張新生 于惠鈞 吳風(fēng)奇 黃政

【摘要】高等學(xué)校是非營利組織，作為高等教育企事業(yè)；其最終目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益均衡發(fā)展。市場(chǎng)機(jī)制的活躍發(fā)展，使得高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)屬性越來越突顯。為了推動(dòng)高校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行， 就必須做好高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。本文將從內(nèi)部控制視角來探討如何有效做好高校的財(cái)務(wù)管理以及防范工作。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制視角 高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

【課題項(xiàng)目】2017年湖南省科學(xué)研究項(xiàng)目“內(nèi)部控制視角下高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究”。

【中圖分類號(hào)】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2018）37-0252-02

教育部和財(cái)政廳對(duì)高等院校的財(cái)政補(bǔ)貼金額有限，無法滿足高等院校向更高層次的發(fā)展需求。這就需要內(nèi)部監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和質(zhì)量的監(jiān)督，其內(nèi)容主要涉及內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部監(jiān)督資料的保存制度及自我評(píng)價(jià)等方面。高等學(xué)校內(nèi)部控制是為保證其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而建立的一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

一、高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及原因分析

1.缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

高等院校學(xué)術(shù)研究活動(dòng)的增加，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)資金管理難題的增加，目前高校中還未形成特定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。因此，不少學(xué)校貸款建設(shè)。負(fù)債辦學(xué)的現(xiàn)象屢見不鮮。在面臨著學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)下，學(xué)校財(cái)務(wù)沒有形成有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒有主動(dòng)對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)評(píng)估，在學(xué)校運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)部門也相應(yīng)缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施。目前來看，高等院校財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠健全，致使高等院校在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的過程中，缺乏完善的組織機(jī)構(gòu)，沒有進(jìn)行有效指導(dǎo)，進(jìn)而使內(nèi)部控制的作用未得到有效發(fā)揮，影響高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督管理作用不強(qiáng)

對(duì)高等學(xué)校的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制尚未發(fā)揮出其在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中的作用。首先，一些學(xué)校沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞時(shí)；內(nèi)部控制不能及時(shí)的監(jiān)督和修正，造成財(cái)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，給學(xué)校的持續(xù)快速發(fā)展帶來了不利的影響。其次高等學(xué)校中資產(chǎn)清查制度尚不完善，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)清查的責(zé)任意識(shí)淡薄，在日常工作中對(duì)于資產(chǎn)相關(guān)的管理工作缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，沒有真正理解資產(chǎn)清查工作的內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理理念弱化，產(chǎn)權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，這些因素對(duì)高等學(xué)校資產(chǎn)清查工作具有一定消極的影響。最后，高等學(xué)校財(cái)務(wù)其他考察方面，例如授權(quán)審批情況，專項(xiàng)資金使用情況，審批程序規(guī)范情況均存在一定的缺陷，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

3.信息及傳遞渠道的匱乏

高等學(xué)校信息與傳遞層面上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。首先，高等學(xué)校財(cái)務(wù)信息披露制度尚不健全，很少高等學(xué)校能夠?qū)ν馀对敿?xì)的財(cái)務(wù)信息；其次，高等學(xué)校信息傳遞渠道缺乏，基層員工與領(lǐng)導(dǎo)溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)了解高校的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)應(yīng)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來看，高等學(xué)校信息披露與傳遞渠道的缺乏導(dǎo)致其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，完善的信息披露與傳遞渠道是其財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺的一部分。

二、基于內(nèi)部控制視角下的高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體防范措施

1.建立健全高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及處理機(jī)制

資金高效運(yùn)行是高等院校極其重要的一點(diǎn)，為提高高等院校的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立健全財(cái)務(wù)責(zé)任制，根據(jù)高等院校自身的發(fā)展需要，不斷地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行完善，以保持資金結(jié)構(gòu)處于最佳狀態(tài)。首先，針對(duì)高等學(xué)校相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，應(yīng)提高內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。其次，高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，并嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求定期對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果形成規(guī)范的報(bào)告。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的實(shí)用性。此外，高等學(xué)校應(yīng)建立“重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制”，并根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)現(xiàn)有的機(jī)制進(jìn)行重建完善。

2.加大財(cái)務(wù)管理力度，提高監(jiān)督水平

加大財(cái)務(wù)管理力度主要可以從以下幾個(gè)步驟入手：首先，財(cái)務(wù)預(yù)算控制要將全部收入支出歸于預(yù)算管理，提高預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的作用。其次，資金的內(nèi)部控制要嚴(yán)格遵守資金內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持不相容崗位分離的原則。最后必須加大學(xué)校內(nèi)部審計(jì)控制，使學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作中的有效監(jiān)督者，保證學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作始終在正確高效的軌道上運(yùn)行。

3.健全信息與溝通機(jī)制

領(lǐng)導(dǎo)向下級(jí)工作人員傳達(dá)信息的同時(shí)，也應(yīng)建立下級(jí)與上級(jí)的溝通渠道，特別應(yīng)注意的是跨級(jí)溝通渠道，以便使上下級(jí)之間進(jìn)行自由的交流。高等學(xué)校信息與溝通層面是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)，充分的信息溝通影響著學(xué)?；顒?dòng)，應(yīng)高度引起高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視。首先，高等學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，并且校級(jí)管理層積極支持系統(tǒng)的建設(shè)，快速處理對(duì)教職工及在校學(xué)生反映的情況。其次，建立舉報(bào)投訴熱線，保證有專職人員及時(shí)處理舉報(bào)投訴情況，此外還要設(shè)立校長舉報(bào)箱。最后，高等學(xué)校應(yīng)完善定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)制度，定期召開財(cái)務(wù)工作匯報(bào)會(huì)議，加強(qiáng)內(nèi)外部信息溝通，將潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，定期將有關(guān)記錄的信息進(jìn)行公布，讓院校學(xué)生，老師等對(duì)財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行全面監(jiān)管，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

三、結(jié)束語

綜上所述， 內(nèi)部控制視角下不斷完善和加強(qiáng)高校的財(cái)經(jīng)管理工作， 實(shí)際上是一項(xiàng)非常復(fù)雜且系統(tǒng)化的工程，基干內(nèi)部控制視角對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，需要高校必須結(jié)合本校的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況及環(huán)境，并嘗試在調(diào)查問卷和相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出具體的防范措施。并考慮到自身的發(fā)展需求， 以科學(xué)、 發(fā)展的眼光采取對(duì)應(yīng)的措施提高高校的財(cái)經(jīng)管理水平。

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