梅曉麗

摘 要：財務報表審計是判斷一個企業(yè)經(jīng)營情況、資金流動方面是否依據(jù)會計相關行業(yè)準則操作進行，是審計工作的最基礎工作。然而在目前的財務報表審計工作的開展中，企業(yè)經(jīng)常會因為財務報表審計的錯誤導致審計工作開展不順利抑或對審計工作產(chǎn)生誤導性影響，使得企業(yè)在一些重大決策上受到影響。因此提高財務報表審計工作中的正確率，盡可能避開審計工作中的誤區(qū)，并根據(jù)當前審計行業(yè)的現(xiàn)狀提出相對應的建議，降低財務報表審計工作的風險存在。

關鍵詞：財務 報表審計 認識誤區(qū) 審計風險 建議

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-125-02

目前對財務報表審計工作的專業(yè)性規(guī)定雖然有相對應的行業(yè)準則，但在工作過程中不少財務報表審計工作人員覺得工作過于簡單，僅僅只是數(shù)字的填空，不具備有挑戰(zhàn)性，而這便是人們對財務報表審計工作認識的誤區(qū)。財務報表審計工作在企業(yè)開展審計工作前能夠起到非常重要的作用，是審計工作開展的基礎，對企業(yè)的整體經(jīng)營情況分析起到前期整理的作用。因此更正對財務報表審計工作的偏見在審計工作中是非常重要的。

1 工作人員對財務報表審計工作存在的誤區(qū)

1.1 財務報表審計工作難度低，不具備挑戰(zhàn)性

在事務所工作過的都明白，審計報表是具有自己的固定模板格式，編寫記錄者只要將相對應的數(shù)字填入到表格中即可，不需要運用太多的思考能力。而這也就導致一些新入審計工作行業(yè)的新人就會認為財務報表審計工作不具有工作難度，沒有專業(yè)的技術要求，不符合自己對審計工作內(nèi)容的理解。

然而財務報表審計工作在事務所中通常是由新入職并且不具備工作經(jīng)驗的人來完成，通過審計報表工作增長新人對審計工作的理解，等積累到一定經(jīng)驗和具有一定能力就能夠獨立完成審計工作了。

1.2 編制審計底稿就是填數(shù)字

審計工作中有一個重要的工作環(huán)節(jié)就是編制審計工作底稿，通常是在固定模板生套相關的數(shù)字來形成審計工作底稿，有的審計人員做了很多的審計底稿，但因為自身專業(yè)能力不出眾，就一直處于編制審計工作底稿的位置。長此下來就會覺得編制審計底稿在工作中是不重要的，并且編制審計底稿沒有運用到自己的專業(yè)審計知識，因此覺得編制審計工作底稿就是簡單的填數(shù)字。

但這只是存在于一些自身專業(yè)能力不強人的反應，審計工作底稿套用固定模板是因為審計人員對審計工作沒有自己的理解，沒有根據(jù)不同的項目編制不同的審計工作底稿，因為不同項目的審計底稿是不一樣的，套用固定模板在更多的時候僅僅是為了省事而已。

1.3 審計是財務部門和財務人員的工作

在事務所里，大部分的工作人員都認為審計工作是財務審計部門的工作范圍，其他業(yè)務部門的人是不需要參與審計工作的。然而在現(xiàn)實的工作中，審計工作不僅是財務審計部門一方的工作，更是整個事務所都需要參與到其中的工作。譬如業(yè)務部以及相關的行政部門都需要參與到其中，如果沒有業(yè)務部參與客戶的擴展以及與客戶之間的溝通交流，審計部獨憑想象也無法做出財務報表和編制審計底稿，同時還涉及到相關的一些政策和準則才能完成項目的審計工作。而對于存在有審計工作是財務部門和財務人員工作的想法是不現(xiàn)實也是不存在的，完成項目的審計工作是需要有多方人員共同完成的。

2 由于工作人員的認識誤區(qū)容易產(chǎn)生的財務報表審計風險

2.1 工作效率低影響審計工作的開展

由于有一些審計工作人員對審計工作存在誤區(qū)，認為實際的審計工作與自己想象的審計工作是不一致的，因此在進行財務報表審計的工作中常常會出現(xiàn)工作狀態(tài)不積極，對審計工作沒有上進心的狀態(tài)，又或者是因為對審計工作理解不是很明白，無法在短時間里高效率的獲取審計證據(jù)，又或者是因為編制審計底稿對審計工作的方向存在茫然的想法，導致審計工作效率低下，因此耽誤了審計工作的開展。

2.2 審計工作開展后發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足風險

開展審計工作就需要有相關的審計證據(jù)來支撐，但因為審計工作人員的影響，容易出現(xiàn)審計開展之后發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)收集不完整，因此影響了整個審計工作的開展和工作效率。前期的審計證據(jù)工作包含有實質性的測試、符合性測試、外來證據(jù)的收集、實際物資的核算等方面，一旦前期證據(jù)的準備不齊全，審計工作的開展就會出現(xiàn)較大的誤差[1]，使得審計工作開展的意義喪失了。

2.3 需要承擔審計工作失敗的存在風險

財務審計工作是根據(jù)存在的證據(jù)做出來的，審計工作的正確性以及是否可行性都是需要根據(jù)相關的證據(jù)和財務報表去核實和確認的[2]，然而在現(xiàn)實情況下，大部分開展審計工作的工作人員都是財務審計部門的相關人員，而由于財務審計部門的相關人員對客戶的了解情況比較少，只能根據(jù)前期收集正確去開展審計工作，這樣就對審計工作的開展存在一定的失敗風險[3]。

3 關于開展財務報表審計工作的建議

3.1 定期組織開展審計工作人員的工作培訓計劃

企業(yè)或者是相關的審計部門可以定期組織開展以財務報表審計和審計工作為內(nèi)容的工作知識培訓課堂，要求工作人員積極參與，鼓勵員工在培訓課堂上將自己感到疑惑和不明白的地方標注出來，并在課堂上進行提問，讓專業(yè)的講師對存在的問題進行解答，滿足工作人員的知識求知欲望和增強工作人員對審計工作的了解。同時在培訓課堂結束后，對參與培訓課堂人員進行財務報表審計專業(yè)知識的考核，設置獎懲制度，將專業(yè)知識的考核作為獎懲設定中的一部分要求，以此來激發(fā)工作人員對財務報表審計工作的學習積極性。

3.2 完善財務報表審計工作的統(tǒng)一性

要想減少審計工作人員對財務報表審計工作的誤區(qū)，就得從源頭下手，將審計工作底稿的整理和審計工作的開展保持著統(tǒng)一性，并且從行業(yè)內(nèi)部入手，要求審計工作人員在開展工作的過程中要將審計工作過程和審計工作程序進行有序的整理和歸檔。同時以科學合理的審計程序來提高審計工作的工作效率和工作質量[4]，完善審計工作與財務報表審計工作開展的后續(xù)工作，避免在后續(xù)的工作過程中因為工作人員之間的疑慮影響審計工作的開展。

3.3 實現(xiàn)業(yè)務承接與工作人員派遣相一致

在當前的社會環(huán)境下，倡導“優(yōu)勝劣汰”的生存法則。在企業(yè)或者是事務所也存在同樣的道理，企業(yè)或者是事務所也是根據(jù)工作人員的能力來選擇所對接的工作內(nèi)容。因此建議企業(yè)事務所在選擇工作人員與客戶之間對接時，可以根據(jù)工作人員的資質，與客戶經(jīng)理直接相結合，共同成為項目的負責人。這樣審計工作人員在完成工作的同時還需要考量到自己作為項目負責人，將全權負責項目的審計工作，對財務報表審計的工作也會降低敏感度，會有更多的時間和精力參與到工作中去。

通過這樣的方式，讓審計工作人員從責任上找到自己的價值，并且從工作中也能夠發(fā)現(xiàn)審計工作的重要性，降低審計工作人員對財務報表審計的理解誤區(qū)。

3.4 鼓勵員工走出辦公室，擴寬審計工作的視野

在財務報表審計的開展過程中，由于工作人員對財務報表審計工作存在誤區(qū)，要想一時半刻讓工作人員了解到審計工作的重要性顯然是不現(xiàn)實的。因此企業(yè)負責人可以通過對人員工作的調整，鼓勵工作人員走出辦公室，到一線工作現(xiàn)場去，到業(yè)務發(fā)展的層面去，鼓勵員工參與客戶之間的交流，明確了解審計工作對于客戶企業(yè)的重要性，擴展自身對于財務報表審計工作的深入了解，并可以從中了解到財務報表審計工作與審計工作之間的聯(lián)系以及財務報表審計工作的重要性。

4 結語

綜上所述，財務報表審計工作的重要性不言而喻，然而由于工作人員對財務報表審計工作存在誤解，使得財務報表審計工作在對企業(yè)的審計工作上成為附屬，失去鑒定企業(yè)發(fā)展情況的作用。因此在目前的會計、審計工作上，相關的管理部門要注重對財務報表審計的前期工作給予一定的關注度，提高審計工作存在的意義，降低因為財務報表審計工作不到位而增強企業(yè)審計工作的風險存在，同時通過工作的過程增強工作人員對財務報表審計工作的正確認識，讓審計工作發(fā)揮出真正的作用。

參考文獻

[1] 王曉杰.基于財務報表勾稽關系的審計重大錯報風險識別[J].財會月刊，2016（1）.

[2] 楊路.財務報表重大錯報風險形成路徑研究[J].新經(jīng)濟，2016（2）.

[3] 王丹.經(jīng)濟新常態(tài)下會計師事務所在審計業(yè)務中的風險識別[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（8）.

[4] 孫長峰.財務報表重大錯報風險影響因素及防范對策[J].市場論壇，2015（6）.