摘 要：貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，如管理不當(dāng)極易發(fā)生丟失、短缺、被擠占和挪用等風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，削弱企業(yè)實(shí)力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，我們應(yīng)該高度重視這個(gè)問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 資金管理 貨幣資金

一、貨幣資金及內(nèi)部控制概念闡述

（一）貨幣資金的含義

貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動(dòng)資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。

貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，如管理不當(dāng)極易發(fā)生丟失、短缺、被擠占和挪用等風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，削弱企業(yè)實(shí)力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，我們應(yīng)該高度重視這個(gè)問題。

（二）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等）作為資產(chǎn)的重要組成部分是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表，“嚴(yán)以律人，寬以待己”，只喜歡別人的內(nèi)控制度，而討厭約束自己的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度加強(qiáng)了，對(duì)財(cái)務(wù)人員任意指使，授意其做違反法規(guī)制度的事。同時(shí)，貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行還取決于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。有些財(cái)會(huì)人員缺乏良好的責(zé)任心，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不具備與其工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，不遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求，因此，貨幣資金的安全性就受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（二）貨幣資金的籌集、使用不經(jīng)濟(jì)

貨幣資金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保障。因此，籌集和擁有足夠的貨幣資金對(duì)于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和債務(wù)的可清償有著重要的意義。但是，貨幣資金屬于非營利行資產(chǎn)，即使是銀行存款，其利率也非常低。貨幣資金持有量過多，它多提供的流動(dòng)性邊際效應(yīng)便會(huì)隨之下降，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的收益水平降低。

（三）制度不嚴(yán)，無章可循

有些企業(yè)不按帳、款分管得到原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納員結(jié)算，出納員對(duì)現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯(cuò)。有的企業(yè)為了逃避上級(jí)或有關(guān)部門的審計(jì)、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫”，搞“賬外賬”，這樣，不僅不會(huì)造成帳內(nèi)資金與帳外資金相互交錯(cuò)，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，因此，常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花現(xiàn)象，這也是導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。

（四）手續(xù)不全，疏于防范

有的出納員填寫支票、收據(jù)等不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章。時(shí)間一長，借款人、領(lǐng)款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，事后查清賬務(wù)，出納員又找不到對(duì)方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù)，只得自己賠錢了事。有的對(duì)現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等保管不善一旦遺失或被盜就會(huì)釀成禍患。

三、貨幣資金內(nèi)部控制失控的對(duì)策

貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題很多。而任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金對(duì)資金內(nèi)部控制存在的問題，企業(yè)可采取的態(tài)度應(yīng)該有：

1.保證內(nèi)部控制落到實(shí)處

最重要的是在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能否統(tǒng)一思想，力排干擾。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)中都堅(jiān)持和監(jiān)督照章辦事。

2.加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算與籌集

企業(yè)必須合理確定貨幣資金持有量，使貨幣資金不但在數(shù)量上，而且在時(shí)間上相互銜接以便在保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金的同時(shí)，盡量減少企業(yè)閑置資金數(shù)量。貨幣資金的預(yù)算及籌集使用管理，是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)只有科學(xué)地預(yù)測資金需要量，進(jìn)行籌資決策。充分利用各種籌資渠道，采取多種方式籌集資金才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有充足的資金來源，滿足生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面的需要。

3.嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制

防止會(huì)計(jì)人員在同一崗位時(shí)間過長后發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)律，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制的漏洞。嚴(yán)格票據(jù)管理，業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交由財(cái)務(wù)部門后，要在備查簿中進(jìn)行登記，交接者雙方都應(yīng)該簽字蓋章，以明確責(zé)任。

4.規(guī)范操作

杜絕漏洞填寫支票、收據(jù)等。要認(rèn)真做到字跡清晰、數(shù)字規(guī)范，大寫前不留空，小寫前注明。避免給任何人可乘之機(jī)。編制記賬憑證，要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫附件張數(shù)，并用膠水粘牢，以防脫落和避免原始單據(jù)被別有用心的人抽調(diào)銷毀，嫁禍他人。

5.嚴(yán)格管控意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)相關(guān)人士各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確認(rèn)相關(guān)人員的行為是否合法合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是否達(dá)到等。

貨幣資金內(nèi)部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)營效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。企業(yè)必須對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套完整嚴(yán)密貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，才能在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下健康發(fā)展。

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作者簡介：

張園（1993—），女，山西高平人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)2015財(cái)務(wù)管理學(xué)術(shù)研究生

研究方向：公司財(cái)務(wù)與治理.