劉嘉

預(yù)算管理已經(jīng)被許多高校所認(rèn)同，財(cái)務(wù)控制預(yù)算作為高校管理內(nèi)部控制的核心，它的作用是很重要的。但在實(shí)際操作中仍存在一些誤區(qū)和問題，本文擬以本單位實(shí)施預(yù)算過程中出現(xiàn)的狀況，提出一些問題及相應(yīng)的建議，旨在大家共同探討。

高校 預(yù)算管理 建議

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在2014年1月1日開始實(shí)施，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。預(yù)算管理作為預(yù)算管理內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。

高校預(yù)算的概念

預(yù)算是一般用于對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的收支預(yù)計(jì)?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》中明確規(guī)定：高校預(yù)算是依據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，制定下一年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，以金額或數(shù)量的形式展現(xiàn)了高校一年度需完成的工作任務(wù)或事業(yè)計(jì)劃，為高等院校的日常管理工作提供依據(jù)，能夠全面反映一個(gè)高校的綜合實(shí)力和辦學(xué)規(guī)模。

大多數(shù)人對(duì)預(yù)算無概念，總是把各自部門的來年計(jì)劃最大化，不顧大局，只是應(yīng)付上級(jí)安排的任務(wù)而已。

高校預(yù)算存在的問題

（1）項(xiàng)目設(shè)置不完全

學(xué)校各類事務(wù)支出內(nèi)容復(fù)雜、種類繁多，設(shè)置的預(yù)算項(xiàng)目沒有涵蓋學(xué)校事務(wù)的所有內(nèi)容，進(jìn)而導(dǎo)致部分串項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)行為的發(fā)生。

（2）預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范

在預(yù)算編制過程中，部分預(yù)算項(xiàng)目缺乏相應(yīng)的預(yù)見性和計(jì)劃性，預(yù)算下達(dá)后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度不能做出具體的跟蹤、分析、并編制預(yù)算調(diào)節(jié)表。

（3）預(yù)算編制手段較落后

在預(yù)算編制上過分依賴基期數(shù)據(jù)，沒有預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，學(xué)校預(yù)算的指標(biāo)測算、預(yù)算鉤稽關(guān)系審核、預(yù)算方案編制、執(zhí)行及預(yù)算結(jié)果的分析主要還是采用人工手段，降低了年度預(yù)算的效率性和準(zhǔn)確性。

（4）高校預(yù)算控制缺乏激勵(lì)

預(yù)算調(diào)整時(shí)存在較大的隨意性，審批人為性較大，審批資金時(shí)缺乏全局意識(shí)，只重視個(gè)別部門，增加了部門之間的矛盾，也挫傷了部門員工的工作積極性。

高校預(yù)算的建議探討

（1）在編審方面

部署任務(wù)：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政/上級(jí)部門預(yù)算要求，部署單位各個(gè)部門的預(yù)算編報(bào)工作。

1.各部門按照預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)下一年度的實(shí)際情況，提出預(yù)算建議數(shù)，并提交申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，報(bào)送財(cái)務(wù)部門，其中需要?dú)w口部門統(tǒng)一管理的上報(bào)歸口部門，歸口部門對(duì)業(yè)務(wù)部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核和匯總。

2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門和歸口部門提交的預(yù)算建議數(shù)及申報(bào)材料進(jìn)行預(yù)審，匯總形成預(yù)算單位預(yù)算建議數(shù)，上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審定單位預(yù)算建議數(shù)。

3.財(cái)務(wù)部門要將學(xué)校各類事務(wù)支出內(nèi)容梳理清晰，設(shè)置的預(yù)算項(xiàng)目要涵蓋學(xué)校事務(wù)的所有內(nèi)容，不要遺漏。

建議：預(yù)算編制要科學(xué)，在預(yù)算編制過程中要以工作計(jì)劃為依據(jù)，各部門需根據(jù)來年可能發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，提出所需要的資金，而不是隨意擴(kuò)大，幻想報(bào)多總比報(bào)小好的思想，切實(shí)資金需求，并且注意內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)；注意預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合；注意預(yù)算指標(biāo)能與具體工作相互對(duì)應(yīng)。

（2）在批復(fù)方面

財(cái)務(wù)部門要以財(cái)政下達(dá)的控制數(shù)作為批復(fù)工作起點(diǎn)。

批復(fù)流程：

1.在預(yù)算正式批復(fù)前，為保證各部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，預(yù)算管理崗結(jié)合各部門實(shí)際情況，編制下達(dá)預(yù)方案。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理崗擬定的預(yù)下達(dá)方案進(jìn)行審核。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)下達(dá)方案，要進(jìn)行審核、批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后下達(dá)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗。

2.財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗收到批準(zhǔn)后的預(yù)下達(dá)方案，下達(dá)各部門，作為正式年度預(yù)算批復(fù)前的預(yù)算執(zhí)行依據(jù)。在正式預(yù)算批復(fù)下達(dá)前，各部門依據(jù)預(yù)下達(dá)方案進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。

內(nèi)部批復(fù)：

3.預(yù)算管理崗在控制數(shù)基礎(chǔ)上，分解、細(xì)化預(yù)算控制數(shù)，形成對(duì)各部門控制數(shù)，上報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)預(yù)算管理崗擬定的控制數(shù)分解方案進(jìn)行審核，各部門預(yù)算涉及歸口管理的，由相應(yīng)歸口部門統(tǒng)一組織預(yù)算編制或預(yù)算審核工作。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下達(dá)各部門的控制數(shù)方案進(jìn)行審核、批準(zhǔn)。

4.預(yù)算管理崗收到各業(yè)務(wù)部門或歸口部門預(yù)算草案后，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算單位預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核預(yù)算管理崗匯總形成的預(yù)算單位預(yù)算草案，然后由單位領(lǐng)導(dǎo)審批預(yù)算單位預(yù)算草案。

5.預(yù)算管理崗根據(jù)財(cái)政/上級(jí)部門批復(fù)結(jié)果，進(jìn)一步細(xì)化批復(fù)至各業(yè)務(wù)部門或歸口部門，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行的規(guī)則一并下達(dá)。業(yè)務(wù)部門或歸口部門依據(jù)下達(dá)的正式預(yù)算批復(fù)，進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。

建議：預(yù)算這一階段的重點(diǎn)是在內(nèi)部預(yù)算批復(fù)。內(nèi)部批復(fù)是比較復(fù)雜的，要加強(qiáng)各部門之間的溝通，特別是和財(cái)務(wù)部門的及時(shí)溝通，資金是否充足，項(xiàng)目是否完整；財(cái)務(wù)部門在收到年度財(cái)政預(yù)算批復(fù)之后，也應(yīng)在本單位年度預(yù)算總額的控制范圍內(nèi)，來統(tǒng)籌考慮自有和結(jié)余的資金，并及時(shí)細(xì)化并分解本年度的內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)。

（3）在執(zhí)行方面

1.執(zhí)行流程：執(zhí)行時(shí)，各部門根據(jù)事項(xiàng)和預(yù)算資金進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)環(huán)節(jié)，部門負(fù)責(zé)人（業(yè)務(wù)部門預(yù)算分管領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)業(yè)務(wù)可行性進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算合規(guī)性進(jìn)行審核，超過權(quán)限需要由單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。單位領(lǐng)導(dǎo)按照不同金額對(duì)預(yù)算指標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)行決議，按規(guī)定需要履行政府采購程序的，進(jìn)入相關(guān)采購流程。完成單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行審批程序的事項(xiàng)，依據(jù)預(yù)算批復(fù)和相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出規(guī)則，進(jìn)入資金支付流程。

2.支付流程：各部門申請(qǐng)按照預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)結(jié)果執(zhí)行，對(duì)于按規(guī)定需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)的批復(fù)，填寫《借款審批單》，并按《經(jīng)費(fèi)支出管理辦法》的規(guī)定，附上與借款事項(xiàng)相關(guān)的審批單據(jù)，提出借款申請(qǐng)。預(yù)算管理崗對(duì)《借款審批單》進(jìn)行復(fù)核，無誤后交出納辦理借款。各部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)結(jié)果執(zhí)行，完畢后整理票據(jù)，填寫《費(fèi)用報(bào)銷審批單》，提出報(bào)銷申請(qǐng)，預(yù)算管理崗依據(jù)支出細(xì)則對(duì)《費(fèi)用報(bào)銷審批單》及相關(guān)附件進(jìn)行審核，單位出納對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，按照審核結(jié)果進(jìn)行付款，會(huì)計(jì)人員對(duì)單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。

建議：在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中應(yīng)保持單位財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性，嚴(yán)格控制對(duì)口部門項(xiàng)目的資金出處，做到不超支，不跨項(xiàng)支出，確保資金負(fù)責(zé)人簽章，明確資金流向，保證財(cái)務(wù)核算工作對(duì)預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行工作的信息反饋與驗(yàn)證。

（4）決算與考評(píng)階段

1.決算階段：年度終了，財(cái)務(wù)部門對(duì)年度會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析準(zhǔn)備，編制預(yù)算決算情況，并作為預(yù)算績效考評(píng)的基礎(chǔ)信息。

2.考評(píng)階段：對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，歸口管理部門進(jìn)行審核，提交財(cái)務(wù)部門和各部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，領(lǐng)導(dǎo)班子上會(huì)討論并審核后公布預(yù)算績效考評(píng)結(jié)果，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)果制定下年度預(yù)算編制基礎(chǔ)，并根據(jù)預(yù)算決算情況分析進(jìn)行預(yù)算績效考評(píng)。

建議：單位在決算之后要依據(jù)決算的結(jié)果對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)立項(xiàng)審核、批復(fù)及執(zhí)行的信息要進(jìn)行綜合評(píng)判，重點(diǎn)考評(píng)預(yù)算的業(yè)務(wù)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行過程及結(jié)果是否一致，進(jìn)行績效考評(píng)時(shí)需要建立考評(píng)參數(shù)的權(quán)重。

學(xué)校要建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級(jí)管理”財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算”能使得學(xué)校高層管理者站在未來發(fā)展的層面上，綜合學(xué)校各項(xiàng)收入來源，對(duì)學(xué)校財(cái)力進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃、合理地安排、總體地平衡，以確保教學(xué)、科研、行政、后勤服務(wù)等各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)順利進(jìn)行，從而達(dá)到宏觀調(diào)控學(xué)校資金的目的?！胺旨?jí)核算”則有助于充分發(fā)揮學(xué)院自主理財(cái)?shù)姆e極性，進(jìn)而增強(qiáng)學(xué)院辦學(xué)活力。在信息時(shí)代日益更新的今天，更需及時(shí)引進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)，提高工作效率，以電腦核算為主，人工分析為輔，為促進(jìn)學(xué)院自身發(fā)展、調(diào)動(dòng)各部門職工在從事教學(xué)、科研、學(xué)生服務(wù)工作各個(gè)方面的積極性。