許德芳

摘要：稅收是一個(gè)國(guó)家必須的財(cái)政管理手段，但是對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收是一個(gè)占有很大比例的支出。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的稅收體制也在不斷完善和改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更需要加強(qiáng)在稅收中的籌劃應(yīng)用，為了可以更大的降低企業(yè)的成本。稅收籌劃是指在遵守我國(guó)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，企業(yè)納稅人通過(guò)各種中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的賦稅進(jìn)行管理和籌劃的工作過(guò)程，這是現(xiàn)如今企業(yè)的一種管理稅收十分有效的方式，所以很多企業(yè)都十分重視關(guān)于稅收籌劃的問(wèn)題研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃應(yīng)用；問(wèn)題研究

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作的研究是一個(gè)很有意義的問(wèn)題，很多時(shí)候需要更多的考慮，在工作開(kāi)展的過(guò)程中企業(yè)的內(nèi)部管理制度也在慢慢完善。稅收籌劃的價(jià)值是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益的方式之一，完善稅收籌劃的管理體系，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在稅收籌劃的工作中要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效益的考慮，全方位的分析籌劃十分必要，可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。在企業(yè)的稅收籌劃工作中會(huì)受到很多問(wèn)題的影響，這些問(wèn)題主要還是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和稅務(wù)管理的實(shí)施上，缺少一個(gè)完整的體系管理。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的問(wèn)題不夠重視，不利于企業(yè)在稅務(wù)管理的財(cái)政問(wèn)題上精準(zhǔn)的把握，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中只注重對(duì)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，以及對(duì)人事管理和市場(chǎng)營(yíng)銷，在稅收籌劃的工作方面沒(méi)有過(guò)多的重視。我國(guó)的一些納稅人以及納稅的機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性認(rèn)識(shí)還沒(méi)有加強(qiáng)，對(duì)一些納稅管理的能力經(jīng)驗(yàn)還比較的缺乏，在未來(lái)的發(fā)展中，如果不注重稅收籌劃工作的科學(xué)開(kāi)展，就必然會(huì)影響企業(yè)在市場(chǎng)中的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收的籌劃方法和形式

（一）企業(yè)稅收的籌劃方法

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其籌劃目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一致的。換言之，稅收原理不同，企業(yè)所采用的稅收籌劃形式也不同。管理者在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)。概括來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃方法主要有三種，分別是分稅種籌劃法、分行業(yè)籌劃法和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法。分行業(yè)籌劃法指根據(jù)行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法，如國(guó)家對(duì)科技企業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)是不同的，企業(yè)可在行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法指企業(yè)圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的稅收籌劃，如在與其他企業(yè)的合作經(jīng)營(yíng)上相互協(xié)調(diào)，共同做好稅收工作。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候受到很多因素影響，包括財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境等。

（二）企業(yè)稅收的籌劃形式

企業(yè)稅收籌劃形式主要有三種，分別是以下幾點(diǎn)。節(jié)稅籌劃。即納稅人采用合法手段，根據(jù)稅法固有起征點(diǎn)、減免稅等優(yōu)惠措施。如稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以少繳15%的所得稅，因此，高新技術(shù)企業(yè)可以利用稅收籌劃獲得節(jié)稅收益。避稅籌劃。即納稅人在熟悉稅法知識(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排而達(dá)到減輕稅負(fù)目的的行為，如通過(guò)成本費(fèi)用列支調(diào)整來(lái)降低稅負(fù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃指納稅人在減輕稅負(fù)的想法下，利用價(jià)格變動(dòng)、調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)行為。如納稅人提高商品價(jià)格或壓低物料進(jìn)價(jià)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或購(gòu)買商的行為，就屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃行為。企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要意義，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)一定要注重關(guān)于稅務(wù)籌劃的有關(guān)問(wèn)題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

企業(yè)財(cái)政管理中的稅收工作是需要遵循一定的原則進(jìn)行的，尤其是要保障財(cái)務(wù)管理中的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。只要把企業(yè)的稅收籌劃工作落實(shí)到實(shí)處，保證工作的開(kāi)展都是為決策服務(wù)的，企業(yè)內(nèi)部的決策通常都有牽涉到很多的稅收問(wèn)題，無(wú)法真正按照企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)定完全的執(zhí)行。為了能更好的解決決策的問(wèn)題，需要按照企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案完成納稅的任務(wù)，一定要根據(jù)具體的生產(chǎn)內(nèi)容和生產(chǎn)過(guò)程來(lái)決定納稅的方式，不可以和企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題脫離。企業(yè)的稅收籌劃工作是要和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)的，稅收籌劃工作最重要的就是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅在我國(guó)稅收法律法規(guī)條件下，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做出最大的貢獻(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和稅收籌劃的目的上一定要相互契合，注重實(shí)施稅收籌劃工作實(shí)施中的原則性問(wèn)題，降低賦稅的角度進(jìn)行考慮，減少工作的片面性，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)的財(cái)政管理工作中很多問(wèn)題體現(xiàn)在各個(gè)方面，所以在企業(yè)的稅收籌劃的應(yīng)用中一定要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度分析問(wèn)題，詳細(xì)考慮每個(gè)資產(chǎn)活動(dòng)中所產(chǎn)生的稅收支出。為了采取更多措施來(lái)使企業(yè)的稅收達(dá)到低稅點(diǎn)，要明確債務(wù)的比例和投資的方式等問(wèn)題，現(xiàn)在籌資的方式多種多樣，一定要充分考慮稅費(fèi)繳納作為籌資的資金的因素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中很多資金的運(yùn)轉(zhuǎn)是需要更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆绞竭M(jìn)行應(yīng)用的，企業(yè)的生產(chǎn)項(xiàng)目都是要經(jīng)過(guò)很多供銷環(huán)節(jié)的，而且每一個(gè)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的賦稅也不同，所以在銷售時(shí)就會(huì)有兩種不同的稅收籌劃方式。企業(yè)銷售時(shí)收入的金額確定也需要通過(guò)購(gòu)貨的方式和協(xié)議的方式實(shí)現(xiàn)的，不同收入的計(jì)量方法也會(huì)影響著企業(yè)的納稅總額，確認(rèn)金額的方法也對(duì)稅收籌劃降低稅負(fù)有著不同的影響。收入時(shí)間的確認(rèn)也能對(duì)稅收籌劃起到良好的控制降低的作用，主要是結(jié)合不同的納稅時(shí)間獲取資金的時(shí)間價(jià)值實(shí)施稅收籌劃。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

（一）做好基礎(chǔ)工作提高管理質(zhì)量

企業(yè)稅務(wù)的日常管理工作是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的道路上的基本工作，并且是十分重要的財(cái)務(wù)管理工作之一，也是企業(yè)獲取管理信息最重要的來(lái)源。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際的稅務(wù)管理機(jī)制，針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理體系，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作，及時(shí)申報(bào)稅務(wù)避免企業(yè)納稅發(fā)展延遲或漏報(bào)的現(xiàn)象，這樣大問(wèn)題會(huì)對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展產(chǎn)生不良的影響。企業(yè)的管理人員要有更先進(jìn)的理念，加強(qiáng)在企業(yè)財(cái)政管理中的稅收籌劃問(wèn)題的重視，建立一個(gè)現(xiàn)代化和專業(yè)化的稅收政策信息渠道，及時(shí)掌握國(guó)家的稅收動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)政策，充分發(fā)揮政府稅收的正面效益。一定要加強(qiáng)企業(yè)涉稅行為的監(jiān)管，避免任何企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)漏洞帶來(lái)的負(fù)面影響。很多財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性不高，無(wú)法認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，難以有效的實(shí)行關(guān)于稅收籌劃的工作安排。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃拓展納稅收益

企業(yè)的稅收籌劃是稅務(wù)管理中的重要內(nèi)容，不止是企業(yè)內(nèi)部的決策重點(diǎn)，還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。稅務(wù)管理是企業(yè)在財(cái)務(wù)問(wèn)題上的一大問(wèn)題，可以有效的規(guī)避企業(yè)涉稅中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)納稅的收益，在國(guó)家稅法的法律法規(guī)之內(nèi)可以順利達(dá)成企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的管理者一定要樹(shù)立正確價(jià)值觀和宏觀思維，這是為了促進(jìn)稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展，進(jìn)而使企業(yè)可順利達(dá)成既定的目標(biāo)。企業(yè)可以采取更加積極有效的措施，全方位的把財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題解決，進(jìn)一步拓展納稅的收益，這是企業(yè)在稅務(wù)管理中的價(jià)值體現(xiàn)。除此之外，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中忽視了稅收籌劃的重要性，一味的選擇規(guī)避稅務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)影響，這對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展很不利，所以加強(qiáng)稅收籌劃，看到企業(yè)在稅務(wù)管理中的更多收益，才是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的更好方式。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的一種很重要的方式，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，把企業(yè)的稅收籌劃方法的應(yīng)用進(jìn)行最有利于財(cái)務(wù)管理的地方。企業(yè)的賦稅是一種必須遵守的責(zé)任和義務(wù)，但是稅收又是占有企業(yè)很重要一部分財(cái)政支出，高效的稅收管理是可以提升企業(yè)資金利用率和投資回報(bào)率的重要方式。隨著我國(guó)對(duì)稅收法律法規(guī)的不斷健全和完善，越來(lái)越多的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了關(guān)于稅收籌劃的重要性，很多企業(yè)在管理財(cái)務(wù)的過(guò)程中也得到更多的經(jīng)驗(yàn)和方法，一個(gè)有效的稅收籌劃對(duì)企業(yè)起到十分重要的影響。

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