尹紅

【摘 要】“企業(yè)內(nèi)控相關(guān)指引”2011年1月1日在中國(guó)境內(nèi)外上市公司執(zhí)行，并鼓勵(lì)非上市公司大中型企業(yè)提前執(zhí)行。由于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度還存在諸多困難。本文分析了民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題：企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度未建立、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等，并對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析和討論，最后針對(duì)性地提出加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一些具體措施與對(duì)策，為民營(yíng)企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)新經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展中做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中起著核心作用，但在很多民營(yíng)企業(yè)中還存在諸多問(wèn)題，并未得到足夠的重視與遵循，本文對(duì)其做出初步探討，針對(duì)性地對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出一些解決辦法。

一、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要的意義

1.有利于企業(yè)完善與落實(shí)內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于內(nèi)部控制落到實(shí)處。財(cái)務(wù)內(nèi)部控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，首先把財(cái)務(wù)內(nèi)控建立起來(lái)，使內(nèi)控體系架構(gòu)更加完善。

2.有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有利于提高整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，節(jié)能降耗、開(kāi)源節(jié)流，使企業(yè)向精細(xì)化方向發(fā)展，從細(xì)節(jié)上抓好各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，從而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.有利于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供財(cái)務(wù)支持

財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)成之一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)工作有章可循、企業(yè)財(cái)務(wù)更加規(guī)范化、財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確與真實(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持。

4.有利于企業(yè)戰(zhàn)略順利實(shí)施提供制度保障

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為公司戰(zhàn)略的重要內(nèi)容、具有很強(qiáng)的綜合性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不斷深化與完善，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可靠的制度保障。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未建立

（1）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不重視

由于民營(yíng)企業(yè)的家族性，公司主要崗位領(lǐng)導(dǎo)往往是老板的近親屬，缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，自認(rèn)為不會(huì)出問(wèn)題，最后導(dǎo)致企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)而帶來(lái)滅頂之災(zāi)，甚至是倒閉與破產(chǎn)的境地，值得民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)深思與重視。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未建立

民營(yíng)企業(yè)由于其特殊性，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未建立，在許多企業(yè)是薄弱環(huán)節(jié)，流于形式，甚至一句口號(hào)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。有的企業(yè)連統(tǒng)一的基本會(huì)計(jì)政策都沒(méi)有建立，企業(yè)財(cái)務(wù)核算提供數(shù)據(jù)真實(shí)性與可比性不強(qiáng)而受到外界質(zhì)疑，所以民營(yíng)企業(yè)有待創(chuàng)造條件盡快建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化發(fā)展目標(biāo)，敞開(kāi)大門(mén)接受社會(huì)公眾與利益相關(guān)者監(jiān)督。

2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完善，未配置獨(dú)立部門(mén)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（1）民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

比如公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)并沒(méi)有真正建立起來(lái)，公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)不明確，內(nèi)部控制缺乏相互牽制與制衡機(jī)制。

（2）人員未配備

出于成本的考慮，有的民營(yíng)企業(yè)有一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，未配備專(zhuān)門(mén)人員去實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控在公司流于形式，未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（3）未配備專(zhuān)門(mén)部門(mén)

在民營(yíng)企業(yè)許多重要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控由財(cái)務(wù)部去執(zhí)行就行了，未設(shè)置獨(dú)立部門(mén)實(shí)施該項(xiàng)工作，未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出相應(yīng)要求。

3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

（1）企業(yè)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)人員缺乏吸引力

許多民營(yíng)企業(yè)面臨這樣的困境，招聘不到適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，主要原因是民營(yíng)企業(yè)規(guī)模不大，企業(yè)文化氛圍對(duì)財(cái)務(wù)人員吸引力不足，企業(yè)難以招聘到優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員。優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員到民營(yíng)企業(yè)發(fā)展受到環(huán)境的限制，要對(duì)民營(yíng)企業(yè)諸多因素進(jìn)行權(quán)衡與惦量。

（2）對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理培訓(xùn)不到位

民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)缺乏，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未認(rèn)識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的重要性。出于培訓(xùn)成本的考慮不愿去培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員日常的教育培訓(xùn)工作未有效開(kāi)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新不及時(shí)，難以適應(yīng)企業(yè)新發(fā)展的需要。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)人員的關(guān)心與幫助工作不夠

民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)立初期管理相對(duì)粗獷，對(duì)財(cái)務(wù)人員日常生活與工作關(guān)心不夠，缺乏人文關(guān)懷，使財(cái)務(wù)人員缺少依托與信心，而不愿意留在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。

（4）激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制未建立

民營(yíng)企業(yè)由于內(nèi)控制度不健全，對(duì)財(cái)務(wù)人員的物質(zhì)與精神激勵(lì)沒(méi)有具體措施，使財(cái)務(wù)人員失去明確奮斗的目標(biāo)與方向。

民營(yíng)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)內(nèi)控得不到高素質(zhì)的人員支撐。

4.信息化水平低

民營(yíng)企業(yè)總體信息化水平低，沒(méi)有建立自己的信息化目標(biāo)規(guī)劃，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平普遍不高，不能很好與快速地為民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)信息支持，民營(yíng)企業(yè)較低的信息化水平現(xiàn)狀急需采取有力措施予以解決。

5.企業(yè)總體戰(zhàn)略不清晰，未有效指導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立

民營(yíng)企業(yè)由于受外部環(huán)境因素的影響大，政策的制定帶有很大的隨意性，沒(méi)有自己清晰的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)如何發(fā)展缺少方向與目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)作用未發(fā)揮，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控具體目標(biāo)缺少企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引。

財(cái)務(wù)內(nèi)控建立對(duì)公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有促進(jìn)作用，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理等決策在企業(yè)具有很強(qiáng)綜合作用，所以企業(yè)需建立清晰明確的總體戰(zhàn)略指導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)。

6.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱

由于外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷變化。民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)總體較差，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控未完善相關(guān)內(nèi)控制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析不到位，沒(méi)有整套財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，全憑經(jīng)驗(yàn)與主觀判斷辦事。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，根本沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)響應(yīng)，加大了企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，最后導(dǎo)致企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)失控。

三、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)對(duì)之策

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)家多是從生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)崗位起步，財(cái)務(wù)知識(shí)較缺乏，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱。

第一，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)使其明白財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)內(nèi)控管理中的核心作用。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，分析出企業(yè)存在的問(wèn)題，找出解決辦法，為企業(yè)提高財(cái)務(wù)效率與效益找準(zhǔn)目標(biāo)與方向，使其從思想上充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)控的重要作用與地位，從原來(lái)的被動(dòng)接受到主動(dòng)參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，從而更好地為企業(yè)發(fā)展壯大服務(wù)。

第二，從外引進(jìn)一些財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念、風(fēng)險(xiǎn)管理方法。將其引進(jìn)運(yùn)用于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理和控制，作好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理工作，防患于未然，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化與實(shí)質(zhì)性改變，這樣財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范作用才能得到根本性的提高。

2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)要緊緊跟上，與企業(yè)內(nèi)控制度緊密契合，可能在剛開(kāi)始構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)有許多條件不成熟，但首先必須把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度架構(gòu)建立起來(lái)。從企業(yè)各個(gè)流程中梳理出財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，給合企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求制定相應(yīng)切實(shí)可行的措施，明確一個(gè)獨(dú)立權(quán)威機(jī)構(gòu)去執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作好相應(yīng)制度保障，然后在實(shí)踐中根據(jù)實(shí)際情況不斷完善與優(yōu)化，使財(cái)務(wù)內(nèi)控更好地為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防控與制度保障作用。

（2）重新構(gòu)建企業(yè)管理會(huì)計(jì)制度

民營(yíng)企業(yè)的逐步發(fā)展壯大，有的向集團(tuán)化方向發(fā)展，但作為一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)，會(huì)計(jì)制度并未隨著企業(yè)發(fā)展而與時(shí)俱進(jìn)，還未與國(guó)際接軌。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況、結(jié)合國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)重新修訂與完善，向管理會(huì)計(jì)方向發(fā)展，制定出適合民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)制度，以適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前不斷發(fā)展的需要。把管理會(huì)計(jì)制度建立健全作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要措施之一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理作用，使財(cái)務(wù)內(nèi)控能更好地服務(wù)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

3.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

（1）從外部引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員

針對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍素質(zhì)不高特點(diǎn)，民營(yíng)企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際現(xiàn)狀、結(jié)合企業(yè)人力資源戰(zhàn)略、作好人才規(guī)劃。積極從外部引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)注入新鮮的血液。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作

加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)、誠(chéng)信精神的教育培訓(xùn)工作，充分挖掘其潛力，提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)道德素質(zhì)。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)要求，把企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員重新組合，為財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)提供強(qiáng)有力的高素質(zhì)人員保障。

（3）要完善財(cái)務(wù)人員的薪酬與激勵(lì)體系

要完善財(cái)務(wù)人員的薪酬體系，體現(xiàn)公平原則。以事先確定目標(biāo)作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)人員為企業(yè)出謀劃策的積極性，把提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)落到實(shí)處，用制度留住人才。

4.推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

民營(yíng)企業(yè)信息化建設(shè)水平不高是目前現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)由于受規(guī)模小、資金緊張等限制，信息化未建立起來(lái)，當(dāng)務(wù)之急是一定要把信息化建設(shè)提上工作日程。在信息化建設(shè)中，一定要把財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)規(guī)劃與企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)控中的關(guān)鍵與核心作用，利用信息化手段，把財(cái)務(wù)內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)融合，為企業(yè)決策提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息。有條件的民營(yíng)企業(yè)先把財(cái)務(wù)ERP信息化建設(shè)起來(lái)，把財(cái)務(wù)信息化與企業(yè)信息化緊密結(jié)合，增加財(cái)務(wù)內(nèi)控高效便捷的信息化控制手段，提升企業(yè)整體信息化管理水平，最終達(dá)到提高企業(yè)的效率、效益、企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

5.清晰定位企業(yè)總體戰(zhàn)略，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控綜合協(xié)調(diào)作用

由于當(dāng)今市場(chǎng)變化快，民營(yíng)企業(yè)往往沒(méi)有自己清晰發(fā)展戰(zhàn)略，但現(xiàn)代企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不斷生存、發(fā)展，必須有自己的總體發(fā)展戰(zhàn)略，其他子戰(zhàn)略如財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定才有方向上的指引。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控重要組成部分，具有很強(qiáng)的綜合作用，如財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)算管理就是把企業(yè)各方面積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)的很好方式之一，企業(yè)內(nèi)各部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)而努力奮斗，財(cái)務(wù)內(nèi)控綜合作用得以體現(xiàn)。要把財(cái)務(wù)內(nèi)控的綜合協(xié)調(diào)作用發(fā)揮好，就能把企業(yè)各方面的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，舉全員之力、降本增效，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，更好地服務(wù)企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存的問(wèn)題進(jìn)行分析和初步探討，并提出相應(yīng)改進(jìn)措施，相信民營(yíng)企業(yè)首先把財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控管理的核心建立起來(lái)、一定能為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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