錢忱

【摘要】推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富國之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國之策。小微企業(yè)是大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的主力軍，是我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在增加就業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技創(chuàng)新等方面起著很大的作用。我國政府在財(cái)稅、金融等方面出臺了很多利導(dǎo)政策。本文從小微企業(yè)的角度，分析與思考我國政府是如何積極為小微企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);優(yōu)惠政策;創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

當(dāng)前階段，經(jīng)濟(jì)下行壓力有所加大，扶持小微企業(yè)發(fā)展，有助于活躍市場經(jīng)濟(jì)、拓展就業(yè)渠道、帶動技術(shù)革新，打造“雙創(chuàng)”背景下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新平臺。不同行業(yè)對小微型企業(yè)的劃分有所區(qū)別，但總體說來，各行業(yè)中的小微企業(yè)基本都存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、資本結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)權(quán)不明晰、盲目追求擴(kuò)張等缺陷，這些普遍存在的缺陷給小微企業(yè)帶來了致命問題：融資渠道極度困難。融資難制約小微企業(yè)的生存和發(fā)展，為了解決小微企業(yè)面對的這個困局，近幾年，我國政府相繼從財(cái)稅、金融等方面推出較多的利導(dǎo)政策來促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

一、財(cái)稅方面的利導(dǎo)政策及措施

經(jīng)濟(jì)學(xué)界很多學(xué)者認(rèn)為：從某種程度上看，小微企業(yè)的困局就是中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的困局，小微企業(yè)的生存環(huán)境能否改善與中國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式密切相關(guān)。我國政府高度重視這一現(xiàn)實(shí)問題，近幾年相繼出臺了眾多減輕小微企業(yè)稅負(fù)的財(cái)稅政策。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]76號）中要求：為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2017]52號）中規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2017]77號）明確規(guī)定：自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。享受該政策的要求是金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。此外，該通知中還明確規(guī)定了：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。享受該文件的適用對象是符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

我國小微企業(yè)日常經(jīng)營活動中主要涉及的稅種除了增值稅、印花稅外，還有一個很重要的稅，就是企業(yè)所得稅。目前我國對該稅普遍按照25%一檔的稅率進(jìn)行征收;稅率相對較高、稅負(fù)相對較重。2017年6月7日，國家稅務(wù)總局公告2017年第23號《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》;財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號），這兩項(xiàng)通知文件都是針對小微型企業(yè)所得稅出臺了相關(guān)的規(guī)定。政策的主要內(nèi)容涉及：自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

以上都是中央政府從稅收方面出臺的優(yōu)惠政策，給小微企業(yè)送來了及時雨，從多種角度減輕小微企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，使小微企業(yè)有更多資金運(yùn)用到擴(kuò)大自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展中。

二、金融方面的優(yōu)惠政策及措施

小微企業(yè)融資難一直是近年來不斷提及的話題。今年以來，一系列旨在緩解民營企業(yè)、小微企業(yè)融資難的十余項(xiàng)政策措施陸續(xù)發(fā)布，不僅有大量的減稅舉措，同時國家也注意到從疏通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，來解決小微企業(yè)的融資發(fā)展問題。

在日前召開的民營企業(yè)座談會中，習(xí)近平總書記特別強(qiáng)調(diào)，“要優(yōu)先解決民營企業(yè)特別是中小企業(yè)融資難甚至融不到資問題，同時逐步降低融資成本。要改革完善金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管考核和內(nèi)部激勵機(jī)制，把銀行業(yè)績考核同支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤，解決不敢貸、不愿貸的問題”。

中央政府牽頭，積極為小微企業(yè)與金融行業(yè)機(jī)構(gòu)建立良好溝通交流的機(jī)會。國家利好政策信息的不斷釋放，各家金融機(jī)構(gòu)一定會響應(yīng)政府的號召，加快各項(xiàng)扶持政策的落地步伐，加大實(shí)施力度，引導(dǎo)更多金融資源投向小微企業(yè)，緩解小微企業(yè)融資難題，提供有針對性的金融服務(wù)。