鄒瑞明

摘要：區(qū)域公司所在的各成員企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算后，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)型、價(jià)值提升及與核算中心職能界定等問題隨之而來，在企業(yè)會(huì)計(jì)核算集中后，工廠核算會(huì)計(jì)如何轉(zhuǎn)型升級(jí)為財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)，面臨的困難和解決方案的探討。

關(guān)鍵詞：集中核算；工廠財(cái)務(wù)；管理會(huì)計(jì)

公司在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，運(yùn)用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)平臺(tái)及財(cái)務(wù)共享影像系統(tǒng)，對區(qū)域各成員企業(yè)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財(cái)務(wù)收支等實(shí)行集中管理。同時(shí)，工廠財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)人員管理等方面面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)。

一、集中核算后工廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型成為財(cái)務(wù)管理發(fā)展必然趨勢

為什么要轉(zhuǎn)型：

公司在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算以前，成員企業(yè)工廠財(cái)務(wù)主要職責(zé)是日常工廠經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、賬務(wù)處理和報(bào)表填報(bào)工作，會(huì)計(jì)人員只能被動(dòng)用大部分時(shí)間和精力忙于臨時(shí)性、重復(fù)性事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的工廠管理問題，對介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，也無法正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。

財(cái)務(wù)部門疲于應(yīng)對其他部門傳遞的原始單據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及自制非財(cái)務(wù)報(bào)表，難以有長遠(yuǎn)財(cái)務(wù)規(guī)劃，且部分公司領(lǐng)導(dǎo)者較為強(qiáng)勢和集權(quán)，越權(quán)指揮，造成財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等，財(cái)務(wù)價(jià)值管理得不到有效發(fā)揮。

隨著公司會(huì)計(jì)集中核算的推進(jìn)，成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門不再是核算型會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)記賬核算工作從工廠財(cái)務(wù)職能中分離出來，工廠財(cái)務(wù)人員需重新定位，側(cè)重管理會(huì)計(jì)職能，長遠(yuǎn)規(guī)劃，從記賬的“賬房先生”轉(zhuǎn)型為公司運(yùn)籌帷幄的“軍師”。因此成員企業(yè)工廠會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型勢在必行。

二、會(huì)計(jì)集中核算后工廠會(huì)計(jì)面臨問題

轉(zhuǎn)型要解決那些問題

（一）成員企業(yè)工廠與區(qū)域會(huì)計(jì)核算中心空間距離長，如何銜接好與會(huì)計(jì)核算中心單據(jù)傳遞與信息溝通、交流。原始票據(jù)傳遞不及時(shí)。突出表現(xiàn)在銀行回單和月底經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)的傳遞方面不及時(shí)，導(dǎo)致后期收到附件后又需重新核對、修改，反復(fù)來回，增加了很大的清理工作量。

（二）成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門與核算中心崗位職責(zé)細(xì)化界定，核算中心集中核算崗位職責(zé)與成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)難以界定清楚、崗位細(xì)化程度仍不夠，難以充分發(fā)揮工廠財(cái)務(wù)崗位的工作職能和提高工廠財(cái)務(wù)人員的工作效率。崗位職責(zé)劃分細(xì)化程度不夠，崗位職責(zé)間存在盲點(diǎn)或重復(fù)交叉的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作效率不高或工作扯皮現(xiàn)象。

三、工廠財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)

（一）以提高企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)、為導(dǎo)向。要從思想觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，淡化工廠會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化工廠財(cái)務(wù)決策與支持，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)功能，推動(dòng)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐與應(yīng)用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值。

（二）豐富財(cái)務(wù)管理職能，拓寬財(cái)務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，參與到工廠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前端，從原來的事后核算變事中控制，事前預(yù)測轉(zhuǎn)變。體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的有效管控、高效服務(wù)原則。

（三）要本著機(jī)構(gòu)精簡、人員精干原則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，重新設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位，重新界定崗位職責(zé)，重新核定財(cái)務(wù)崗位人員編制，特別是報(bào)賬人員的職責(zé)，負(fù)責(zé)集中核算后成員企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單據(jù)、會(huì)計(jì)資料定期傳遞等工作。確保單據(jù)傳遞及時(shí)、安全和完整；單據(jù)應(yīng)分類傳遞、單據(jù)附件應(yīng)粘貼整齊，符合會(huì)計(jì)檔案管理要求。細(xì)化成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)核算中心對接內(nèi)容，需做好記錄并與會(huì)計(jì)核算中心做好充分有效的溝通。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位應(yīng)知應(yīng)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能的培養(yǎng)教育。各工廠財(cái)務(wù)緊緊圍繞工廠財(cái)務(wù)管理的方案的制訂、人員的選拔、后期的保障。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，積累企業(yè)生產(chǎn)、銷售、采購等環(huán)節(jié)知識(shí)，與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相結(jié)合，不斷提升自身財(cái)務(wù)水平與價(jià)值，更好提供企業(yè)財(cái)務(wù)支持。

四、集中核算后工廠會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的具體應(yīng)用實(shí)踐

（一）工廠預(yù)算全面化管理管理

成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流進(jìn)行相關(guān)的計(jì)劃，對公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，組織并指導(dǎo)各部門編制全面預(yù)算，尋求各方資源來配合企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)核算集中后，在每年預(yù)算編制時(shí)，成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核的各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)；由會(huì)計(jì)核算中心依據(jù)企業(yè)提供的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，編制財(cái)務(wù)預(yù)算反饋至企業(yè)并報(bào)區(qū)域公司審批。

（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告優(yōu)化管理

生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)集中到財(cái)務(wù)部門，需要財(cái)務(wù)人員去挖掘提煉。會(huì)計(jì)核算集中后，工廠企業(yè)財(cái)務(wù)逐漸從核算轉(zhuǎn)向管理，更多的精力花在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理、分析、應(yīng)用，日常經(jīng)營預(yù)測、成本過程控制、邊際貢獻(xiàn)測算、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等更加精細(xì)、更加深度的財(cái)務(wù)服務(wù)，分析過去預(yù)測未來，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（三）業(yè)財(cái)融合共享信息管理

運(yùn)用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺(tái)及財(cái)務(wù)共享影像系統(tǒng)，將工廠財(cái)務(wù)信息共享至區(qū)域會(huì)計(jì)核算中心，確保工廠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與核算中心數(shù)據(jù)相互訪問與利用，打造智能財(cái)務(wù)。共享單據(jù)應(yīng)用責(zé)任劃分，各成員企業(yè)財(cái)務(wù)部對所有傳遞至核算中心記賬單據(jù)（主要為共享平臺(tái)掃描影印件）的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法、合規(guī)、規(guī)范、統(tǒng)一性負(fù)責(zé)。核算中心對所有接收單據(jù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（四）責(zé)任會(huì)計(jì)核算（阿米巴最小組織成本管理）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型后，建立起“內(nèi)部市場化”運(yùn)作機(jī)制，企業(yè)劃分成各生產(chǎn)經(jīng)營線上的成本中心小集體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，傳遞市場壓力，讓員工學(xué)會(huì)怎么降低費(fèi)用，提升銷售額，培養(yǎng)經(jīng)營意識(shí)。管理會(huì)計(jì)則是把廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制與會(huì)計(jì)結(jié)合起來，產(chǎn)品成本核算會(huì)計(jì)職能集中后，企業(yè)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的原則，按照責(zé)任歸屬，確定責(zé)任單位（采購、車間、技術(shù)、營銷、管理部門），明確責(zé)任指標(biāo)（包括資金、成本費(fèi)用、利潤），以各責(zé)任單位為主體（管理會(huì)計(jì)對象）按責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行核算、控制、監(jiān)督、實(shí)行統(tǒng)分結(jié)合、雙層核算的會(huì)計(jì)管理模式。

（五）銷售業(yè)務(wù)價(jià)值量化、價(jià)值貢獻(xiàn)最大化

核算集中后，工廠財(cái)務(wù)管理的事后分析向事中、事前分析轉(zhuǎn)變。為公司管理層經(jīng)營決策提供及時(shí)、全方位的會(huì)計(jì)信息支持，工廠財(cái)務(wù)建立未來期間經(jīng)營效益快速測算分析模型，建立盈虧平衡預(yù)測及定量變價(jià)或定價(jià)變量分析模型。對企業(yè)每月銷售結(jié)構(gòu)分析，建立公司分市場、分客戶銷售價(jià)格與成本對比表，客戶銷售邊際貢獻(xiàn)排名表等，為公司銷售合理定價(jià)提供會(huì)計(jì)信息支撐。

（六）財(cái)務(wù)流程管理

會(huì)計(jì)集中核算后，重新定義成員企業(yè)工廠財(cái)務(wù)的管理流程。例如費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)共享流程管理，在不同的管理方式下，進(jìn)行差異化處理。各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將各項(xiàng)費(fèi)用原始單據(jù)粘貼好，填好報(bào)銷單據(jù)，由各業(yè)務(wù)部門審核并由各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，保留財(cái)務(wù)部門的成員企業(yè)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，經(jīng)成員企業(yè)總經(jīng)理簽字，由報(bào)賬員移交核算中心審核入賬。不保留財(cái)務(wù)部門的由報(bào)賬員初審，經(jīng)成員企業(yè)總經(jīng)理簽字，交核算中心后，由核算中心審核并由核算中心財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并入賬。兩種模式的業(yè)務(wù)審批流程圖如下：

1）在成員企業(yè)保留管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門情況下（如圖1）：

2）在成員企業(yè)不保留管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門情況下（如圖2）：

過去，財(cái)務(wù)管理工作被認(rèn)為是不能為公司直接創(chuàng)造價(jià)值，但是財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型后，只有夯實(shí)了會(huì)計(jì)集中核算體系，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員才能從繁重的、重復(fù)的基礎(chǔ)性核算工作中解脫出來，投入更多的精力，運(yùn)用更準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作，企業(yè)集團(tuán)才有可能更好地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。

會(huì)計(jì)核算集中后，更好持續(xù)推動(dòng)工廠財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，企業(yè)財(cái)務(wù)管理才能夠在企業(yè)追求效益最大化和風(fēng)險(xiǎn)管控之間做有效平衡，完善和深化“創(chuàng)效型財(cái)務(wù)、參謀服務(wù)型財(cái)務(wù)、風(fēng)控型財(cái)務(wù)”的財(cái)務(wù)管理新模式，從而助力企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，也正是會(huì)計(jì)核算集中，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的價(jià)值所在。

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