肖小娟

摘要：完善衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，是使單位獲得持續(xù)、健康發(fā)展的重要舉措，當(dāng)前我國部分衛(wèi)生事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中仍然存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，本文圍繞衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制體系深入研究，闡述當(dāng)前部分單位內(nèi)控存在的薄弱環(huán)節(jié)，同時提出有效的完善策略，以確保我國的衛(wèi)生事業(yè)單位可以獲得健康、持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療服務(wù)；衛(wèi)生事業(yè)單位；內(nèi)部控制；方案

科學(xué)、合理地開展內(nèi)部控制工作，可以規(guī)范單位的內(nèi)部管理，有效防范單位內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保單位的資產(chǎn)、資金處于安全、完整的狀態(tài)。在醫(yī)療體制改革逐步深入的背景下，對衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，也提出了更高的要求，因此加強(qiáng)內(nèi)控單位內(nèi)部控制是衛(wèi)生事業(yè)單位適應(yīng)在新形勢下發(fā)展的必然舉措。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

衛(wèi)生事業(yè)單位是以實(shí)現(xiàn)社會效益為宗旨，將社會效益作為單位衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在單位內(nèi)開展良好的內(nèi)部控制工作，不僅有利于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠性，還可以有效確保單位資產(chǎn)的安全、完整。當(dāng)前，我國部分衛(wèi)生事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作上還存在較多薄弱之處，其中最為突出問題集中于以下三點(diǎn)：

（一）內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控意識相對薄弱

在衛(wèi)生事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系，開展內(nèi)控工作期間，良好的內(nèi)控環(huán)境，直接決定著內(nèi)控工作開展的效果?？v觀當(dāng)前我國衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)控工作，始終存在部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的作用認(rèn)知也相對較少，內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)部控制的重視程度較低，多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控體系不夠重視，認(rèn)為只需要遵循上級下達(dá)的規(guī)定進(jìn)行資金獲取、資金使用就可，無需內(nèi)部控制，進(jìn)而導(dǎo)致多數(shù)單位出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出失控嚴(yán)重的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算控制能力欠缺

我國衛(wèi)生事業(yè)單位運(yùn)行的資金主要來源于財(cái)政撥款，因此相對非事業(yè)單位來講，對預(yù)算管理多數(shù)不夠重視。其具體體現(xiàn)在如下兩個層面。（1）在進(jìn)行預(yù)算編制期間，部分衛(wèi)生事業(yè)單位不對開展的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，直接依據(jù)當(dāng)年的業(yè)務(wù)員情況和財(cái)務(wù)狀況開展部門預(yù)算的編制，很多項(xiàng)目的資金都沒有進(jìn)行具體細(xì)化，進(jìn)而直接造成后期在項(xiàng)目發(fā)生期間，資金失控，業(yè)務(wù)無法按照預(yù)算進(jìn)行，既影響了預(yù)算的執(zhí)行，同時還影響了業(yè)務(wù)的順利開展。（2）部分單位編制預(yù)算方法不科學(xué)、在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行期間，經(jīng)常出現(xiàn)資金的實(shí)際收支與預(yù)算不符現(xiàn)象，進(jìn)而頻繁地對預(yù)算進(jìn)行追加、調(diào)整，讓預(yù)算編制失去了對單位資金的約束效應(yīng)，財(cái)務(wù)部門也無法依據(jù)預(yù)算對各項(xiàng)目的開展實(shí)施內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督。

（三）內(nèi)部控制缺乏剛性約束

雖然一部分衛(wèi)生事業(yè)單位已經(jīng)積極開展內(nèi)控工作，對人員的培訓(xùn)也相對到位，但是仍有少部分人員在開展內(nèi)控期間，不嚴(yán)格按照制度執(zhí)行工作，而單位又沒有建立完善的考評和獎懲制度，造成內(nèi)部控制的剛性減弱，在業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就容易出現(xiàn)工作人員舞弊、貪污現(xiàn)象，內(nèi)控管理淪為虛設(shè)。

二、加強(qiáng)衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制有效策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)部控制環(huán)境

衛(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，在單位的內(nèi)部控制體系中始終占據(jù)著絕對主導(dǎo)的地位，需要對內(nèi)部控制的合理性、執(zhí)行力度與以及執(zhí)行效果承擔(dān)主要責(zé)任，因此開展內(nèi)部控制，首要任務(wù)就是加強(qiáng)對衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的宣傳、培訓(xùn)工作，并強(qiáng)化落實(shí)單位內(nèi)部控制工作的崗位職責(zé)。與此同時，衛(wèi)生事業(yè)單位需要定期組織工作人員開展職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能的教育和培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，真正意識到內(nèi)部控制的重要性，并積極參與單位組織的各項(xiàng)內(nèi)控活動，在單位內(nèi)部形成“人人知曉、個個參與”的良好內(nèi)控氛圍，尤其是針對財(cái)務(wù)人員，需要使其充分認(rèn)識、并認(rèn)真實(shí)施每一項(xiàng)內(nèi)部控制制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督功能。

（二）加強(qiáng)單位全面預(yù)算管理

衛(wèi)生事業(yè)單位開展全面預(yù)算，其目的是為了單位實(shí)現(xiàn)社會效益，以具體業(yè)務(wù)作為依據(jù)，編制單位的財(cái)務(wù)年度總計(jì)劃。在開展全面預(yù)算管理期間，要求衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部一切的經(jīng)營管理活動，都必須按照編制的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，確保內(nèi)部會計(jì)控制效果。在加強(qiáng)全面預(yù)算管理期間，第一點(diǎn)就是嚴(yán)格編制財(cái)務(wù)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算的編制，詳細(xì)明確預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算金額，對單位發(fā)生的經(jīng)費(fèi)性支出采取定額、定員分配原則，在進(jìn)行項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分配時，需要將預(yù)算的約束作為基礎(chǔ)，結(jié)合單位發(fā)展需要進(jìn)行合理的預(yù)算分配。

在執(zhí)行預(yù)算階段，需要監(jiān)督單位人員嚴(yán)格按照預(yù)算實(shí)施計(jì)劃，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到具體的部門、負(fù)責(zé)人，同時對項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，并進(jìn)行經(jīng)常性的預(yù)算執(zhí)行情況分析，確保預(yù)算能夠有序執(zhí)行。

（三）施行崗位責(zé)任制，科學(xué)建立考核評價制度

衛(wèi)生事業(yè)單位在開展建立內(nèi)控體系期間，應(yīng)明確崗位責(zé)任，并施行崗位責(zé)任制，建立財(cái)務(wù)人員相互監(jiān)督機(jī)制，使人員之間形成“內(nèi)部牽制”機(jī)制，首先，要避免業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收、記賬以及檔案管理等工作都由一人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)相關(guān)的印章、票據(jù)也杜絕一人掌管，保證不相容職務(wù)分離，崗位間形成“相互監(jiān)督、相互牽制”的機(jī)制。此外，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)內(nèi)控力度，例如單位資產(chǎn)使用、政府采購、資產(chǎn)處置等，加強(qiáng)收入、支出的票據(jù)管理力度，并對關(guān)鍵崗施行定期輪換，依據(jù)單位內(nèi)控制度，科學(xué)制定考核評價制度，設(shè)立獎懲制度，定期、不定期對單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考評，確保內(nèi)控執(zhí)行效率、剛性、有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理效應(yīng)，使單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作。

三、結(jié)語

衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)控所存在的薄弱環(huán)節(jié)，反映出了當(dāng)單位部控制體系存在一定的弊端。因此，為了衛(wèi)生事業(yè)單位可以積極響應(yīng)全國深化改革，首先需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)、全體人員的內(nèi)控意識以及對內(nèi)控的認(rèn)知程度，加強(qiáng)單位全面預(yù)算管理，保證預(yù)算的制約性，對內(nèi)部人員施行崗位責(zé)任制，建立考評制度與獎懲制度，有效提高內(nèi)控剛性，以確保內(nèi)部控制在衛(wèi)生事業(yè)單位中起到有效的控制作用，確保單位可以最大化實(shí)現(xiàn)社會效益。

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