隨著我國社會的不斷進(jìn)步,我國各項事業(yè)都經(jīng)歷了較大程度的改革,其審計環(huán)境也變的較為復(fù)雜,不僅增大了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計難度,也使內(nèi)部審計出現(xiàn)多種風(fēng)險,影響著正常的內(nèi)部審計工作,不利于我國社會各項事業(yè)的發(fā)展。因此,本文主要對內(nèi)部審計風(fēng)險的成因進(jìn)行分析和探討,并提出相關(guān)防范措施,旨在消除其風(fēng)險,使內(nèi)部審計免受影響,確保審計工作的正常進(jìn)行。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計 風(fēng)險 防范措施
自我國改革開放以來,我國各行業(yè)都得到了較大程度的改革,市場經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜化,使行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計也呈現(xiàn)復(fù)雜化,也大大增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。目前,內(nèi)部審計風(fēng)險成因主要包括審計方法存在局限性、審計機(jī)構(gòu)存在缺陷、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高、單位內(nèi)部環(huán)境不良等,必須要對這些成因制定針對性的防范措施,才能有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險成因
(1)審計方法存在局限性。內(nèi)部審計環(huán)境的復(fù)雜化,就需要具有較為科學(xué)的審計方法才能消除審計風(fēng)險,但就目前情況來看,行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計方法主要有制度基礎(chǔ)審計和統(tǒng)計抽樣審計法的兩種審計方法。對于制度基礎(chǔ)審計法而言,主要是依賴內(nèi)部控制制度來完成審計,但由于社會發(fā)展較快、改革較大,其相關(guān)制度也未必能夠及時的更新與完善,從而產(chǎn)生很多弊端,造成內(nèi)部審計風(fēng)險;對于統(tǒng)計抽樣審計法而言,依照隨機(jī)抽樣原則進(jìn)行審計工作,但這種方法也存在一定的局限性,也會一定程度的造成內(nèi)部審計風(fēng)險。
(2)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在缺陷。為了完成內(nèi)部審計,我國很多行政事業(yè)單位也按照相關(guān)法律及政府部門的規(guī)定,組建了相關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),也配備了大量的人員進(jìn)行管理,但是,其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也存在一定的缺陷,不僅在管理上過于教條和刻板,而且在部門、機(jī)構(gòu)的設(shè)置中沒有考慮自身的實(shí)際需要及實(shí)際情況,導(dǎo)致雖然有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)存在,但無法發(fā)揮其作用,也難以高效的得到利用,也會給內(nèi)部審計增加風(fēng)險。
(3)審計人員職業(yè)素質(zhì)不高。一名合格的審計人員應(yīng)該具備全面、完善的審計知識及職業(yè)素質(zhì),但就目前情況來看,部分審計人員存在職業(yè)素質(zhì)不高的情況,也難以對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行有效的防范,內(nèi)部審計職業(yè)素質(zhì)包括審計能力、職業(yè)道德兩個方面。對于審計能力而言,部分審計人員本身不具備相關(guān)審計知識,或者由其它部門調(diào)任,這就造成審計人員審計能力與審計職業(yè)要求不匹配,從而導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量大打折扣,勢必會給內(nèi)部審計帶來一定的風(fēng)險;對于職業(yè)道德而言,部分審計人員在此方面較為缺乏,例如,工作懈怠、存在違法行為、腐敗行為等,都是職業(yè)道德素質(zhì)低下的具體體現(xiàn)。
(4)行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有良好的工作環(huán)境。對于審計工作而言,良好的工作環(huán)境不僅可以提高審計質(zhì)量。還可以防止審計風(fēng)險的形成。然而,部分審計單位內(nèi)部環(huán)境不夠良好,其主要體現(xiàn)在兩個方面,一是,單位內(nèi)部形成了工作懶散、官僚主義、腐敗等工作氣氛,造成審計質(zhì)量下降,增加審計風(fēng)險;二是,在對相關(guān)事務(wù)的審計過程中,一些人員為了事務(wù)能夠通過審計,就托人在單位內(nèi)部找人際關(guān)系進(jìn)行說情、打招呼、賄賂等不良行為,甚至是上級部門直接要求審計通過等不良行為,嚴(yán)重敗壞了內(nèi)部審計工作環(huán)境。
內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
(1)積極更新審計方法。由于時代在進(jìn)步,社會在不斷的發(fā)展與改變,使內(nèi)部審計難度加大,因此,需要積極更新審計方法才能提高審計質(zhì)量,才能降低審計風(fēng)險。為此,內(nèi)部審計人員要根據(jù)具體的審計事項及實(shí)際狀況來調(diào)整審計方法,避免審計過程中出現(xiàn)錯審、漏審等情況的發(fā)生。另外,當(dāng)今信息技術(shù)應(yīng)用較為廣泛,因此,可以深入、廣泛的利用信息技術(shù)來參與審計。
(2)優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)。優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)是行政事業(yè)單位防范內(nèi)部審計風(fēng)險的有效措施,為此,各單位首先要明確審計對象、審計事項、審計范圍、具體職責(zé)等,然后,在根據(jù)審計單位具體情況對審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡、調(diào)整、合并等,以此來優(yōu)化審計結(jié)構(gòu),讓各機(jī)構(gòu)都能發(fā)揮高效的作用。在確保審計流程明確的情況下,還要保證審計質(zhì)量能夠得到提高,才能有效的防范其風(fēng)險。
(3)打造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。環(huán)境對內(nèi)部審計的影響也較大,所以,必須要打造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。為此,首先,單位領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視,在領(lǐng)導(dǎo)工作中要以身作則,起好帶頭作用;其次,還要對單位內(nèi)部的工作作風(fēng)進(jìn)行糾正,端正審計人員的工作態(tài)度,必要時還要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè),防止各類腐敗行為的發(fā)生。
(4)提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。審計人員職業(yè)素質(zhì)的高低與風(fēng)險大小有著直接的關(guān)系,因此,行政事業(yè)單位首先重視審計人員的人事任用,對不符合條件、資格的人員,堅決不能任用;其次,對審計人員要不斷的進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)、教育等,確保其職業(yè)素質(zhì)能夠得到有效的提高。
(5)強(qiáng)化內(nèi)部審計風(fēng)險評估。對于風(fēng)險來說,早發(fā)現(xiàn)、早處理,可以有效的把風(fēng)險控制到最小,所以,審計部門要強(qiáng)化對內(nèi)部審計風(fēng)險的評估工作,對各類內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和掌握,以便及時的給予解決和處理。
綜上所述,為了消除內(nèi)部審計風(fēng)險的成因,必須要對風(fēng)險成因進(jìn)行仔細(xì)分析,然后利用更新審計方法、優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)、打造良好的內(nèi)部審計環(huán)境、提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)化內(nèi)部審計風(fēng)險評估等措施給予防范。
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作者簡介:姓名:郭美琰,出生年月:1979年11月,性別:女,民族:漢,籍貫:江蘇省鹽城市,當(dāng)前職務(wù):總賬會計,當(dāng)前職稱:會計師,學(xué)歷:本科,研究方向:審計