徐亮

【摘要】在復(fù)雜的市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)無時(shí)無刻不在面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，而通過企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效減少這些風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制當(dāng)中存在著很強(qiáng)的聯(lián)系，一般來講，企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中會(huì)面臨四種風(fēng)險(xiǎn)，而這四種風(fēng)險(xiǎn)也能夠通過管理機(jī)制減少造成的不良影響。本文簡要的闡述風(fēng)向管理和內(nèi)部控制之間存在的聯(lián)系，并指出企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并且提出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施，希望能夠給企業(yè)帶來一定的借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 思考

我國當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括四個(gè)較大的方面，首先就是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不足，其次就是企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上敷衍了事，不夠完善，另外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系也過于粗陋，最后企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也存在一定的問題，如果能夠有效解決這四類問題，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也能夠得到有效的加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，企業(yè)在這個(gè)過程中也能夠加強(qiáng)自身的市場競爭力，在復(fù)雜的市場環(huán)境中找到自己的準(zhǔn)確定位。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中間存在的聯(lián)系

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，早在十幾年前就已經(jīng)有專業(yè)的組織發(fā)布過統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理文件，這份文件在下發(fā)之后，大多數(shù)企業(yè)也開始意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制已經(jīng)不再是簡單的部分管控，而是進(jìn)入全面管控的時(shí)代，企業(yè)的內(nèi)部控制也開始逐漸和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制漸漸結(jié)合到一起。從整個(gè)大框架來講，內(nèi)部控制是一個(gè)較大的范圍，而風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就是其中的一個(gè)小板塊，但是這個(gè)小板塊對于內(nèi)部控制的意義非同凡響，企業(yè)在開展管理的過程中，不可避免的要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，高效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)更加高效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。在企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中，首先要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，預(yù)估完成之后，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過高，那么內(nèi)部控制就需要完全轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)如果想要在當(dāng)前的復(fù)雜市場環(huán)境中，提高自身的市場競爭力，就必須要直視企業(yè)自身所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，綜合考量企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，如果一個(gè)企業(yè)在這兩點(diǎn)上能夠做到盡善盡美，那么就可以有效減少企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的不良影響，讓企業(yè)的市場地位得到有效提高。

二、企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）企業(yè)沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

我國自從進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，加入世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易組織之后，大量的外資企業(yè)和合資企業(yè)涌入到中國市場，在這樣的市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)除來自國內(nèi)企業(yè)之外，又加入各方面包括在管理體制上都更為現(xiàn)代化的國外企業(yè)，并且也給本身就較為復(fù)雜的市場環(huán)境帶來更多的不穩(wěn)定因素，企業(yè)在這樣的市場環(huán)境中發(fā)展，不能被巨大的機(jī)遇蒙蔽雙眼，還要發(fā)現(xiàn)隱藏在眾多機(jī)遇背后的巨大挑戰(zhàn)。雖然當(dāng)前的市場環(huán)境較為復(fù)雜，但是對于國外的企業(yè)影響并不大，相反，對于大多數(shù)在各方面相對都比較落后的國內(nèi)企業(yè)，則埋下很深的隱患，大多數(shù)企業(yè)還沒有跟上時(shí)代的變化趨勢，在企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上還都停留于較為落后的階段，多數(shù)企業(yè)由于追求短暫的利益，只注重威脅到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對于其它方面關(guān)心程度較差，這也是大多數(shù)企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要原因，在這樣的情況下，自然也無法進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大的隱患，讓企業(yè)在市場環(huán)境中的地位搖搖欲墜。

（二）企業(yè)的法人治理機(jī)構(gòu)存在問題

企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，就必須要有完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，法人治理機(jī)構(gòu)指的是一個(gè)企業(yè)健全的企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)和權(quán)利制衡體系，如果法人治理機(jī)構(gòu)不夠健全，那么企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施就一定會(huì)出現(xiàn)障礙。所以企業(yè)內(nèi)部高層一定要能夠保證人員配置的合理性，在這種情況下的國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)狀，則是大多數(shù)企業(yè)都會(huì)因?yàn)槌蓡T的缺乏或者權(quán)利的分散導(dǎo)致職責(zé)不明確，很多董事會(huì)的成員都身兼多職，在管理效率上受到嚴(yán)重的影響，并且很多獨(dú)立董事因?yàn)樯砭痈呶?，對于企業(yè)自身在發(fā)展過程中具體的運(yùn)營活動(dòng)只是有一個(gè)模糊的大概印象，在監(jiān)督過程中就無法擁有較高的效率，還有部分企業(yè)的獨(dú)立董事則會(huì)受到內(nèi)部董事的限制，在高層做決策階段無法起到關(guān)鍵的作用。這都是企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)存在問題的具體體現(xiàn)，企業(yè)必須意識(shí)到法人治理機(jī)構(gòu)的存在問題的嚴(yán)重性，保證企業(yè)決策的正確性，給企業(yè)帶來長遠(yuǎn)的發(fā)展，如果企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)存在問題，那么企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就遲遲無法得到有效解決。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系過于粗陋

隨著不同類型企業(yè)大量涌入中國市場，不確定因素迅速變多，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇隨之上漲，當(dāng)前的企業(yè)想要擁有更加合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就要更加高效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的區(qū)別，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系。但是我國的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制體系上普遍存在著過于粗陋的問題，大多數(shù)企業(yè)在識(shí)別和評估風(fēng)險(xiǎn)的過程中都不夠細(xì)化，導(dǎo)致對于風(fēng)險(xiǎn)的類型和風(fēng)險(xiǎn)大小的認(rèn)識(shí)模糊不清，錯(cuò)誤的采取風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，甚至有些企業(yè)在根本無法發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在面對風(fēng)險(xiǎn)的過程中措手不及，影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在問題

企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，那么就不能缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的支撐，當(dāng)前大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督的過程中存在非常大的問題，缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)行的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)障礙，還有部分企業(yè)在監(jiān)督階段即便發(fā)現(xiàn)問題也會(huì)進(jìn)行隱瞞，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，沒有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制支撐，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也就無法正常進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)當(dāng)中的工作人員如果能夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中就可以擁有更好的發(fā)揮空間，讓企業(yè)在運(yùn)營過程中體現(xiàn)出屬于自身的理念和企業(yè)文化，而風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略之間也有著密不可分的聯(lián)系，所以必須要加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制，每一個(gè)企業(yè)都有著屬于自身的企業(yè)文化，風(fēng)險(xiǎn)管理也可以作為一種文化融入到企業(yè)的企業(yè)文化當(dāng)中，讓企業(yè)擁有更加高效的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）建立完善的法人治理機(jī)構(gòu)

大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在法人上都是一個(gè)獨(dú)立的主體，而企業(yè)的法人治理則是一種契約，這個(gè)契約當(dāng)中的主要責(zé)任成員包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和各個(gè)大小的管理層，而企業(yè)的組織架構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制則受到法人治理機(jī)構(gòu)的重要影響。所以企業(yè)如果想要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，就需要先建立完善的法人治理機(jī)構(gòu)?？梢韵仍O(shè)立一個(gè)獨(dú)立的董事，并且給予合理范圍內(nèi)的權(quán)利，獨(dú)立董事在這個(gè)過程中應(yīng)該能夠隨意行使自身職責(zé)范圍內(nèi)的監(jiān)督權(quán)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題時(shí)及時(shí)指出并給出改進(jìn)意見。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，都必須要對企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，并且針對發(fā)生的原因，使用不同的措施進(jìn)行解決，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且建立完善的法人治理機(jī)構(gòu)，讓企業(yè)當(dāng)中的員工都能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且讓法人治理機(jī)構(gòu)當(dāng)中的各個(gè)階層發(fā)揮自己應(yīng)盡的義務(wù)，給企業(yè)帶來更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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