楊廣莉

摘要：民辦教育是教育事業(yè)的重要組成部分，我國(guó)大力支持民辦高校持續(xù)健康發(fā)展。然而很多民辦高校的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)很不合理，采取的方法也比較落后。本文分析了民辦高校內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；民辦高校；內(nèi)部控制制度

一、民辦高校內(nèi)部控制的概述

當(dāng)前全國(guó)各類高等教育在學(xué)總規(guī)模已經(jīng)高達(dá)3559 萬(wàn)人以上，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出也占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值4%以上[1]。民辦高校是我國(guó)高等教育體系的重要組成部分，最近幾年，我國(guó)民辦高校發(fā)展迅速，然而民辦高校內(nèi)部控制制度存在諸多問(wèn)題。為實(shí)現(xiàn)民辦高校內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)做出合理保證，有效防范舞弊現(xiàn)象[2]，民辦高校應(yīng)充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”建立有效的內(nèi)部控制制度。

二、民辦高校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

一方面很多民辦高校沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)，這樣會(huì)影響已有部門(mén)原本職能的發(fā)揮，以及不相容職務(wù)分離制度的實(shí)施，降低內(nèi)部控制的效率[3]。如：很多民辦高校為節(jié)省費(fèi)用、開(kāi)支，實(shí)施一人負(fù)責(zé)多個(gè)崗位，并沒(méi)有遵循不相容崗位相互分離這個(gè)原則。另一方面，部分民辦高校財(cái)務(wù)人員由家族成員組成，該部分財(cái)務(wù)人員存在專業(yè)知識(shí)水平不高、具體的工作職責(zé)不明確、工作效率較低等問(wèn)題。

（二）審批流程不規(guī)范

很多民辦高校沒(méi)有建立科學(xué)的授權(quán)審批流程。多數(shù)民辦高校是家族式管理，該種管理方式存在諸多問(wèn)題，如：授權(quán)審批制度不明確，流程不規(guī)范，財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，導(dǎo)致授權(quán)審批的質(zhì)量不高，效率較低。有些民辦高校存在審批流程繁瑣、或者越級(jí)審批，導(dǎo)致下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)積極性不高，管理出現(xiàn)漏洞。

（三）預(yù)算管理重形式、輕執(zhí)行

預(yù)算在民辦高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中起著非常重要的作用。編制預(yù)算可以使資金高效利用，并順利開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)。部分民辦高校對(duì)預(yù)算管理意識(shí)淡薄，預(yù)算管理注重形式，執(zhí)行不到位。如：編制預(yù)算時(shí)各部門(mén)參與積極性較高，領(lǐng)導(dǎo)很重視，但在預(yù)算編制完成后，并沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，對(duì)預(yù)算也沒(méi)有及時(shí)考核、分析。在許多民辦高校中，經(jīng)常出現(xiàn)資金的使用超出預(yù)算情況。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏有效監(jiān)督

很多民辦高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制也沒(méi)有實(shí)施有效的監(jiān)督。部分民辦高校在建校過(guò)程中出現(xiàn)資金短缺，向銀行大量舉債，如果資金不能有效的利用，很有可能面臨到期的貸款及利息無(wú)力償還，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈等問(wèn)題。但是民辦高校對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，并沒(méi)有制定相關(guān)的對(duì)策，來(lái)預(yù)防和應(yīng)對(duì)類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如果沒(méi)有有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)張性風(fēng)險(xiǎn)得不到預(yù)警，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，民辦高校很容易陷入債務(wù)危機(jī)[4]。

三、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”建立民辦高校內(nèi)部控制的建議與對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制制度

高?？梢岳谩盎ヂ?lián)網(wǎng)+”建立完善的內(nèi)部控制制度。高校的組織機(jī)構(gòu)可以通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”按崗位設(shè)置人員，并明確每個(gè)崗位的職責(zé)與分工，不能因?yàn)榭刂瞥杀径鴾p少崗位與人員。另外，在設(shè)置崗位時(shí)，需要考慮工作的內(nèi)容及需求，也要遵守會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，使崗位的設(shè)置合理、適用、有效。崗位的分工要遵循不相容崗位相互分離的原則。同時(shí)，通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓(xùn)等方式提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)，實(shí)施定期輪崗制度。

（二）規(guī)范審批流程

授權(quán)審批作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施，高校資金管理大多是由支付審核批準(zhǔn)、賬戶審核及崗位分工進(jìn)行的[5]。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)布各種文件。如：利用“校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)”的形式發(fā)布審批流程、授權(quán)審批控制制度、資產(chǎn)管理制度等相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)還可以使用OA系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度等。民辦高校負(fù)責(zé)人還需要注意：適當(dāng)授權(quán)，不能過(guò)輕，也不能過(guò)于集權(quán)，既要提高效率，也要提高員工的積極性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般較高，為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理。民辦高校與企業(yè)不同，其收入來(lái)源主要是學(xué)生的學(xué)費(fèi)，可以通過(guò)每年的招生計(jì)劃和每位學(xué)生的學(xué)費(fèi)預(yù)算收入，在生源穩(wěn)定的情況下，該預(yù)算收入一般相差不大。學(xué)校的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，一般是由各部門(mén)及院系提前做好預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)匯總。最后由領(lǐng)導(dǎo)商量決定需要執(zhí)行哪些預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，需要相關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督。在每年年末對(duì)本年的預(yù)算情況進(jìn)行總結(jié)、分析，為下年預(yù)算的調(diào)整做準(zhǔn)備。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

民辦高校的生源有時(shí)會(huì)出現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象，這就需要民辦高校加大宣傳力度，并對(duì)每一年的考生人數(shù)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并通過(guò)調(diào)整專業(yè)方向等方法制定合理的招生方案。民辦高校主要收入來(lái)源是學(xué)生的學(xué)費(fèi)，但經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)拖欠學(xué)費(fèi)等情況，學(xué)校可以通過(guò)加強(qiáng)學(xué)費(fèi)催繳，家庭困難的學(xué)生申請(qǐng)助學(xué)金、銀行貸款等手段來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)師資力量的建設(shè)和學(xué)生的實(shí)習(xí)、就業(yè)，保證在國(guó)家政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，學(xué)生的生源不受影響。

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