李杰

【摘 要】在會計師事務(wù)所實際發(fā)展期間，經(jīng)常會出現(xiàn)風(fēng)險問題，嚴(yán)重影響其長遠發(fā)展與進步。因此，需針對會計師事務(wù)所的風(fēng)險問題進行嚴(yán)格分析，并制定完善的探索方案，采取合理的措施開展管理與控制工作，預(yù)防產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部管理風(fēng)險問題，為其后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】會計師事務(wù)所；風(fēng)險問題；管理措施

在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，會計師事務(wù)所存在很多風(fēng)險問題，從審計與其他角度而言可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題較為嚴(yán)重，應(yīng)針對具體的問題進行合理分析，以便于協(xié)調(diào)管理工作機制與模式。

一、會計師事務(wù)所風(fēng)險問題分析

當(dāng)前，我國會計師事務(wù)所的風(fēng)險問題普遍存在，主要為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面、內(nèi)部管理方面與事務(wù)所組織方面。具體表現(xiàn)為：

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險問題

會計師事務(wù)所的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，對于所有者行為會產(chǎn)生一定影響。由于責(zé)任制有限，因此，股東在事務(wù)所剩余索取權(quán)的作用之下，會承擔(dān)一定風(fēng)險，非股東注冊會計師不會享有剩余的索取權(quán)，無法產(chǎn)生一定的激勵與約束的作用，出現(xiàn)機會主義的問題。如果事務(wù)所屬于合作制類型機構(gòu)，剩余索取權(quán)與控制權(quán)就會呈現(xiàn)相互對應(yīng)的現(xiàn)象，可針對產(chǎn)權(quán)進行安排。但是，在實際工作中，不利于針對合伙人的實際行為進行監(jiān)督，很容易發(fā)生道德方面的風(fēng)險問題，嚴(yán)重影響各方面管理工作的順利實施。

2.內(nèi)部管理方面的風(fēng)險

在會計師事務(wù)所實際發(fā)展期間，已經(jīng)開始創(chuàng)建自主經(jīng)營的模式，在自擔(dān)風(fēng)險的情況下，未能制定完善的內(nèi)部管理制度與體系，無法針對事務(wù)所的結(jié)構(gòu)進行合理處理與改善，難以實現(xiàn)內(nèi)部人員的科學(xué)管理，在內(nèi)部制度缺失的情況下，會在外部環(huán)境的影響之下出現(xiàn)風(fēng)險問題，嚴(yán)重威脅事務(wù)所的長遠發(fā)展與進步。

3.組織規(guī)模方面的風(fēng)險

對于會計師事務(wù)所而言，組織規(guī)模有所不同，大型事務(wù)所會針對工作人員進行培訓(xùn)，并進行業(yè)務(wù)管理與拓展，能夠通過財務(wù)報表管理方式與再保險的模式，促進各方面風(fēng)險的合理應(yīng)對。但是，在業(yè)務(wù)范圍擴大的過程中，由于涉及到的客戶較為分散，會導(dǎo)致事務(wù)所出現(xiàn)整體方面的風(fēng)險問題，與小型事務(wù)所相較，很容易發(fā)生嚴(yán)重的組織規(guī)模風(fēng)險問題，如果不能利用合理的方式進行管理與控制，將會影響事務(wù)所的發(fā)展。

二、會計師事務(wù)所的風(fēng)險管理措施

在了解會計師事務(wù)所風(fēng)險問題之后，需針對具體的情況進行分析，制訂完善的管控方案，在合理管理的情況下，積極應(yīng)對當(dāng)前存在的問題，創(chuàng)建合理的管理機制與控制模式，以便于總結(jié)豐富的經(jīng)驗，全面優(yōu)化風(fēng)險管理體系與內(nèi)容，更好的進行創(chuàng)新與協(xié)調(diào)。具體措施為：

1.完善治理機制

對于事務(wù)所的治理機制而言，需保證整體結(jié)構(gòu)的完善性，并合理開展風(fēng)險管理工作，充分落實具體的管理制度，必要的時候需成立專門的風(fēng)險管理部門，會設(shè)立委員會，明確風(fēng)險管理的工作職責(zé)。在風(fēng)險管理工作中，需明確具體的責(zé)任范圍與要求，并了解風(fēng)險管理的方向。同時，需制訂完善的戰(zhàn)略方案，創(chuàng)建風(fēng)險管理方面的文化，并制定完善的激勵制度，通過責(zé)任與激勵方式，提升工作人員的風(fēng)險管理積極性。為了更好的應(yīng)對風(fēng)險問題，需加大審計工作人員的風(fēng)險管理力度，使其樹立正確的觀念，擬定風(fēng)險管理的決策方案，將其落實在實際工作中。對于重大風(fēng)險問題而言，需明確具體的負(fù)責(zé)人，并創(chuàng)建風(fēng)險基本框架系統(tǒng)，在合理管理期間明確風(fēng)險管理功能，提升整體工作效果。

2.完善管理制度

會計師事務(wù)所在管理風(fēng)險的過程中，需完善管理制度，將質(zhì)量控制工作安排到每個人身上，要求工作人員按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每項業(yè)務(wù)，在工作中需識別風(fēng)險問題，消除其中的隱患，以此提升業(yè)務(wù)工作質(zhì)量與效率。在此期間，需創(chuàng)建合理的管控體系，如圖1所示，需針對人力資源進行合理的管理，了解市場中的實際情況，并進行溝通與咨詢，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，并實現(xiàn)監(jiān)測與評審等目的，在管理工作中，可以根據(jù)當(dāng)前會計師事務(wù)所的實際發(fā)展特點與需求，創(chuàng)建風(fēng)險管理機制，明確各方面要求與目標(biāo)，呈現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢與格局。

3.創(chuàng)建客戶信息庫

為了更好的應(yīng)對風(fēng)險問題，會計師事務(wù)所需創(chuàng)建客戶的信息庫，以便于針對客戶進行合理的管理。主要因為客戶素質(zhì)也是事務(wù)所風(fēng)險潛在因素，在工作中，需合理甄別與選擇客戶，并明確是否存在風(fēng)險問題，預(yù)防風(fēng)險隱患。在此期間，需創(chuàng)建專門的客戶信息庫，加大管理力度，將客戶行業(yè)性信息、經(jīng)濟信息與經(jīng)營信息等融入其中，還需做好財務(wù)現(xiàn)狀的調(diào)查工作，完善組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)容，并分等級的進行客戶風(fēng)險評價，在科學(xué)評價的過程中，全面提升會計師事務(wù)所的風(fēng)險管理與控制效果。

4.針對產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化

第一，在合伙人管理工作中，需制定合伙方面、退伙方面與收入分配方面的制度，明確各方面的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，并了解具體的出資方式。在退伙的時候，需具備一定的條件，并明確退股的具體價格。對于收入分配而言，需協(xié)調(diào)二者之間的矛盾問題，并創(chuàng)建合理的分配機制，以免影響整體發(fā)展。

第二，非合伙人管理期間，需制定完善的人員聘用方面、培訓(xùn)方面、繼續(xù)教育方面、委派方面與業(yè)務(wù)考核方面的制度，并劃分風(fēng)險的責(zé)任，通過獎懲方式開展管理工作。在此期間，還需進行定期與階段性的考核，做好培訓(xùn)工作，在客觀評價的情況下，根據(jù)具體的評價結(jié)果進行獎懲，以免出現(xiàn)內(nèi)部的風(fēng)險問題。

5.創(chuàng)建風(fēng)險企業(yè)文化

會計師事務(wù)所需創(chuàng)建風(fēng)險方面的企業(yè)文化，使得每位工作人員都能具備一定風(fēng)險意識，掌握風(fēng)險管理方式與知識，并在工作中充分落實風(fēng)險方面的管理制度，保證各方面管理工作符合規(guī)定。對于企業(yè)文化而言，可從風(fēng)險預(yù)防方面入手開展研究與分析等工作，加大整體研究與管理力度，結(jié)合當(dāng)前的實際工作內(nèi)容與要求等，創(chuàng)建多元化的控制機制與模式，全面提升整體審計工作的風(fēng)險防范效果。且在創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險文化期間，應(yīng)協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，采取科學(xué)措施解決問題，優(yōu)化整體管理工作機制與模式。

6.創(chuàng)新審計模式

在審計工作中需針對具體管理模式進行創(chuàng)新，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷那闆r下，通過審計方式及時發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所的風(fēng)險隱患問題，采取合理的措施解決問題，并建立現(xiàn)代化的分析與考察機制，確保在新時期發(fā)展的背景下，更好地進行會計師事務(wù)所風(fēng)險管理與控制，全面優(yōu)化整體管理工作體系與機制。對于審計模式而言，在創(chuàng)新管理期間，應(yīng)總結(jié)豐富經(jīng)驗，創(chuàng)建現(xiàn)代化與多元化的控制模式，確保在新時期的背景之下，提升整體審計模式的應(yīng)用效果，加大管理工作力度，合理開展各方面的管控活動，滿足當(dāng)前的發(fā)展需求。

三、結(jié)語

在會計師事務(wù)所實際發(fā)展期間，需針對風(fēng)險問題進行全面分析與了解，并樹立正確觀念，針對產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行改善，并創(chuàng)建客戶信息庫，以便于更好地進行客戶信息管理控制，形成良好的發(fā)展機制。

參考文獻：

[1]陳蘭艷.我國會計師事務(wù)所存在的風(fēng)險及其規(guī)避策略[J].時代金融（中旬），2014（6）：246-246，248.

[2]劉建偉.對我國儲蓄國債未來發(fā)展與定位的思考[J].經(jīng)濟研究參考，2014（71）：21-22.

[3]蔡利，畢銘悅，蔡春.真實盈余管理與審計師認(rèn)知[J].會計研究，2015（11）：83-89.

[4]吳華新.會計師事務(wù)所如何開展項目風(fēng)險管理[J].企業(yè)改革與管理，2017（13）：43，48.

[5]鄭宏濤.會計師事務(wù)所客戶風(fēng)險管理策略研究——以長春經(jīng)開為例[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2014（24）：156-159.

[6]張琳.財務(wù)報表重述對審計意見類型影響之研究[D].浙江工商大學(xué)，2017.