李剛

摘要：本篇文章首先對引發(fā)中小企業(yè)應收賬款管理問題出現的主要因素進行闡述，從崗位分工不明確、應收賬款處理缺少全過程管理、應收賬款信息體系不完善等多個方面入手，對當前中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題進行解析，并以此為依據，提出中小企業(yè)應收賬款管理問題的改善對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款；管理；問題；改善對策

通常情況下，應收賬款作為企業(yè)為了提升營銷份額，獲取更好的經濟效益而向供貨企業(yè)或者個人收取對應款項。應收賬款在企業(yè)財務管理中，主要以短期無息信貸的身份存在。因為應收賬款自身含有一定的不可控性，所以，在落實應收賬款工作時，將會面臨一定的風險。在當前社會經濟全面發(fā)展的背景下，中小企業(yè)在落實財務管理工作時，應收賬款數量得到了明顯增多，為了減少壞賬以及呆賬現象出現，就要做好應收賬款管理工作，在降低應收賬款風險出現的基礎上，提升企業(yè)資金應用效率，給中小企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，從而促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、引發(fā)中小企業(yè)應收賬款管理問題出現的主要因素

（一）外部因素

中小企業(yè)是我國經濟發(fā)展極具活力的經濟主體，對我國經濟增長作出了很大的貢獻。但在當前社會經濟全面發(fā)展背景下，各個領域的市場競爭激烈。中小企業(yè)為了在這種環(huán)境中生存和發(fā)展，必須擴大銷售量，搶占市場，盡快打開營銷局面，在市場上站穩(wěn)腳跟。除了保證產品質量，提高服務水平，保持自身產品價格的競爭力外，還要采用賒銷的方式，提升自身營銷量，給自身營造更好的效益，從而使得應收賬款出現。

（二）內部因素

中小企業(yè)缺乏有效的應收賬款風險管理內控制度。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小、結構簡單、適應性強，但其各項規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風險預防意識弱，這使得中小企業(yè)在財務管理方面存在一些問題，尤其是應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，待壞賬數額大，造成現金流量不足、周轉不靈，限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

二、當前中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）崗位分工不明確，職責不清

中小企業(yè)一般人數較少，一人身兼數職，缺乏明確的權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。我國部分中小企業(yè)沒有在內部建立完善的職責關聯體系，在進行應收賬款管理時，相關職工分配上缺少合理性，相關工作人員無法明確自身職責，從而影響應收賬款管理水平，一旦存在問題，不能第一時間找到相關的負責人，存在相互推卸職責現象。

（二）對應收賬款處理缺少全過程管理

中小企業(yè)管理者往往重視銷售而忽視應收賬款回收，缺乏完善的應收賬款風險管理內控制度。有些企業(yè)對應收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。售前缺乏客戶的資信調查不到位和有效的評估，合同缺乏嚴格的審核，甚至無銷售合同。售中物流和票據流之間沒有做好協(xié)調工作，結算憑證傳遞傳遞不及時或丟失，缺少結算憑證等。結算流程不規(guī)范，從而延長結算時間。售后缺乏有效的應收賬款管理和內控手段。管理者往往對銷售部門的銷售業(yè)績有明確的獎懲機制，但對應收賬款的回收卻缺乏相相應的考核指標。應收賬款的處理及回款交給財務部門處理，造成不在一線的財務人員催款。都會給應收賬款回收和管理帶來嚴重影響[1]

（三）應收賬款信息體系不完善

當前，我國大多數中小企業(yè)應收賬款管理信息技術落后，銷售業(yè)務不僅復雜而且與存貨、資金等業(yè)務模塊關聯密切，在現有的信息系統(tǒng)下容易產生數據重復輸入、數據不一致、信息反應慢等一系列問題。部分中小企業(yè)各個部門之間無法做到相關數據的實施傳遞和共享，客戶數據無法得到充分應用和掌握。企業(yè)在內部沒有構建完善的應收賬款信息管理體系，使得應收賬款數據管理缺少合理性和精準性。需要大量數據處理，而人員配備跟不上，缺少信息系統(tǒng)先進工具。應收賬款產生的靠人為的監(jiān)控，隨意性、主觀性很大。應收賬款產生后，統(tǒng)計不及時，底層數據繁雜，甚至數據混亂，難以保證準確及時的應收賬款信息，無法給銷售業(yè)務員催收貨款提供支持。

三、中小企業(yè)應收賬款全過程管理

（一）完善業(yè)務內部分工，明確崗位職責

中小企業(yè)要落實好應收賬款管理工作，還要從源頭入手，降低應收賬款風險。從簽署合同，到賬款回收等諸多環(huán)節(jié)，都要加強監(jiān)管力度，真正做到崗位合理分配，不可存在一人身兼多職現象。銷售部門負責應收賬款的回收，財務部門負責應收賬款的記錄及回款賬期的預警提示。對于不設信用部門的中小企業(yè)，可以設信用管理崗位，受負責銷售的高管直接領導，負責客戶信用評估，根據信用評估結果，參與信用額度，信用期的審批。單位內部應建立審批流程及審批制度。

（二）應收賬款的動態(tài)管理

在銷售前，銷售人員要收集客戶的法律資質、股東、法人等信息。對客戶進行了解和評估。根據不同崗位的賒銷批準限額，給出適當的信用期限和信用額度。設立銷售業(yè)務人員、銷售經理和總經理等幾級審核程序，規(guī)定好各級的賒銷批準限額，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準。金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。

在銷售中，做好信用控制，中小企業(yè)在收到客戶的訂單后，在客戶的賒銷信用額度內，進行發(fā)貨流程，如果超出客戶的信用額度，則控制客戶的發(fā)貨，需要上一級領導審批放行，才可以進行下一步的流程。由于種種原因，中小企業(yè)銷售合同不夠完善，甚至沒有銷售合同，那么中小企業(yè)建立發(fā)貨簽收制度就非常必要了，做到物流、票據流一致。

在銷售后，中小企業(yè)的應收賬款已經形成，為應收賬款在信用期內及時回收。要做好應收賬款的余額管理、賬齡管理、明細管理等動態(tài)化管理、精細化管理。財務部負責應收賬款的記錄，回款的勾稽。財務部根據不同客戶銷售出庫單、稅務發(fā)票和回款一一對應明細到每筆業(yè)務。這樣精確到每筆業(yè)務的貨款回收情況。

（三）建立應收賬款管理信息系統(tǒng)

為加強應收賬款的管理，引入ERP對客戶數據的采集和整理，構建完善的客戶數據庫，做好客戶信息管理工作，企業(yè)內部銷售數據傳遞和共享。運用銷售管理模塊，可以在系統(tǒng)中針對客戶設定應收賬款預警提示，當客戶賒銷訂單金額超過信用額度，或有逾期應收賬款時。系統(tǒng)會自動提醒不予發(fā)貨，觸發(fā)應收賬款的催款流程。這樣應收賬款的預警系統(tǒng)對應收賬款潛在的風險進行實時監(jiān)控。在發(fā)貨環(huán)節(jié)，在信息系統(tǒng)中下訂單生成發(fā)貨單，根據發(fā)貨單實物出庫，根據已發(fā)貨單明細，導入金稅系統(tǒng)開稅務發(fā)票。保證了發(fā)貨單、實物、稅務發(fā)票的一致性。信息系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)做銀企互聯對接，中小企業(yè)能夠及時的客戶回款導入ERP應收管理模塊。根據客戶每一筆回款和發(fā)貨單、稅務發(fā)票進行一一對應勾稽。形成應收的底層數據。利用這些底層數據，系統(tǒng)自動生成逾期應收明細及匯總，賬齡分析表、客戶對賬單，并推送到責任業(yè)務員，這些信息及加工后的報表，中小企業(yè)各級相關領導及責任人、財務應收崗、信用管理崗都可以隨時查詢?？蛻翡N售、回款、應收賬款信息作為對業(yè)務員的考核依據。信息系統(tǒng)就可以作為應收賬款管理、控制、考核的重要工具。

四、結束語

總而言之，中小企業(yè)開展應收賬款管理工作的主要作用就是減少資金消耗，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。針對當前中小企業(yè)落實應收賬款管理情況來說，因為受到諸多因素的影響，使得企業(yè)在開展應收賬款管理工作時，頻頻出現諸多問題，影響企業(yè)應收賬款管理水平的提升。對此，我們需要結合不同的問題，提出相應的優(yōu)化對策，在提升風險管理意識的基礎上，完善客戶數據庫，加強轉移風險體系建設，在實現中小企業(yè)應收賬款管理水平提升的基礎上，促進中小企業(yè)長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]李媛.中小企業(yè)應收賬款管理與實踐改進探析[J].財會學習，2017（16）：143.

[2]蔡杰，紀方興.中小企業(yè)應收賬款風險管理方式初探[J].行政事業(yè)資產與財務，2017（18）：84-85.

[3]馮玲玲.制藥企業(yè)應收賬款創(chuàng)新管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（20）：16.

（作者單位：北京萬泰生物藥業(yè)股份有限公司）