殷超

摘要：隨著經濟的快速發(fā)展，我國逐步進入了大數(shù)據(jù)的信息時代。審計部門利用大數(shù)據(jù)技術開展工作，一方面是為適應時代發(fā)展的要求；另一方面是可以積極推進審計監(jiān)督全覆蓋的有效途徑。在本文中就大數(shù)據(jù)時代行政事業(yè)單位領導干部經濟責任審計進行探討，同時對其中存在的問題提出相應的解決方案。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；行政事業(yè)單位；領導干部；經濟責任審計

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，我國各個行業(yè)領域在積極探索對利用大數(shù)據(jù)進行企業(yè)集中管理的作用。2015年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件，就將努力構建大數(shù)據(jù)審計模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度作為審計方法改革的重要內容。如今，經濟的快速發(fā)展，經濟責任審計逐漸成為監(jiān)督管理的重要工具，經濟責任審計內容也在不斷擴展，2015年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《開展領導干部自然資源資產離任審計試點方案》，這些都離不開大數(shù)據(jù)的運用、分析。

一、大數(shù)據(jù)背景下開展經濟責任審計存在的難點問題

（一）“信息孤島”的制約，導致數(shù)據(jù)關聯(lián)難度加大

近年來，各級行政事業(yè)單位為加大現(xiàn)代化信息的建設，大大提高了數(shù)據(jù)采集的效率。同時，各部門政府也建立了“金稅、金關、金財”等相關的數(shù)據(jù)平臺，提高了對數(shù)據(jù)的管控能力。但是，這些數(shù)據(jù)管控的平臺呈現(xiàn)的一種獨立的狀態(tài)，平臺之間的信息不能實現(xiàn)交換，部門單位甚至存在著“我的網(wǎng)就是我的網(wǎng)，別的部門不能直接接入使用”的錯誤思維誤區(qū)。這種現(xiàn)象導致了數(shù)據(jù)不能相互連通，審計無法對行政事業(yè)單位各部門之間的業(yè)務數(shù)據(jù)進行相互的解析與判斷。在大數(shù)據(jù)的時代，審計面臨的是成前上百的數(shù)據(jù)，若是沒有標準統(tǒng)一的采集數(shù)據(jù)，很容易造成數(shù)據(jù)分離的局面，導致了數(shù)據(jù)聯(lián)合的難度增大，數(shù)據(jù)使用的效率大大降低，審計的效果較低。

（二）法律法規(guī)的缺失，導致數(shù)據(jù)獲取的難度在增大，數(shù)據(jù)的采集是進行數(shù)據(jù)的選擇及分析的前提

當前，僅僅是審計法就電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的審計權限作出了相應的規(guī)定，《國務院關于加強審計工作意見》也對其中的資料進行了相關的規(guī)定。在傳統(tǒng)的審計管理過程中，審計人員的審計觀念一般是表示為“審計即是查賬”，對審計的理念及作用缺乏全面的理解，這種現(xiàn)象的長期存在導致了審計人員在采集數(shù)據(jù)方面比較隨意；同時，業(yè)務數(shù)據(jù)的采集是存在一定的難度，而被審計單位往往以保密為由，拒絕向審計人員提供業(yè)務數(shù)據(jù)，或是將數(shù)據(jù)的使用權限進行設置。

（三）技術工具的缺乏，導致數(shù)據(jù)審計效果不理想

解決領導干部經濟審計的核心是需要不斷提高對大數(shù)據(jù)的管理技術。與其他審計項目相比，經濟責任審計需要查閱、分析的資料更多，且各地管理模式不同的原因，很難找到一個普遍適用的數(shù)據(jù)分析工具，這就直接導致了經濟審計落后，不能跟上時代的需求。

二、大數(shù)據(jù)時代下開展經濟責任審計的對策建議

（一）統(tǒng)籌政府信息建設，打通政務數(shù)據(jù)共享通道

首先，針對政府信息管理的漏洞提出補救措施，加強政府信息化建設的頂層設計。政府的領導管理者可以對信息化建設提出指導性的建議，統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)編碼，按照相關的規(guī)范制度進行數(shù)據(jù)的集中采集、存儲、交換及共享等等。同時，這需要積極貫徹落實《國務院關于印發(fā)政務信息資源共享管理暫行辦法的通知》，在規(guī)章制度的約束下進行信息資源整合建設，對數(shù)據(jù)資源的管理平臺進行相互的整合，數(shù)據(jù)平臺之間進行資源共享，在最大程度上打破“信息孤島”的局面。

（二）完善審計法律法規(guī)，鞏固數(shù)據(jù)審計制度的建設

為實現(xiàn)審計工作的正常進行，首先是需要完善審計的法律法規(guī)。目前，與審計相關的法律比較少，并沒有統(tǒng)一規(guī)范審計數(shù)據(jù)的標準，這對于審計的實現(xiàn)有一定的困難。因此，以法律的形式明確審計機關的大數(shù)據(jù)審計權限，可以對審計機關及審計全員進行全方位的開放；同時對數(shù)據(jù)的安全提出相應的保護措施，對保密的工作作出比較詳細的規(guī)定。最重要的是，行政事業(yè)單位應當賦予審計人員一定的審計管理權限，確保審計有效的相互獨立性。同時，單位需要建立起政府信息資源目錄清單制度，明確共享類型及共享的方式，為審計人員索取數(shù)據(jù)、特別是業(yè)務數(shù)據(jù)提供依據(jù)。

（三）加快技術知識創(chuàng)新，完善數(shù)據(jù)分析操作平臺

建立“大數(shù)據(jù)”分析平臺，設計出符合現(xiàn)實需要、合理高效的審計分析系統(tǒng)。一是加大對基礎信息數(shù)據(jù)的歸集整理工作，改變“進點后再采集數(shù)據(jù)”的傳統(tǒng)審計模式，為現(xiàn)場審計預留更多的時間；二是加強對現(xiàn)有審計技術、經驗、案例的總結，開闊審計人員思路，為審計業(yè)務提供智力支持。三是加大培訓力度，對審計人員進行知識與技能的相關培訓，2001年審計署開始組織計算機審計中級培訓，就突出體現(xiàn)了“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的數(shù)字化審計方法，將這一具有時代特征的審計模式應用到培訓體系中，是審計培訓更能緊跟審計需求，培養(yǎng)了更多的高技術人才，提升審計人員特別是業(yè)務骨干的綜合素養(yǎng)和執(zhí)行力度。

三、總結

大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作相對于傳統(tǒng)的審計工作而言是比較復雜的，工作難度加大，這對于行政事業(yè)單位領導干部責任審計提出了更高的要求。行政事業(yè)單位需要創(chuàng)建一個良好的審計環(huán)境，重視并加強對審計專業(yè)人員的管理與大數(shù)據(jù)等方面相關審計培訓，同時加強相應的審計制度的建設，為審計工作創(chuàng)設必要的條件。

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（作者單位：南昌市青山湖區(qū)審計局）