔ)，各個流程中、崗位上的員工可以根據(jù)ERP系統(tǒng)中的資源，及時了解到自己開展內(nèi)部控制工作的目標(biāo)，并接受多方管理內(nèi)部控制管理的信息，改善自己在參與內(nèi)部控制時的缺陷，同時由于員工績效和整個考核聯(lián)系在一起，員工積極性也能提升。

四、結(jié)語

新形勢下，企業(yè)開展內(nèi)部控制管理是依托現(xiàn)代企業(yè)制度開展的重要管理工作，當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理工作已有一定成效，但是從細(xì)節(jié)之處來看，部分企業(yè)仍存在著薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制管理策略有待進(jìn)一步完善?；诖?，企業(yè)需要多措并舉，實(shí)事求是，制定策略，使得內(nèi)部控制管理系統(tǒng)化、科學(xué)化，并加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，制定完善內(nèi)部控制管理監(jiān)督考核制度，充分開展內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐大鵬，吉津海，支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價：模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J].會計研究，2015 （01）.

[2]張會麗，吳有紅.內(nèi)部控制、現(xiàn)金持有及經(jīng)濟(jì)后果[J].會計研究，2014 （03）.

[3]樊行健，肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究，2014 （02）.