肖莉文
摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升,我國(guó)從之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)成為主體,并且在社會(huì)主義市場(chǎng)中,各個(gè)企業(yè)成為重要的基石。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑,生產(chǎn)力決定生產(chǎn)方式,只有擁有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,我國(guó)在世界上才能取得話語(yǔ)權(quán),社會(huì)的和平穩(wěn)定才會(huì)得到有力的物質(zhì)保障。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)中的主要參與者,要想發(fā)揮更大的作用,就必須加強(qiáng)管理,建立有效機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)資源的合理利用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析,并在此基礎(chǔ)上,探討了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策,以供參考。
關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 存在問(wèn)題 對(duì)策
一、引言
我國(guó)企業(yè)的組織形式很多,有合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、公司制企業(yè)等。每一種組織形式,都有自己的經(jīng)營(yíng)理念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則以及規(guī)章制度,都要對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制以保證企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)。而且隨著社會(huì)的發(fā)展,企業(yè)的管理水平在不斷提升。但是不論如何發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管,完善各種公司制度都是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的基礎(chǔ)。目前,我國(guó)部分企業(yè)監(jiān)督不到位、決策執(zhí)行力度不大等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)效率低下,經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢,企業(yè)內(nèi)部控制有很多問(wèn)題亟待解決。本文對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策進(jìn)行分析。
二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)缺乏內(nèi)部控制的氛圍
企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不僅是內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ),而且能直接影響內(nèi)部控制體系的落實(shí)和踐行,是內(nèi)部控制體系得以充分發(fā)揮的決定性因素。然而,我們通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的分析發(fā)現(xiàn),企業(yè)內(nèi)部控制缺乏氛圍。比如不少企業(yè)中存在的高于控制體系的職權(quán),以及普遍存在的職權(quán)替代現(xiàn)象、信任逾越監(jiān)督等問(wèn)題,這使監(jiān)督部門(mén)的職權(quán)得不到應(yīng)有的發(fā)揮,監(jiān)督失去了其作用。近年來(lái),雖然國(guó)有企業(yè)通過(guò)改革建立了相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu),但并沒(méi)有觸及企業(yè)高層的權(quán)力范圍。令人吃驚的是,很多企業(yè)存在一人多職的現(xiàn)象,這使得內(nèi)部控制體系失衡,內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。盡管部分企業(yè)營(yíng)造了較好的內(nèi)部氛圍,但沒(méi)有貼合自身的實(shí)際情況,難以取得有效的成果。
(二)員工素質(zhì)較低
只有企業(yè)全體員工團(tuán)結(jié)一致,共同為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策,企業(yè)才會(huì)有源源不斷的能量更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。但是當(dāng)今有些員工缺少奉獻(xiàn)精神,舍大家為小家,對(duì)企業(yè)事務(wù)敷衍行事,推卸責(zé)任,政治素養(yǎng)水平較低,為了一己私利不惜損害公司利益或名譽(yù),破壞公司財(cái)產(chǎn);再加上員工專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)低,技術(shù)水平不過(guò)關(guān),使得企業(yè)發(fā)展前景堪憂。如果內(nèi)部員工工作散漫,不思進(jìn)取,那么企業(yè)的生存和發(fā)展就變得岌岌可危。
(三)企業(yè)管理機(jī)制不全面,獎(jiǎng)罰制度不完善,責(zé)任落實(shí)不到位,導(dǎo)致資源浪費(fèi),效益減少
嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)管理和監(jiān)督是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)保障。企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,就必須建立健全相關(guān)機(jī)制,提高員工的積極性、責(zé)任心。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密,獎(jiǎng)罰不分明,大多數(shù)員工抱著過(guò)一天算一天的心態(tài),對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)狀況、發(fā)展前景漠不關(guān)心,心態(tài)頹靡,不愿意為公司的發(fā)展提出建設(shè)性建議,公司責(zé)任落實(shí)不到位,上下級(jí)之間的關(guān)系不融洽,工作要求傳遞不徹底,許多員工推卸自身責(zé)任,拿著工資不干活,導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi),效益遲遲不見(jiàn)增長(zhǎng)。
(四)缺少內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)
企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的報(bào)告,通過(guò)內(nèi)部控制的方式實(shí)施相對(duì)應(yīng)的解決方案。在這其中,內(nèi)部控制活動(dòng)又是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容。然而,某些企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、資金流入、工資支出等內(nèi)部控制流程作了詳細(xì)且較為完整的設(shè)置,但這些內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)缺乏全面性和相關(guān)性,沒(méi)有涵蓋關(guān)鍵部分的內(nèi)容。這就容易導(dǎo)致管理上的混亂,相關(guān)工作人員職責(zé)不明確,工作時(shí)易相互推卸責(zé)任。毫無(wú)疑問(wèn),缺少內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大提高,阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
(五)對(duì)信息的溝通和交流不足
信息對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是至關(guān)重要的,企業(yè)所有的活動(dòng)的開(kāi)展都需要相對(duì)應(yīng)的信息作為支撐。盡管部分企業(yè)設(shè)立了自己的內(nèi)部信息處理系統(tǒng),然而系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)度不足。對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)而言,由于溝通難度不大,其信息溝通還是比較充分的;但是對(duì)于中大型企業(yè)來(lái)說(shuō),信息交流更加復(fù)雜,在溝通過(guò)程中存在各種各樣的缺陷,無(wú)法真正進(jìn)行充分的信息交流。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)
當(dāng)前企業(yè)對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境不夠重視。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造,使企業(yè)的治理規(guī)范化和合理化,同時(shí)要分清職責(zé)權(quán)限,建立有效的制衡機(jī)制。除此之外,還要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),營(yíng)造企業(yè)特有的文化氛圍。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建力度
我國(guó)大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制匱乏。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建力度,不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先,可以通過(guò)培訓(xùn)、講座等形式來(lái)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);然后將風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)文化中,讓員工真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性;再者,企業(yè)要不斷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)或活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理,設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力,尤其是要做好應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況的措施。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,建立獎(jiǎng)懲機(jī)制
企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中取得一席之位,高效的運(yùn)營(yíng)機(jī)制和管理水平尤為重要。同時(shí),企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)每位員工的共同努力,企業(yè)要建立相關(guān)機(jī)制,獎(jiǎng)勵(lì)為企業(yè)提出合理意見(jiàn)、為企業(yè)發(fā)展作出重大貢獻(xiàn)的員工,不論職位分工、級(jí)別高低,都應(yīng)該予以鼓勵(lì),尊重每一位員工的勞動(dòng)成果,為員工創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,給每一位員工平等的晉升機(jī)會(huì),引導(dǎo)員工積極奉獻(xiàn),提高員工的主觀能動(dòng)性和積極性,讓員工喜歡上自己的職業(yè)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)安全防護(hù),保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全以及企業(yè)員工的人身安全,為員工創(chuàng)造一個(gè)和諧穩(wěn)定的環(huán)境,關(guān)注每一位員工的成長(zhǎng)變化,讓員工成為企業(yè)的主體。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部信息交流
對(duì)于規(guī)模小的企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)內(nèi)部的信息交流通常是比較充分的,但最重要的是要保持信息暢通的狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)該建立健全的信息管理體系,對(duì)所收集的信息進(jìn)行層層篩選,以保證信息的可靠性,尤其是要將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)關(guān)聯(lián),保證能夠及時(shí)接收到企業(yè)內(nèi)外部的準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。除此之外,要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)和優(yōu)化升級(jí),保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,就必須及時(shí)了解信息的變化,進(jìn)而掌握市場(chǎng)的動(dòng)向。
(五)制定企業(yè)管理細(xì)則,發(fā)展企業(yè)文化,創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
每個(gè)企業(yè)都有自己的企業(yè)文化,企業(yè)文化體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展歷程、價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念以及文化訴求。企業(yè)文化是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的源泉,沒(méi)有企業(yè)文化,企業(yè)就猶如無(wú)源之水,無(wú)本之木,注定不能長(zhǎng)久生存下去。由此可見(jiàn),創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是重中之重。企業(yè)要教育員工團(tuán)結(jié)一致,組織起來(lái)為企業(yè)的共同利益而奮斗,樹(shù)立企業(yè)利益與個(gè)人利益息息相關(guān)的思想理念。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理和監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題并快速解決,對(duì)薄弱環(huán)節(jié)更要注意及時(shí)修正,完善管理細(xì)則,建立公開(kāi)透明的制度,做到任何事情都有章可循,明確責(zé)任。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等監(jiān)管部門(mén)應(yīng)監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理情況,充分發(fā)揮監(jiān)督作用。同時(shí),企業(yè)要虛心接受媒體及廣大民眾的意見(jiàn)或建議,這樣企業(yè)才能長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng),推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
四、結(jié)語(yǔ)
作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主題,企業(yè)不但要考慮自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,還要本著對(duì)社會(huì)、對(duì)人民負(fù)責(zé)的態(tài)度誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。雖然當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在許多問(wèn)題,但是只要企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理中的不足并勇于改正,不斷完善企業(yè)的相關(guān)機(jī)制,提高執(zhí)行效力,規(guī)范生產(chǎn)實(shí)踐、管理制度,調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性,培養(yǎng)出專(zhuān)業(yè)知識(shí)和文化素養(yǎng)過(guò)硬的企業(yè)團(tuán)隊(duì),為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的文化環(huán)境,相信我國(guó)企業(yè)會(huì)呈現(xiàn)欣欣向榮之勢(shì),在不久的將來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)力量和文化軟實(shí)力將得到極大的提升,國(guó)際地位也會(huì)有相應(yīng)的提升。
(作者單位為廣西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司)
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