樂天

【摘 要】全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據，經營戰(zhàn)略的核心，通過集中監(jiān)督、分散權責來有效配置企業(yè)的資源，通過一系列控制、預算、考核、協(xié)調為內容建立一整套KPI考核指標，并推行至各個職能部門，從而提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標，提高企業(yè)競爭力。隨著經濟全球化趨勢的日益加快，“互聯(lián)網+”時代到來，傳統(tǒng)意義的預算管理越來越難以適應企業(yè)不斷變化的內外部環(huán)境。本文指出傳統(tǒng)預算面臨及存在的問題與缺點，結合“互聯(lián)網+”的新思路和理念，結合更廣泛的互聯(lián)網發(fā)展新形態(tài)來融入全面預算管理體制，使企業(yè)注入新的活力和創(chuàng)新動力。

【關鍵詞】“互聯(lián)網+”；全面預算；戰(zhàn)略目標；大數(shù)據平臺；考評制度；價值導向

一、引言

互聯(lián)網企業(yè)全面預算是集中戰(zhàn)略管理、目標管理、系統(tǒng)管理、人本管理于一體的綜合性管理，在科學預測與決策的基礎上，對企業(yè)的生產活動及資源分配進行計劃、分析、調控和組織，實現(xiàn)企業(yè)目標的有效管理機制。與以往相比，我國全面預算管理水平已經得到了大幅度的提高，但仍然無法達到“互聯(lián)網+”時代下對企業(yè)預算管理的要求，因此如何對預算管理方法進行改革與更新開始變得迫不及待。

二、傳統(tǒng)預算管理模式的弊端

1.企業(yè)預算目標與公司戰(zhàn)略相脫節(jié)

企業(yè)編制預算目的是為了很好反應公司業(yè)務將來規(guī)劃，實現(xiàn)其經營目標，防范風險，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，傳統(tǒng)預算模式僅對企業(yè)的內部生產活動進行關注，戰(zhàn)略目標不明確，甚至有些互聯(lián)網公司沒有在預算中體現(xiàn)戰(zhàn)略要求，追求一個短期的年度經營目標，造成企業(yè)只重眼前利益而使長期利益受損，預算目標片面地以利潤為導向，更多注重成本控制，忽略挖掘企業(yè)核心價值環(huán)節(jié)并促使其保值增值，嚴重影響未來的發(fā)展，公司缺乏完善的戰(zhàn)略規(guī)劃，導致全面預算是“無根之木”，預算無法反應公司的發(fā)展方向和經營重點，難以對生產經營活動產生指導作用。

2.傳統(tǒng)預算不能起到很好的管控作用

從預算編制的編制流程角度看，傳統(tǒng)財務預算模式采用大量人工化，在有關部門制定預算時，財務部門必須對這些業(yè)務部門工作底稿進行匯總整理，預算編制大多以財務部為準，業(yè)務部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，責、權、利不匹配，編制范圍和項目不全面，預算編制程序不規(guī)范等問題，橫向、豎信息部隊稱導致交流溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性，無法在預算編制過程中使用、編制、存取數(shù)據，各部門在做預算之前也彼此獨立，難以融合集成應用，致使預算目標與經營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際相脫離，內部管理信息化建設也比較之后，使得預算失去原有了原有的實質內涵。

3.傳統(tǒng)預算模式注重財務指標的業(yè)績評價體系

傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系用于標準成本制度和責任會計系統(tǒng)，它只包括財務方面的業(yè)績，不包括非財務業(yè)績，不能反映和強調產品質量、顧客滿意程度、售后服務、交貨效率等方面的因素，也不能全面的反應企業(yè)資源和實力，只是把企業(yè)作為一個純粹的投入產出系統(tǒng)，不考慮節(jié)約資源及促進企業(yè)與社會、環(huán)境的協(xié)調，因此無法評價企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它的局限性表現(xiàn)在重結果、輕過程，重局部業(yè)績、輕整體綜合利益，重財務指標銷售指標，輕非財務指標的考核評估，對長遠利益帶來負面的影響，忽略了企業(yè)對經營管理者的要求，也忽略了其他利益相關者的需要，它不能預測未來的性能發(fā)展。應用范圍有限，與可持續(xù)發(fā)展理論相悖。

4.傳統(tǒng)預算無法與價值創(chuàng)造相掛鉤

價值創(chuàng)造作為現(xiàn)在公司理念已得到越來越多人的共識，公司必須為股東創(chuàng)造更多的價值，在迅速發(fā)展過程中，通過企業(yè)投入成本與獲得回報之間的差值來實現(xiàn)價值創(chuàng)造，并給公司其他相關利益者提供更多的價值增值，才能在激烈的市場競爭中生存，也是企業(yè)在競爭上獲取優(yōu)勢的關鍵，而傳統(tǒng)企業(yè)構建是基于企業(yè)固有部門而進行的，就有可能把原本相互聯(lián)系的作業(yè)流程分割至眾多不同部門，使的分布各個作業(yè)單位失去管理和控制，由于信息不對稱，在編制和執(zhí)行預算時，各部門之間存在博弈，缺乏大局意識，影響預算管理效率和價值創(chuàng)造，公司預算也忽視了對價值鏈的分析，不考慮價值驅動因素以及發(fā)生費用的原因，更沒有深層次考慮企業(yè)價值最大化，無法合理判斷全面預算管理實施有效性，致使無法與價值創(chuàng)造掛鉤。

三、全面預算在互聯(lián)網企業(yè)的應用策略

1.全面預算管理體系與戰(zhàn)略目標相結合

企業(yè)戰(zhàn)略是經過內外部環(huán)境，結合內部條件分析實現(xiàn)企業(yè)經營目標而確定的整體行動規(guī)劃，全面預算使于戰(zhàn)略，它是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略制定、實施、控制而采取的措施，財務預算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點，輸出詳細預算，如銷售預測、產量預測、費用預測等一系列預算和預測相關的財務報表，而互聯(lián)網企業(yè)全面預算管理與傳統(tǒng)企業(yè)預算管理不同之處是，全面預算首先是分析企業(yè)所處的市場環(huán)境，結合企業(yè)的銷售、成本、毛利率、費用、資金運作情況來確定企業(yè)目標利潤，以此為基礎詳細編制與企業(yè)業(yè)務相貼合的銷售預算，然而戰(zhàn)略目標是居于最高的統(tǒng)馭地位，集中反應了戰(zhàn)略定位于愿景，并且為各層級責任預算單位具體預算編制確立了必須遵循的基本標準，需要在合理制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上發(fā)揮預算調整策略，同時確定不同發(fā)展階段預算管理目標和重點，逐步實現(xiàn)中長期年度滾動預算和按月度環(huán)比的滾動的模式，目的實是為了保證更好地實施企業(yè)的戰(zhàn)略意圖。

2.建立全面預算相關的大數(shù)據平臺

全面預算管理作為“互聯(lián)網+”企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃和動態(tài)控制的重要手段，它將大數(shù)據平臺劃分為不同模塊，不同環(huán)節(jié)類型存儲到平臺之中，從而提高資源的可視化程度。大數(shù)據、云會計的出現(xiàn)為互聯(lián)網企業(yè)全面預算管理平臺化和信息化提供良好技術環(huán)境，根據各部門的經營業(yè)務與環(huán)節(jié)充分融合，促使組織內部的溝通與聯(lián)系，使各部門的經營業(yè)務與環(huán)節(jié)充分融合，多方位，多層次提高互聯(lián)網企業(yè)預算編制水平對企業(yè)強化控制管理具有積極重要的作用。 互聯(lián)網企業(yè)在大數(shù)據平臺的支持下，預算編制會更加精確，管理者也可通過對平臺的應用，實時對數(shù)據進行采集以及監(jiān)控，預算的效率的達到提升，及時、準確地為預算管理提供充足可靠的信息，針對對不合理的流程進行修改，不合理的預算指標及時進行調整，有效提高預算管理水平。

3.建立合理的考評制度，績效得到正確合理的評價

互聯(lián)網企業(yè)全面預算考評是用來激勵和監(jiān)督各級管理者的有效手段，更是戰(zhàn)略預算管理信息系統(tǒng)的重要反饋機制，它既能檢查和督促各級責任單位和個人積極落實預算任務，又能有效激勵提供合理、可靠的依據，建立合理的預算管理制度，以責任中心為預算主體，制定績效考核制度，完善內部控制機構，根據業(yè)務流程運用成本動因分析法來編制預算，通過預算與實際的差異來檢驗執(zhí)行目標偏離的程度，并分析問題產生原因并采取有效解決的措施。公正合理的預算考評制度是預算管理良性循環(huán)的重要推動力，通過預算激勵的方向來引導預算執(zhí)行人執(zhí)行戰(zhàn)略導向的預算，不僅有利于確保預算管理落實到位，還有利于預算管理的改進。同時，根據預算目標完成程度對員工實施公正整的獎懲，有利于調動員工的積極性，根據預算執(zhí)行結果對責任人相應的獎懲是預算執(zhí)行的原動力，在整個預算體系中居于核心地位，確保戰(zhàn)略預算目標的實現(xiàn)。在具體實施過程可將戰(zhàn)略預算管理中的考核和預算激勵制度集成在一個系統(tǒng)中，有助于企業(yè)管理中的控制工作得到強化，也為這些指標在執(zhí)行過程中的計量和反饋奠定了基礎，其結果不僅使財務指標和非財務指標具有了系統(tǒng)性，更使預算激勵制度的落實提供強有力的保障。

4.以價值導向為基礎的全面預算管理

企業(yè)運用價值理念全面對企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過各維度分析企業(yè)各種產品毛利率，有效降低生產和原材料成本方式，優(yōu)化了產品結構，同時根據企業(yè)內容生產情況和同行企業(yè)的實時動態(tài)進行橫向觀察，管理者可以對價值增值的各個因素進行識別與分解，找準價值增值點，當債務資本大于權益資本時，就要增大融資規(guī)模，加強經營環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督與控制，大幅增加企業(yè)效益，以此作為業(yè)績指標分析和考察的重點，從而有利于企業(yè)資源的配置和增值。價值創(chuàng)造導向下的全面預算管理是多角度，它創(chuàng)造了在企業(yè)的決策和活動中創(chuàng)造價值的觀念，實現(xiàn)資源配置的最佳手段，它涵蓋企業(yè)各類生產要素、貫穿企業(yè)經營全過程的系統(tǒng)工程，不僅取決于所擁有資源的數(shù)量與質量，更取決于其對資源的利用效率，向外拓展到相關的價值領域，向內深入到企業(yè)具體運營，通過推動經營目標、強化預算執(zhí)行控制，促使內外部溝通，有利于企業(yè)戰(zhàn)略、風險管理、投資規(guī)劃與企業(yè)價值緊密聯(lián)系，形成以價值創(chuàng)造為核心的預算管理，并從戰(zhàn)略角度得以實現(xiàn)以價值導向的可持續(xù)發(fā)展。

四、結語

綜上所述，“互聯(lián)網+”時代到來，很多互聯(lián)網企業(yè)紛紛調整了自身的發(fā)展戰(zhàn)略和組織架構，為全面預算管理水平的提高奠定了堅實的基礎。如何在激烈的競爭環(huán)境中提高互聯(lián)網競爭力，已成為亙古不變不變的旋律，互聯(lián)網企業(yè)必須密切關注行業(yè)發(fā)展的特點，不斷探索和實踐中實現(xiàn)全面預算管理，應將“互聯(lián)網+”有關的技術應用到管理中去，提高管理效率與質量，通過從預算信息收集，執(zhí)行以及預算人員考核等方面完善內容，促使企業(yè)經濟實力及競爭力得到有效提升，促進互聯(lián)網的發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]林積獎 . “互聯(lián)網+”環(huán)境下企業(yè)全面預算管理研究[J].管理工程師，2016，21（4）：47-50.

[2]劉義進，黃曉紅. 大數(shù)據時代電子商務企業(yè)的預算管理研究[J].長春大學學報，2016，v.26；No.19303 ：25-29.

[3]趙棟 . 企業(yè)全面預算管理常見問題與改善措施[J]. 中國集體經濟，2017，（11）：28-29.

[4]張潔 . 新形勢下全面預算管理落地的思考與實踐[J].財會學習，2016（19）：17-18.

[5] 黃建斌.全面預算管理在企業(yè)實施中的相關問題研究分析[J].中國總會計師，2015（05）：48-49.