王炳義

【摘 要】內部控制是促進企業(yè)現代化管理的重要手段，也是保障企業(yè)正常經營活動順利進行的基礎。集團化發(fā)展對內部控制提出更高的要求，ERP系統(tǒng)可以對企業(yè)內部控制產生促進作用，企業(yè)在采用ERP 系統(tǒng)的時候，必須要對企業(yè)進行利弊得失權衡，根據企業(yè)實際情況的變化及時的對ERP系統(tǒng)進行調節(jié)，促進公司管理更加規(guī)范和有序。

【關鍵詞】ERP系統(tǒng)；內部控制；管理

隨著國家經濟步入“新常態(tài)”，客觀上要求企業(yè)積極適應宏觀環(huán)境，合理規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略目標，依靠精益管理和模式創(chuàng)新以提升市場競爭力。企業(yè)競爭一般分4個層次：單一產品競爭、組合產品競爭、產業(yè)鏈競爭、產業(yè)群競爭，適時成立企業(yè)集團以產權控制、產品組合、產業(yè)集群和技術互通等多種紐帶，實現協同發(fā)展、規(guī)模擴張已成為共識。同時，如何有效的管控成員企業(yè)，充分發(fā)揮出集團的優(yōu)勢，成為集團發(fā)展過程中需要研究的問題，ERP系統(tǒng)的建設和運用為集團內部控制落地帶來更多科學和有效的管理工具。

一、集團管控類型分析

按照集團公司對下屬成員分配權力程度不同，集團管控一般分為3種模式：業(yè)務管控型、財務管控型和戰(zhàn)略管控型。

1.業(yè)務管控型：集團集權化程度最高、管理顆粒度非常精細，下屬公司的人、財、物等資源都掌控在集團手中，其優(yōu)點可以形成統(tǒng)一目標為導向，形成統(tǒng)一指揮進而降低各下屬公司經營風險和財務風險；缺點就是容易挫傷下屬公司經營管理者的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性，降低經營風險的同時決策壓力也都集中到了集團總部，一定程度上影響管理效率。

2.財務管控型：集團更像財務投資者，集團總部只負責集團的財務和資產運營、投資決策，以及對外部企業(yè)的收購、兼并工作，賦予下屬公司以充分自主經營權，各成員自定制定經營目標、各自發(fā)展，各下屬成員之間的協同性和相關性較低。這種管控模式優(yōu)點是充分調動了下屬公司的積極性，較大程度的快速決策和捕捉商機，同時也減輕了集團的決策壓力；其缺點就是相對弱化了集團的總部控制力，如果對子公司經營管理負責選擇不當等原因容易產生較多管理風險。

3.戰(zhàn)略管控型：集團更側重于整體目標設立和完成，下屬成員公司分別編制各自的經營計劃上報到集團，集團會從整體上控制總目標，對下屬成員分別下達不同的經營任務，最終實現集團效益的最大化。這種管控模式對下屬成員賦予權力介于其他兩種管控模式之間，把集權和分權給予了一定的平衡，保持下屬公司管理靈活性同時也會從業(yè)務流程上進行了必要監(jiān)督和控制，為目前較多集團公司所采用。

集團公司應選擇那種管控模式要結合自身的業(yè)務性質、管理跨度和企業(yè)文化等因素綜合考量，既不可追趕“時髦”也不能因循守舊。

二、ERP 系統(tǒng)與內部控制制度的概念

集團公司確定了管控模式，下一步要選擇適合身的ERP系統(tǒng)來實現各項目標落地。

1.ERP 系統(tǒng)。ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計劃，它是基于信息技術，采取現代企業(yè)管理理念，結合企業(yè)各項系統(tǒng)資源信息，實現企業(yè)資源供應鏈的優(yōu)化，為企業(yè)進行計劃、控制、決策和業(yè)績評價而建立的系統(tǒng)化、全面的管理平臺。該系統(tǒng)主要是整合企業(yè)的財務管理、運營管理、采購管理以及人力資源管理等多維度資源，提高業(yè)務與財務的結合，實現物流、資金流和信息流的可視化，進而達成企業(yè)資源的高效應用，創(chuàng)造出更高經濟效益。信息技術的發(fā)展，尤其是智能移動設備的普及無異于為ERP系統(tǒng)插上了“翅膀”，極大的延長了管理半徑、實現管理人員實時操作的可能，可以更加便利的推行財務共享，實現業(yè)務支持和流程再造，對集團公司管理效率的提高影響非常大，甚至是革命性的。

2.內部控制。企業(yè)內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。具體是由企業(yè)的管理人員與各個責任崗位人員共同參與執(zhí)行各項控制流程，以實現企業(yè)各項活動合法合規(guī)。內部控制主要由五部分構成，即控制環(huán)境、風險估測、控制活動、信息交流和監(jiān)管。

三、如何正確認識ERP系統(tǒng)與內部控制關系

1.ERP系統(tǒng)與控制環(huán)境關系。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎。ERP系統(tǒng)在定義業(yè)務流程和崗位角色權責時需要依據公司內部控制環(huán)境，同時要考慮組織架構、人力資源素質和企業(yè)文化傳統(tǒng)，實現保障型財務職責。比如“業(yè)務管控型”集團在人力資源、項目投資、物資采購、資金管理各關鍵環(huán)節(jié)的設置可以突出“一支筆”審批，將集團和下屬公司各項業(yè)務上達集團決策層審批。而“戰(zhàn)略管控型”集團則可建立起分級授權系統(tǒng)，對已經過集團審批通過的預算內業(yè)務的審批權限下放到下屬公司，而預算外事項則需要流轉到集團職能部門審核、直至上報給集團決策層批準；“財務管控型”集團則將控制點放在財務成果的實現和分析上，充分運用互聯網加的思維，在供應鏈上下有尋找價值投資產業(yè)，加強不同產業(yè)下屬成員之間的協同發(fā)展，打造強大的產業(yè)生態(tài)系統(tǒng)，而對具體管理業(yè)務則做大幅度的放權，配置相應ERP系統(tǒng)環(huán)境。

2.ERP系統(tǒng)與風險評估、控制活動的關系。ERP系統(tǒng)在風險評估和預警方面已經比較成熟，主要體現在可集成各種預警表單、定期測算各項財務指標和進行商業(yè)分析。比如：在庫存原材料達到設定值時點會提醒采購訂貨，可以實現最低庫存成本和經濟訂貨量；生成應收賬款賬齡分析表預警長期賬齡，提示針對不同賬齡實施發(fā)送對賬單、催賬單、律師函甚至法律訴訟不同應對措施；根據資金余缺提醒進行資金理財增加收益還是調配資金、增加外部融資補足缺口。

在目前供給側結構改革不斷深化趨勢下，各類集團都在不同程度上進行全結構布局，在規(guī)模擴大客觀上也倒逼企業(yè)苦練內功，充分的結合ERP系統(tǒng)做出風險評估，在降低風險的同時，根據企業(yè)自身數據分析模型評判過去、預測未來，從而抓住更多商機贏得更好發(fā)展。

3.ERP系統(tǒng)與信息溝通、內部監(jiān)督機制的對接。管理信息的輸出速度和精度在一定程度上體現著集團的管理效率和控制水平，“管住人、管住事、核算準、報表快”的內部控制目標與ERP系統(tǒng)管理思想實現了有效對接?；贓RP系統(tǒng)的溝通機制形成了對內部控制建立與實施效果的檢驗，以正確評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷并及時加以改進。

四、如何協同建設ERP系統(tǒng)與內部控制體系

1.ERP系統(tǒng)品牌和組織行為。目前市場上成熟的ERP系統(tǒng)不斷升級和更新，功能愈加強大，國外比較著名的管理型ERP系統(tǒng)有ORCLE和SAP，國內的用友、金蝶開發(fā)管理軟件系統(tǒng)也同樣特別優(yōu)秀。ERP系統(tǒng)全員使用，從人力需求提出、到人員招聘，從每個員工入職基本信息資料錄入、日?？记?、工時錄入、薪資發(fā)放和查詢，到承辦的各項業(yè)務的辦理、審核、審批，到讀取系統(tǒng)報表和處置預警信息，ERP系統(tǒng)與員工之間進行著密切的信息交換和溝通。集團層面通過建立統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)則、統(tǒng)一的核算制度、統(tǒng)一的業(yè)務流程，對繁雜事項實現了簡單化，對簡單的工作更加程序化、然后將程序化的工作實現了系統(tǒng)化運行。各下屬企業(yè)也是通過ERP系統(tǒng)在與集團總部進行著信息的溝通和傳遞，集團通過信息化ERP系統(tǒng)不但接收、審批各下屬公司的業(yè)務申請，同時在通過系統(tǒng)報表模塊、財務分析模塊、業(yè)務監(jiān)控模塊等在實時的監(jiān)督和管理集團各項業(yè)務的運行情況。

2.ERP系統(tǒng)與內部控制系統(tǒng)協同建設。首先，將ERP 系統(tǒng)應用到企業(yè)內部控制工作中，可以有效提升企業(yè)整體管理水平，無疑將會給營目標達成、實現有效管控提供了現代化管理保障。從思想上形成統(tǒng)一的共識，自上而下的高度重視為能否成功實施ERP系統(tǒng)提供組織保證。其次，ERP系統(tǒng)與企業(yè)內部控制的協同是企業(yè)管理提升的必然選擇。企業(yè)需要充分的結構所從事的行業(yè)特點和業(yè)務體系，結合自身的實際情況和運行規(guī)律，對現有的業(yè)務流程和管理思想進行必要的梳理和改善，即：系統(tǒng)流程再造和升級，再造后的各項流程將作為組織必須遵循的行事規(guī)則。此外，內部控制體系隨著時間改變、應用場景條件不同、其運行方法也將發(fā)生變化，應結合ERP系統(tǒng)建設同時予以更新和發(fā)展。比如：內部控制五要素中控制活動的手段可以分為人工控制和自動控制，通過ERP系統(tǒng)實施控制就是典型的自動控制手段。同時，對于那些不適合運用自動控制來實現的控制活動，必要的人工控制和分析是不可或缺的，對于那些難以進行量化控制的業(yè)務活動和指標，需要增設必要的人工判斷節(jié)點，以進行謹慎和必要的分析和確認。

當今世界，互聯網和信息技術的發(fā)展方興未艾，人工智能出現為ERP系統(tǒng)發(fā)展描繪出更多的想象空間，各集團需要適應時代進步，不斷對管理工具的創(chuàng)新和提升，使自己的管理解決方案與時代接軌。更要加強通過信息化技術的應用，在企業(yè)內部控制建設中更加重視ERP系統(tǒng)建設。但就目前情況來看ERP系統(tǒng)也不是所有企業(yè)一用就靈，同樣存在著一些問題，面對支撐全維度管控需求、業(yè)務財務數據統(tǒng)一、報表編制、財務分析等內部需求以及外部環(huán)境需求存在相當的挑戰(zhàn)，需要系統(tǒng)的進行進一步挖掘和探索，以提高其在內部控制建設中發(fā)揮更加良好的效果。

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