王麗霞

摘 要 本文主要是通過風險管理的視角來對我國眾多企業(yè)的現(xiàn)狀進行全面細致的分析，分析了眾多企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的各種問題，并提出了風險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的建設性意見，希望使企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到有效的提升。

關鍵詞 風險管理 企業(yè)內(nèi)部控制評價 探討

一、前言

科學有效的內(nèi)部控制評價體系能夠對企業(yè)進行全面實時的監(jiān)控，使企業(yè)內(nèi)部控制的水平效果得到大幅度提升。但是，當前我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在或多或少的問題，這些問題影響著企業(yè)的發(fā)展進程，由于市場經(jīng)濟變幻莫測，企業(yè)需要面臨的風險也是多種多樣的，所以企業(yè)需要做好內(nèi)部控制評價工作，提前針對可能面臨的風險制定相應的解決策略與措施，從而使企業(yè)更加穩(wěn)定長遠地發(fā)展。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度不健全

一般處于起始階段的企業(yè)都會存在內(nèi)部控制的相關問題，由于企業(yè)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部的各項制度并不完善，多數(shù)情況都是借鑒其他公司的制度而制定的，這樣的制度有可能不適合自己的企業(yè)，有可能造成企業(yè)內(nèi)部控制的誤差，出現(xiàn)一系列不合理的內(nèi)部控制現(xiàn)象，對企業(yè)內(nèi)部的管理控制有著極大的負面影響。要想切實地解決這個問題，就需要充分考慮企業(yè)自身的運營狀況、特點等，從而制定出符合企業(yè)自身狀況、特點的制度，這樣就可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果與水平。

（二）企業(yè)各部門的職能存在交叉，不能及時有效地將風險管理執(zhí)行落地

當前，我國大部分企業(yè)都沒有專門設置一個獨立的風險管理部門，這些企業(yè)一般都是將風險管理的職能分散到了各個部門之中，例如，財務部門、人事部門、管理部門等，由于職能分散，企業(yè)在執(zhí)行風險管理時就需要考慮到各個部門的情況，并且在執(zhí)行的過程中很難使各個部門進行有效的合作與聯(lián)系，導致各個部門不能在風險管理中發(fā)揮自身部門最大的價值與作用，也使風險管理的執(zhí)行受到了極大的阻礙。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度相對較差

大部分企業(yè)在發(fā)展與進步的過程當中，不斷完善企業(yè)自身的規(guī)章制度，規(guī)章制度已經(jīng)趨于健全，但是仍存在內(nèi)部控制方面的問題，這主要是由于對規(guī)章制度的執(zhí)行力度相對較差，并沒有有效地貫徹與落實。企業(yè)內(nèi)部人員的關系錯綜復雜，內(nèi)部控制并不嚴格，常常出現(xiàn)違規(guī)不罰的現(xiàn)象。而且在實際內(nèi)部控制的工作當中，形式化問題較為嚴重，職能部門為了應付上級布置的任務，存在偽造手續(xù)的現(xiàn)象與行為，此類現(xiàn)象嚴重影響了內(nèi)部控制評價的實際效果。我國部分企業(yè)在運營管理過程當中存在這些現(xiàn)象與問題，這些現(xiàn)象與問題的發(fā)生直接影響了企業(yè)未來的發(fā)展。

（四）企業(yè)沒有可靠的風險評價流程

我國有部分企業(yè)在起始階段并沒有意識到風險評價的作用與價值，并沒有在該階段去接觸學習相對系統(tǒng)的風險評價系統(tǒng)流程，所以導致在企業(yè)運營的過程中出現(xiàn)了風險評價的誤區(qū)，并沒有切實地認識到企業(yè)自身存在的問題與風險，當發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險時，就不知從何處入手來解決企業(yè)面臨的風險與困難，如果出現(xiàn)這種情況就會對企業(yè)造成極大程度的負面影響，甚至導致企業(yè)出現(xiàn)停運的危險。

（五）企業(yè)風險預警沒有做到位

當前，我國市場經(jīng)濟是變幻莫測的，所以企業(yè)需要有效調(diào)查與分析市場的風險，做好風險預警。但是當前我國部分企業(yè)的風險預警并沒有做到位，這些企業(yè)調(diào)查分析的對象一般都是同行業(yè)的競爭對手或是同地域的競爭對手，這種風險預警是不全面的，企業(yè)間的競爭不一定是同行業(yè)、同地域的，還包括外國企業(yè)競爭以及其他行業(yè)的競爭。例如，前些年銷售量前10的諾基亞企業(yè)就是因為風險預警沒有做到位，沒有注意到來自安卓平臺的壓力與風險，沒有及時采取相應的策略，使得諾基亞的銷量急劇下滑。所以企業(yè)需要做好風險預警，并采取最優(yōu)化、有效的策略與措施，才能夠使企業(yè)更加輕松地應對面臨的風險與困難，使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

（六）企業(yè)對監(jiān)督風險的重視程度嚴重不足

每個人都有惰性，而企業(yè)的運轉最離不開的就是企業(yè)員工，所以在風險管理視角下內(nèi)部控制不能僅依靠員工的自覺，一定要制定出一套有效的監(jiān)督制度來對其進行有效的監(jiān)督，這樣才能使企業(yè)的運轉與發(fā)展更加順利，更加輕松地面對各種風險。但是當前我國部分企業(yè)并沒有高效的監(jiān)督部門，從而導致企業(yè)在準備不充分的狀態(tài)下迎來了各種挑戰(zhàn)與風險，因此企業(yè)應提高對監(jiān)督風險的重視程度。

三、風險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的建設性意見

（一）制定符合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，并注重企業(yè)未來的發(fā)展

企業(yè)需要根據(jù)自身的行業(yè)特點與企業(yè)特點，以及企業(yè)狀況來制定相應的內(nèi)部控制制度，這樣可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，還可以有效地降低企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的概率，從而使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定長遠發(fā)展。除此之外，企業(yè)還需要重視未來的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中不能只關注收益，還需要注重企業(yè)當前的運營模式是否存在問題，是否能夠長遠穩(wěn)定地發(fā)展；在企業(yè)蒸蒸日上的同時必須做好內(nèi)控，需要對企業(yè)未來有可能遇到的各種風險與難題進行有效分析，并對這些風險制定出相應有效的應對策略與措施，從而使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。

（二）企業(yè)需要對內(nèi)部進行優(yōu)化與整理

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部的各個部門，而在企業(yè)當中，各個部門的價值各不相同，有的部門功能性不強、對企業(yè)的價值也相對較小。同時，還存在一個部門管理內(nèi)容過多，導致管理力度的下降。對于這些情況，企業(yè)高層應對各部門進行優(yōu)化與整理，將無用、職能重復的部門進行合并，對于管理內(nèi)容過多、職能復雜的部門進行必要的拆分。如果存在多個部門職能重復的現(xiàn)象，將會影響內(nèi)部管理方案的實施，同時還會損失大量的人力資源，處理相同重復的工作與文件。所以，企業(yè)就需要注重企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與整理，使企業(yè)各部門發(fā)揮自身最大的價值，使企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）企業(yè)應建立起科學有效的監(jiān)督風險體系

筆者認為，要想更加穩(wěn)定長遠地發(fā)展，就需要建立起更為科學有效的監(jiān)督風險體系，大致可以分為以下三個方面：

第一，企業(yè)應建立起更加完善的監(jiān)督報告制度。企業(yè)在匯報監(jiān)督報告時必須采用書面報告，書面報告的意思表達更加清晰，不易存在誤解或分歧，而口頭報告在匯報時極易出現(xiàn)語義表達模糊不清、不能準確描述重點事項等問題，還有可能出現(xiàn)表述內(nèi)容不全的現(xiàn)象。所以企業(yè)就應建立起更加完善的監(jiān)督報告制度，并將關注的所有風險都體現(xiàn)在監(jiān)督報告當中，并通過日常報告中的數(shù)據(jù)變化分析出風險偏差過大的事項，盡可能避免風險誤差。

第二，應明確企業(yè)工作人員的職位與職責。企業(yè)應使工作人員清楚地知曉自身在日常工作當中的職位與所承擔的職責以及責任等，能夠使企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到顯著提升，這樣更加便于內(nèi)部的管理與控制；將責任落實到個人，更便于監(jiān)督工作，可以將監(jiān)督工作細化分類，將工作任務分配到每個員工，每個員工只需要重點針對手上掌握的關鍵節(jié)點，這樣可以使企業(yè)監(jiān)督工作的整體水平得到質(zhì)的提升。

第三，企業(yè)應提高對人事風險管理的重視程度。企業(yè)的發(fā)展最離不開的就是員工，員工整體的質(zhì)量與狀態(tài)將會直接影響到企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)應提高對人事風險管理的重視程度。企業(yè)應重視給員工分配的工作與任務，不能將員工放在不合適的工作崗位上，這樣將會導致風險、事故的出現(xiàn)。例如，對于監(jiān)督工作，需要采用處事公正、為人嚴謹、執(zhí)行力較強的員工，這樣才能確保監(jiān)督工作的完成質(zhì)量。所以，企業(yè)在分配工作時需要充分考慮員工的實際情況，避免人事風險的出現(xiàn)。

四、結語

企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展就需要建立更加科學合理的內(nèi)部控制評價體系，做好風險預警工作，結合企業(yè)自身的發(fā)展特點與國內(nèi)外經(jīng)濟的變化，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，并對重點風險對象形成風險性評估報表；同時還需要對企業(yè)內(nèi)部的各個部門進行必要性的優(yōu)化與整理；并建立起更加科學有效的監(jiān)督風險體系。從而有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，以此來實現(xiàn)科學合理的內(nèi)部控制評價。

（作者單位為上海君誠醫(yī)療器械有限公司）

參考文獻

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